在“反商业贿赂高峰论坛”会议上，全国人大财经委经济法室主任朱少平介绍了这样一个例子：他曾经问过一个医疗器械销售商，商人坦言做得最大、最成功的业绩是5块钱的东西卖了500块。5块钱的东西又是如何卖到500块的呢？商人的秘诀就是通过给回扣、送好处地调和润滑，最终得到了这个匪夷所思的天价。
作为党的纪律检查机关如何查处这种商业贿赂行为，如何依托财务为案件查办提供充分有力的证据，我们曾做过一些探索。
一、核对平行账，寻找商业贿赂的“栖身地”
企业财务账是审计、税务等部门检查的重点，因此企业一些违规的支出就不敢在财务账上明目张胆地反映，可这些支出又必须通过账务进行核销，除了在财务账上制作虚假账外，有相当一部分放到监督部门容易忽视的工会账或其他账上，逃避有关部门审查。
企业的工会账，主要的收入是会员会费和企业所拨经费，会费是按会员月基本工资（奖金、补贴除外）0.5％交纳，企业按工资总额2％拨付费用；按照有关规定，会费支出的范围主要是开展集体活动、会员特殊困难补助、送温暖活动等。由于企业工会账上80％的经费来源是企业拨付的经费，有些企业就把工会账当作违规违纪支出的“栖身地”。如某煤炭企业把向业务关系户馈赠的物品及把向他人提供旅游的费用记入工会账，以职工福利费的名义堂而皇之地支出，职工福利有名无实，商业贿赂“鸠占鹊巢”。
二、细查财务账，发现商业贿赂的“藏身地”
商业贿赂的潜行规则就是以小成本换取大利益，就是通常所说的“以羊换牛”。在查处这类案件时，就是要找出企业财务中的“羊”支出，找出千头百面的“羊”面孔。
首先，细心核对账票，查找财务“破绽”。查账主要查阅企业的总账、明细账、记账凭证、原始单据，审查有无记账与凭证不符、记账与实物不符的情况，做到心中有数。如果在原始凭证中发现有付给对方人员回扣、提成、酬劳、信息费等费用，或者出现与企业活动无关的报销费用，或者出现高档商品的发货票等可疑情况时，均应纳入重点了解范围。如某企业购买更新设备三台，将48万元通过银行转出，并以发货票报销后增加固定资产48万元，但在查看更新的设备时，只见到一台，追根究底，查出该企业虚构设备的问题，其超转的32万元又通过银行转回另一账户，脱离财务监管，用于市场开发的事实。另外，对于原始单据中白条或支出说明，应通过询问白条经手人和知情人，查明涉及款项的去向；对于一些劳务性支出，要注意是否有巧立名目套取现金的现象；特别是对一些正式票据或税务代开发票，如果发现疑点，应重点了解核查。如某企业一年内以税务代开发票支出清理搬运费等共27份，涉及金额23万多元，这些同属一本的代开发票，有几张在票据顺序和开票时间上存在矛盾，针对发现的问题，我们就其中的几笔深查细究，刨根问底，最终查出该企业利用代开票报销序列钱、物的问题，商业贿赂水落石出。
其次，研读财务信息，破译虚假账“密码”。企业虚假支出是由相关人员编制出来的，只要不是实际支出，编制过程就存在惊人相似的痕迹，就存在自相矛盾的必然。如某企业硬化厂区道路，有预算、决算，有施工单位出具的票据，还有监理人员签字，有关手续应有尽有，在他们看来编制得天衣无缝，无懈可击，犹如真的一般。怎料这类支出今年有，去年有，前年还有，他的道路早已修到厂区外了。这就是编造虚假支出的思维误区。另外，还有一些人员流动性大，季节工、临时工多的企业，常以工资支出的方式套取现金，在审查时先要看是否有虚列名单冒领和虚列名单发奖金，再看工资发放是否超范围，有无将信息费、酬劳费记入工资支出，还要看工资发放的签名中是否有假签名的现象。总之，不同时间、不同地点发生的不同事项，经手人、票据形式、核销方式等重合点越多，存在问题的可能性就越大，越需要认真分析、仔细调查。
再次，倒算成本及利润，寻找财务“漏斗”。每一个企业都有自己成套的管理制度，也有企业内设部门之间的监督制约机制。在查对企业财务账时，不仅要查阅，还要仔细核算，摸排企业不良脉搏。税务机关在查处个体户偷税时采取倒算其支出的方法对我们查处案件启示很大：如我们查阅某公司财务账时，发现该公司某时期融资量较大，而正常的生产经营却难以维持，经过计算企业生产成本和利润，发现企业实际亏损严重。在产品销售价格处于上扬时期，是什么地方亏损呢？我们从企业的生产环节入手，查看企业的材料采购、产品入库、出库、销售，发现该企业生产和销售之间差异较大，在查实产品出库与出厂的相关记录相吻合后，该企业隐匿销售收入达1000多万元的事实凸现出来，商业贿赂也在其中。
三、突破账外账，暴露商业贿赂的“容身地”
商业贿赂的隐密性决定了企业在账务中不敢处理那些“市场开发费、拓展费、劳务费……”，可送出的费用要有核销出处，怎样处理呢？明的不行，有些企业就在账外设账，设立“小金库”。他们把企业的部分销售收入、残值、废旧物品收益、劳务性收入、服务性收入等记入账外，有的由会计、出纳另行保管，有的由办公室人员或其他人员保管，知道这部分账务仅有几个人，且由一人任意支配。账外账包罗万象，多为一些现金支出，商业贿赂就在其中。某省2006年查处商业贿赂案件1644件，涉案金额达2.58亿元，其中“账外账”、“小金库”就达600多个，商业贿赂略见一斑。我们在查处某煤矿企业时，该企业某一处室将劳务费收入的一部分未上缴企业财务，由该处的办公室主任保管，滥发奖金达400多万元，以“拜年”、“送温暖”名义白条支出120多万元，其中一笔白条支出17万元，商业贿赂暴露无遗。
