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2009年上半年广东省会计从业资格会计专业知识考试《财经法规与会计职业道德》试卷 一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1分，共20分。不选、错选或多选，该小题均不得分） 1、会计职业道德教育的各种途径中，具有基础性地位的是（ ）。 2、会计人员职业道德的他律教育灌输，是职业道德形成的不可逾越的（ ）阶段。 3、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为（ ）。 4、根据征管法规定，从事生产、经营的纳税人到外县临时从事生产、经营的活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关办理（ ），接受税务管理。 5、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。。 6、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和（ ）。 7、在《中华人民共和国发票管理办法》中，（ ）是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 8、（ ）作为一种社会意识形态，是在一定的经济基础上形成的，以善恶、是非、诚实虚伪等范畴为评价标准，借助社会舆论、传统习俗和内心信念的约束力量实现调整人与人之间、个人与社会之间关系的行为规范和总和。 9、根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的违法会计行为和向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的违法会计行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处（ ）的罚款。 10、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得（ ）盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。 11、根据支付结算办法的规定，下列各项中，可作为支付结算和资金清算的中介机构的是（ ）。 12、《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德的主要内容是（ ）。 13、持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过一定期限的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，到原注册登记的会计从业资格管理机构备案。该期限为（ ）。 14、提示付款期限为自出票日起10日的票据是（ ）。 15、自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（ ）。 16、根据《中华人民共和国会计法》的规定，一般会计人员办理会计工作交接手续时，由（ ）负责监交。 17、按《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员变造会计凭证和会计账簿，但是尚不构成犯罪，其违法行为的法律后果是（ ）。 18、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（ ）。 19、出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于（ ）元的罚款。 20、按财政部《会计档案管理办法》的规定，下列（ ）不属于会计档案的范围。 二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。每小题2分，共20分。多选、少选、错选或不选均不得分） 1、纳税申报的方式中，网上申报不属于（ ）。 2、诚实守信要求会计人员要做到（ ）。 3、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写申请停业登记表，说明（ ），并结清应纳税款、滞纳金、罚款。 4、会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现在（ ）。 5、下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有（ ）。 6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括（ ）以及适用的税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 7、可由单位银行结算账户转入个人银行结算账户的业务是（ ）。 8、下列属于纳税人应当办理税务登记的有（ ）。 9、根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括（ ）。 10、从事会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。这些工作包括（ ）等。 三、判断题（对的在括号内打“?”，错的打“?”，每小题1分，共15分。不答、错答不得分也不扣分） 1、会计法制的加强就意味着会计职业道德作用的削弱，二者是此消彼长的关系。 （ ） 四、简答题（每小题5分，共15分） 1、单位和个人手工开具发票时应符合哪些规定？ 2、客观公正在会计职业道德规范中具有怎样的地位？客观公正的基本要求是什么？ 3、根据《代理记账管理办法》的规定，设立代理记账机构应当具备哪些基本条件？ 五、案例分析题（每小题10分，共30分） 1、信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情况： 2、王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。2008年10月10日，王某向张某签发了一张20万元的转账支票以及一张10万元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将20万元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将10万元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有8万元。 3、海丰公司是一家国有企业，刘某是海丰公司一名会计，刘某的儿子在当地一所名牌大学就读会计专业。刘某为了让儿子更好的体验会计实务，未经任何领导批示的情况下，将公司的记账凭证、会计账簿带回家给儿子看。