|
一、审计部门建设内容
通过实践和思考，放水认为审计部门建设应由以下六部分组成： （一）审计团队建设 （二）审计项目建设 （三）审计流程制度建设 （四）审计绩效考核体系建设 （五）审计培训体系建设 （六）审计部门文化建设 二、审计部门建设逻辑 放水认为审计部门建设逻辑为：简单→复杂，低阶→高阶。 简单归纳为：先有人→先做事→再规范→进一步规范→再拓展→进一步拓展，即： 审计团队建设→审计项目建设→审计流程制度建设→审计考核体系建设→审计培训体系建设→审计部门文化建设。 Tip：仅供参考，具体发展到哪个阶段、具体各阶段的次序取决于特定环境。 三、审计部门建设内容概述 具体如下： （一）审计团队建设 审计团队建设涵盖了审计部门职责、组织架构和岗位职责。 逻辑关系：确定审计部门职责→确定审计部门组织架构→确定具体审计岗位职责 大致如下： 1、审计部门职责：可以理解为公司对审计的定位、审计存在的意义。 审计定位不同、存在意义不同，将来的发展方向也会不同。如： 1）A公司将审计定位为监察舞弊的部门，审计存在的意义主要是查处舞弊，那么审计的组织架构可能需要根据舞弊类型进行岗位设置，进而相关岗位的职责也会舞弊挂钩。接下来审计项目建设、流程制度建设等也都将围绕着“舞弊”这个核心开展工作。 2）B公司将审计定位为监督财报准确性、内控执行的部门，审计存在的意义主要是检查财报、内控执行，那么审计的组织架构可能会根据项目类型设置财务审计岗位和内控审计岗位，进而相关岗位职责也会与具体岗位挂钩。接下来的审计项目建设、流程制度建设等也都将围绕着“财报、内控执行”这个核心开展工作。 2、审计部门组织架构：明确了审计部门职责，审计架构的搭建将会有所支撑。 审计部门组织架构一般理解为： 1）审计部隶属于谁来直接管理； 2）审计部内部岗位设置。 中国上市公司名义上由审计委员会直接管理，实际上可能由董事长、董秘、财务总监或人事总监等直接管理；非上市民营企业可能由boss、财务总监等监管；外资…… 3、审计岗位职责：明确了审计部门定位、组织架构，具体的审计岗位职责将会顺理成章。 审计岗位职责一般包括两部分： 1）审计岗位说明书：总体上说明审计人员应有的职责、应具备的条件等； 2）审计岗位工作内容：根据岗位说明书的职责进行细化，以期将具体职责可视乎、增强可操作性。 Tip：如果说岗位说明书是务虚的话，那么岗位工作内容是务实的。 （二）审计项目建设 1、审计项目：根据审计部门职责的要求，确定审计项目类型、应开展的具体审计项目。 逻辑关系：审计团队建设→确定审计项目类型→确定审计项目 简单谈谈审计项目类型： 放水购买了近10本内审实务书籍，对于审计项目类型的分类，很少看到完全一致的。审计项目类型综述如下：财务审计、经济责任审计、物资采购审计、建设项目审计、合同审计、风险管理审计、经济效益审计、专项审计、计算机审计…… 究其原因，放水认为主要取决于以下几点： 1）公司性质、业务范围； 2）特定公司审计的成熟度； 3）审计领导对内部审计的认识 4）外部监管部门对企业内审的要求 …… 基于实践和认识，放水认为审计项目类型可以做如下分类： 1）依据审计发展历史，分为财务审计、内控审计、风险管理审计； 2）依据项目的发生频度，分为常规审计、临时审计； 3）依据项目的针对性，分为常规审计、专项审计； 4）依据项目涉及的业务领域，分为计算机审计、工程审计、财务审计、采购审计、销售审计、生产审计等。 注：分类标准决定了审计项目的类型；不同的标准，不一样的审计项目类型。 确定审计项目类型后，接下来可能涉及的具体审计项目就容易进一步细化。 Tip：如果说审计项目类型是纲，那么具体审计项目就是领。纲、领之间存在必然的逻辑关系。 2、审计操作手册：根据具体审计项目编制的审计操作手册 审计操作手册是指具体审计项目开展应遵循的程序，它记录了审计的关注点、审计的操作步骤。也许名称各不相同，但大致意思如此。 之所以将审计操作手册单独列出来，是因为在经历一定的时间后，某一类型的审计项目在特地公司已经较为成熟，那么审计人员有必要将较为成熟的操作思路、审计关注点固化，形成SOP，以便新人能够快速入门。如财务报表审计，很多时间可以参考外审的底稿和操作思路。 （三）审计流程制度建设