此外，在参加单位组织的会计人员继续教育过程中，刘某经常缺席，对培训的内容一无所知。 （3）你认为应该如何达到提高技能的要求？ 答案及评分标准 一、单项选择题（每小题1分，共20分） 1.A 2.B 3.A 4.B 5.A 6.D 7.B 8.A 9.B 10.D 11.C 12.B 13.A 14.B 15.B 16.B 17.B 18.A 19.C 20.D 二、多项选择题（每小题2分。共20分） 1.ABD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.BCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABCD 三、判断题（每小题1分。共15分） 1.? 2.? 3.? 4.? 5. ? 6. ? 7. ? 8. ? 9. ? 10. ? 四、简答题（每小题5分，共15分） 1、手工开具发票必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面： 2、客观公正在会计职业道德规范中的地位：客观公正是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂。（1分） 3、设立代理记账机构，应具备以下条件： 五、案例分析题（每小题10分，共30分） 案例分析题1 案例分析题2 案例分析题3 2009年下半年广东省会计从业资格会计专业知识考试 《财经法规与会计职业道德》试卷
一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1 分，共15分。不选、错选或多选，该小题均不得分） 1. 根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的内部会计监督的主体是（ ）。 A．本单位的会计机构和会计人员 B．本单位的审计机构和会计人员 C．本单位的会计机构 D．本单位的审计机构 2.中国人民解放军后勤部可以依照《会计法》和统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）备案。 A．国务院 B．中央军委 C．国务院财政部门 D．国家审计部门 3．根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。 A．2000元以上5万元以下 B．5000元以上10万元以下 C．4000元以上10万元以下 D．5000元以上8万元以下 4. 根据《会计档案管理办法》的规定，各级财政部门销毁会计档案时，应由（ ）。 A．同级审计部门派人监督 B．档案部门和会计部门共同派人监督 C．会计部门派人监督 D．上级审计部门派人监督 5. 用于办理存款人借款转账、借款归还和其他结算的资金收付账户的是（ ）。 A．一般存款账户 B．基本存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 6. 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（ ）。 A．银行汇票 B．商业汇票 C．银行本票 D．支票 7. 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（ ）日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 A．10 B．15 C．20 D．30 8．在票据当事人中，在转让票据时，在票据背面或粘贴单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人称为（ ）。 A．背书人 B．被背书人 C．承兑人 D．保证人 9．纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（ ）。 A．公司所在地税务机关 B．经营地税务机关 C．上一级税务机关 D．不用上交 10．专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是（ ）。 A．增值税专用发票 B．普通发票 C．专业发票 D．一般普通发票 11．税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按照市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是（ ）。 A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．定期定额征收 12. 关于核定应纳税额，下列说法正确的是（ ）。 A．税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人 B．税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定 C．纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明税额的合理 D．经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额 13. 纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（ ）。 A．开业登记 B．变更税务登记 C．注销税务登记 D．注销后办理开业登记 14．职业道德的出发点和归宿是（ ）。 A．奉献社会 B．爱岗敬业 C．服务群众 D．办事公道 15．会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守秘密，不得泄露，这是会计职业道德中（ ）的具体体现。 A．客观公正 B．诚实守信 C．坚持准则 D．提高技能
二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。每小题1.5分，共15分。多选、少选、错选或不选均不得分） 1．根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作是（ ）。 A．稽核 B．会计档案保管 C．现金和银行存款日记账的登记 D．收入、支出、费用、债权债务账目的登记 2. 违反《会计法》关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员的有关规定，应当承担法律责任。法律责任的种类包括（ ）和追究刑事责任。 A．责令限期改正 B．行政处分 C．罚款 D．吊销会计从业资格证书 3. 下列关于票据签章的表述中，正确的有（ ）。 A．票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 B．单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 C．个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章 D．票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项 4. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（ ）。 A．被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B．注销、被吊销营业执照的 C．单位法定代表人被撤销 D．因迁址需要变更开户银行的 5. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户（ ）。 A．证券交易结算资金 B．粮、棉、油收购资金 C．期货交易保证金 D．注册资金 6. 纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，可以采用的方式有（ ）。 A．直接申报 B．邮寄申报 C．数据电文申报 D．以上答案都对 7. 生产经营规模小又无建账能力的纳税人，经批准可以（ ）。 A．聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构 B．由经税务机关认可的财务人员代为建账和办理账务 C．按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿 D．使用税控装置 8. 税务机关核定应纳税额的方法有（ ）。 A．参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定 B．按照成本加合理费用和利润的方法核定 C．按照企业账面反映的利润 D．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 9．下列说法正确的是（ ）。 A．廉洁自律是会计人员的行为准则 B．客观公正是会计职业道德规范的灵魂 C．诚实守信是职业道德的根本 D．爱岗敬业是会计人员应具备的基本道德素质 10. 会计职业道德的内容有“坚持准则”一项，这里的“准则”是指（ ）。 A．会计法律 B．会计准则 C．与会计相关的法律制度 D．会计行政法规
三、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”,每小题1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分） 1．根据《中华人民共和国会计法》规定，财政部门管理会计工作，包括对会计 人员进行管理。 ( ) 2．会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。 （ ） 3．授意、指使、强令会计机构、会计从业人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处以5000以上2万元以下的罚款。 （ ） 4. 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 （ ） 5．根据《票据法》的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票上的效力。 （ ） 6．停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 （ ） 7．除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。 （ ） 8．代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （ ） 9．会计职业道德属于会计人员行为规范的范畴，而会计法律制度则不属于会计人员行为规范的范畴。 （ ） 10．财政部门是会计工作的主管部门，因此，会计人员职业道德教育主要应由财政部门来实施，其他部门配合。 （ ）
四、简答题（每小题9分，共18分） 1．在办理银行结算账户撤销手续的过程中，存款人应当注意哪些事项？ 2．什么是会计职业道德？会计职业道德和会计法律制度的联系主要表现在哪些方面？
五、案例分析题（本题共计42分） 1.2008年，甲上市公司由于受金融危机的影响较大，经营业绩下降幅度较大。为了获得配股资格，甲公司的主要负责人张某便要求公司财务总监李某对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李某迫于无奈，便组织公司会计人员王某以虚记营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。甲公司根据调整后的财务资料，于2009年8月申请配股并获批准发行。 求? （2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理?并说明理由。 2．徐某是一家公司的出纳人员，2008年12月，销售部的业务员李某交来一张发票，经审核发现发票大小写金额不一致。由于李某是公司的王牌销售员，又是公司老总的亲戚，徐某出于不想得罪人的目的，也就没有追查下去；同一天，公司采购部的张某交来一张购货发票，经审查，张某提供的购买周转材料的发票是伪造的发票，由于金额较小，再加上徐某和张某平日关系不错，也同样没有追查下去。（本题8分） 要求：（1）对不合法，不真实，或记载不准确，不完整的原始凭证，会计人员应如何做出处理？ （2）请问徐某的做法是否正确，如若不正确，请给出正确的做法。 3．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2009年4月甲公司发生了如下业务。（本题12分） （1）4月5日从乙公司购进一批原材料，数量为20吨，单价30元每吨。甲公司当天便支付了货款，并且乙公司已经收到，乙公司于当日开出增值税专用发票。增值税专用发票如下图所示。（此发票为票样，与实际发票有所出入，仅限于本次考试使用） 广东省增值税专用发票 抵扣联