流程制度建设：依据审计部门职责、审计项目建设过程中经验总结进行流程制度建设。 逻辑关系：审计团队建设→审计项目建设→审计流程制度建设 1、审计章程：依据审计部门职责、审计项目建设情况建立包括审计职责、权利的制度。 2、审计流程：依据审计项目建设情况、结合公司实际情况建立审计流程。 一般对审计流程的理解有两种： 1）通用的审计流程：准备阶段（abc）→实施阶段(def) →报告阶段（ghi） 2）不同类型审计项目流程：财务审计流程、内控审计流程、风险管理审计流程。 通用审计流程一般仅体现审计工作的三个阶段及对应输出物，对于各阶段的操作思路，一般没有体现。针对审计项目类型编制的流程体现了不同类型审计项目的具体操作思路。 当然，通用审计流程和不同审计类型的流程在准备阶段、报告阶段通常一致，所以可以结合运用。 四）审计绩效考核体系建设 在团队建设、项目建设、流程制度建设到一定阶段时，我们会希望通过一些可视化的手段来衡量审计工作。到底通过哪些手段能够客观衡量审计工作，换句话说，如何体现审计部门的绩效？这里面就需要用到审计的绩效考核体系。基于目前的认识，放水认为： 审计绩效考核体系涵盖BSC、年度/月度/每周/每日审计计划、工作量分析、年终工作考核。 逻辑关系：BSC→工作量分析→年度/月度/每周/每日审计工作计划→年终工作考核 1、平衡计分卡，简称BSC，是衡量一个部门绩效的重要工具。围绕着公司目标设定具体的部门目标，BSC由衡量指标和行动方案两部分组成，行动方案考核的是目标实现的过程，衡量指标考核的是目标实现的结果；BSC的衡量指标是可量化的；BSC的行动方案往往是不可量化的。 BSC从整体上展现了以下内容： 1）一个部门在一年内的所有重要工作； 2）各项工作所占比重； 3）各项工作的时间计划，分配到月度； 4）各项工作在各时间段的里程碑（输出物） 5）其他 2、BSC确定后，审计部门在一年内的工作量分析、年度/月度工作计划便可水到渠成。对于BSC的执行情况，将会有月度BSC回顾分析会议进行跟踪，年终工作考核将根据BSC执行情况进行考评。 简单展示一张行动方案的表(最下方的图) （五）审计培训体系建设 对很多求职者来说，培训是一项重要的公司福利，这在外资企业尤为普遍。之所以如此，在于通过培训，审计人员可以不断提升审计技能和专业知识，能够切实的提升实务操作能力。能力的提升往往意味着薪资的提升，因此培训是一项重要的公司福利。 逻辑关系：审计团队建设→审计项目建设→审计流程制度建设→审计绩效考核体系建设→审计培训体系建设 到底什么样的培训体系适合审计人员？ 这个问题，思考过，但是缺乏逻辑，不多讲。希望同仁能够多提供审计培训资料，能够就审计培训体系建设发表见解。 （六）审计部门文化建设 常言道“一流企业靠文化，二流企业靠制度，三流企业靠人”，由此可见文化建设的重要性。对于审计部门来说，也是同样道理。审计部门发展到一定阶段，必须重视部门文化建设，以增强部门凝聚力和战斗力。 逻辑关系：审计团队建设→审计项目建设→审计流程制度建设→审计绩效考核体系建设→审计培训体系建设→审计部门文化建设 部门文化建设，是形成部门战斗力的一种重要方式，它可以潜移默化的影响同事，潜移默化的将团队精神深化人心。 要真正建设一个团队，仅限于工作中默契配合，往往是不够的。在部门经费允许的情况下，应阶段性的开展部门文化建设，比如组织部门员工学习某一经典书籍并分享收货、一起出去踏青、一起出去K歌、聚餐…… 业余活动的安排，往往能够增加同事之间的友谊，促进部门员工团结、协作。当然，部门的带头大哥/大姐首先自己要能够玩的开、放的开，抛掉工作中的束缚，彻底的放松，和同事平等、友好的参与文化活动，才能更好的促进部门文化建设。 |
|
|