（2）①销售了一批免税货物； ②将一批货物用于非应税项目； ③代销其他企业委托销售的一批应税货物； ④转让企业自己研发的一项无形资产； ⑤将一批产成品用于员工福利； 要求： （1）按照增值税专用发票的开具方法的规定，根据（1）中所给业务，填列上述发票。 （2）判断（2）中①至⑤业务，哪些应该开具增值税专用发票，哪些不应该开具增值税专用发票。 4．王某是一家大型上市公司的会计主管，该公司主要生产白酒类产品。王某的儿子小王是一家投资公司的会计人员。王某所在的公司正在研发一种新的白酒产品，该白酒产品具有有效的养生保健功能，预计上市后将受到广大消费者的欢迎。 在王某五十岁的生日宴会上，王某的儿子小王向他祝酒，祝他延年益寿。王某正值酣畅淋漓之际，随口就得意地说出了：“我们公司最近正在研究一种有养生保健功能的白酒，喝了这个白酒，真的能延年益寿了。”听到这些话，小王突然意识到，这是一个很大的投资机会，一旦该产品推出市场，父亲所在公司的股价一定会大幅上升。于是第二天上班的时候，他将这一消息告知了公司的投资主管，该主管也意识到这个机会的价值，立即购买了大量该公司的股票。 在该产品推出后，王某所在公司的股价接连几日大幅上涨，小王所在的投资公司也获利巨大，公司为奖励小王，也给予了他丰厚的奖金作为回报。投资公司的其他员工由于嫉妒小王所得，遂向监管部门告发了小王的所做作为。监管人员查处了小王及其所在的公司，并向小王父亲王某所在的上市公司通报了王某的行为，王某最后也得到了处分，并且被公司辞退。王某很不服气，认为自己只是无心之失。 要求：（本题12分） （1）王某虽是无心之失，但你认为王某是否该受到处罚？ （2）根据上述材料分析，你认为王某违反了会计职业道德基本内容中的哪一条？并具体说明该条的含义和基本要求。 （3）请简述商业秘密的含义，并根据材料分析王某所在的上市公司的商业秘密是什么，并分析泄露后可能带来的后果。 2009年下半年会计从业资格会计专业知识考试 《财经法规与会计职业道德》答案 一、单项选择题(每小题1分，共15分)
二、多项选择题(每小题1.5分，共15分)
三、判断题(每小题1分，共10分)
四、简答题（共2小题，每小题9分，共18分） 1．在办理银行结算账户撤销手续的过程中，存款人应当注意以下事项： （1）未获得工商行政管理部门核准登记的单位（1分），在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户（1分），其账户资金应退还给原汇款人账户（1分）。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件（1分）。 （2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（2分） （3）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额（1分），交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续（1分）。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担（1分）。 2．会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范（2分），包括他律和自律两个方面（1分）。 会计职业道德和会计法律制度的联系主要表现在以下几个方面： （1）两者在根本目的上一致，目的是为单位利益和国家利益能更好地聚财、理财、用材、生财。（1分） （2）两者在作用上相互补充，在规范会计行为中，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可以通过会计职业道德规范来实现。（1分） （3）两者在内容上相互渗透、相互重叠，会计法律制度中包含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款（2分）。 （4）两者在地位上相互转化、相互吸收，最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求（1分）。 （5）两者在实施过程中相互作用、相互促进，会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，而会计法律制度则是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障（1分）。 五、案例分析题（本题共计42分） 案例分析题1．（本题10分） （1）张某是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。李某、王某负有伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告的法律责任。（3分）李某、王某作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。（2分） （2）对于张某的行为，根据《中华人民共和国会计法》的规定，其构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。（2分）对于李某和王某，应根据《中华人民共和国会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李某、王某处3000元以上5万元以下的罚款；李某、王某为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（3分） 案例分析题2. （本题8分） （1）会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。（3分） 案例分析题3.（本题12分） （1）（7分）
（2）根据增值税暂行条列实施细则，①、②、④、⑤不得开具增值税专用发票 ③可开具增值税专用发票（每个1分，共5分） 案例分析题4.（本题12分） （1）王某虽是无心之失，但是他泄露了公司的商业秘密，应该受到处罚。（2分） （2）违反了职业道德规范中的诚实守信。（1分）诚实守信的含义：诚实守信，简称“诚信”，是职业道德的根本。它既是中华民族的传统美德，也是职业生活中从业人员对社会、对人民所承担的义务和职责，是人们在职业活动中处理人与人之间关系的道德准则。（2分）诚实守信的基本要求：诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。（2分） （3） 商业秘密，是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。（2分）王某所在的上市公司的商业秘密是即将上市的具有养生保健功能的白酒产品信息。（1分）如果该商业秘密泄露，一方面会使竞争对手调整产品种类，争相推出类似产品，使本企业的产品的盈利性受到危害；另一方面，会使提前得到该商业秘密的投资者，如小王，谋取非正常的暴利，扰乱了资本市场的正常秩序。（2分） （1）华天公司银行存款日记账的记录 日 期 摘 要 金 额 12月29日 因销售商品收到98＃转账支票一张 15 000 12月29日 开出78＃现金支票一张 1 000 12月30日 收到A公司交来的355＃转账支票一张 3 800 12月30日 开出105＃转账支票以支付货款 17 100 12月31日 开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日 期 摘 要 金 额 12月29日 支付78＃现金支票 1 000 12月30日 收到98＃转账支票 15 000 12月30日 收到托收的货款 25 000 12月30日 支付105＃转账支票 11 700 12月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元
1、 某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。 （1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。 （4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。 （5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类账户 会计科目：应付账款
总分类账户 会计科目：原材料
原材料明细分类账 明细科目：甲材料 数量单位：公斤
(本题分数：14分) 华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008年10月31日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65 000 其他货币资金 1 220 应收账款 36 400 坏账准备 500 原材料 27 400 库存商品 41 500 材料成本差异 1 900 固定资产 324 500 累计折旧 14 500 固定资产清理 5 000 长期待摊费用 39 300 应付账款 31 400 预收账款 4 200 长期借款 118 000 实收资本 300 000 盈余公积 1 500 利润分配 8 700 本年利润 50 000 合计 535 700 535 700 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司 贷方余额5 000 应收账款—B公司 借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司 贷方余额39 500 应付账款—D公司 借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司 贷方余额 7 200 －F公司 借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元； 【答案】 （1）货币资金（380+65000+1220=66600 ）元； （2）应收账款（ 41400+3000=44400）元；应收账款明细账借方余额+预收明细账借方余额 （3）预付款项（ 8100）元； 应付账款明细账贷方余额记入 （4）存货（27400+41500-1900=67000 ）元； （5）流动资产合计（66600+44400-500+8100+67000+3000=188600 ）元；3000为长期待摊费用转为待摊费用数 （6）固定资产（324500-14500-5000=305000 ）元； （7）非流动资产合计（ 305000+36300=341300）元； （8）资产合计（ 188600+341300=529900）元； （9）应付账款（39500 ）元； （10）预收款项（ 7200+5000=12200）元；预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额 （11）流动负债合计（ 39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款 （12）长期借款（ 118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款 （13）负债合计（101700+68000=169700 ）元； （14）所有者权益合计（ 300000+1500+8700+50000=360200）元； （15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900 ）元 华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。 华天公司 结账前余额试算表 2008年12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85 000 应收账款 45 500 库存商品 170 000 固定资产 200 000 累计折旧 5 000 短期借款 20 000 应付账款 50 000 实收资本 200 000 盈余公积 2 000 利润分配 8 000 本年利润 40 000 主营业务收入 206 000 销售费用 10 000 管理费用 20 000 合 计 531 000 531 000（此表格如看不清楚，可以见图片） 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理： （1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。 华天公司 结账后余额试算表 2008年12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 （1） 应收账款 （2） 库存商品 （3） 固定资产 （4） 累计折旧 （5） 短期借款 （6） 应付账款 （7） 应交税费 （8） 实收资本 200 000 盈余公积 （9） 利润分配 （10） 合 计 （11） （12） 先做分录，处理一下月底的几笔业务： 1借：管理费用1000 贷：累计折旧 1000 2借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 3借：本年利润 131000 贷：主营业务成本100000 管理费用21000 销售费用10000 借：主营业务收入 206000 贷：本年利润 206000 4.所得税：75000*0.25=18750元 借：所得税 18750 贷：应交税金-应交所得税18750 5. 借：本年利润 18750 贷：所得税18750 6.借：本年利润 174150 贷：利润分配-未分配利润 174150 借：利润分配-提取法定盈余公积17415 贷：盈余公积-法定盈余公积 17415 库存现金 500 银行存款 （1） 85000 应收账款 （2） 45500 库存商品 （3） 70000 固定资产 （4） 200000 累计折旧 （5）6000 短期借款 （6）20000 应付账款 （7）50000 应交税费 （8）18750 实收资本 200 000 盈余公积 （9）17415 利润分配 （10）156735 |
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