煤炭企业会计分录大全一、业务类型分类： |第一类是：采煤——销售 ——洗煤 |第三类是：炼焦煤（原材料是原煤） |1、自采原煤 电煤业务： |2、外购原煤 二、主要的会计业务处理： 1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子等； 签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等； 无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减； 有发票：正常入帐； 会计分录： ——皮柴 ——棵子 贷：现金 | 银行存款 2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）； 会计分录： ——皮柴 ——棵子 贷：原材料——坑木 ——皮柴 ——棵子 3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电； 会计分录： （1）、记提工资： 管理费用 贷：应付工资 发放工资： 贷：现金 （2）、记提折旧： 贷：累计折旧 （3）、水电费用： 贷：现金 4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量） 借：库存商品——原煤 贷：生产成本——原煤——直接人工 ——制造费用 5、原煤销售： 借：现金 贷：主营业务收入——原煤（X /1.06） 应交税金——应交增值税（0.6*X） 注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额 6、结转销售成本： 借：主营业务成本——原煤 贷：库存商品——原煤 7、税金的计算： （1）、增值税： 增值税=收款 / 1.06 *0.6 （2）、资源税： 借：主营业务税金及附加——资源税 贷：应交税金——资源税 （3）、城建税： 城建税=增值税 * 7% 教育费及附加=增值税 * 3% 借：主营业务税金及附加——城建税 ——教育费及附加 贷：应交税金——城建税 其他应交款——教育费及附加 （4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费； 应付福利费=工资总额*14% 职工教育经费=工资总额*1.5% 工会经费=工资总额*2% 借：生产成本——原煤——直接人工 管理费用——职工教育经费 管理费用——工会经费 贷：应付福利费 其他应交款——应付职工教育经费 ——应付工会经费 三、洗煤业务： 1、购进原煤/内部调拨； 借：原材料——原煤 贷：|银行存款 （买进原煤★是否有发票） |库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单） 2、归集洗煤成本： 借：生产成本——洗煤——直接人工——工资 ——福利费 ——直接材料——原煤 ——制造费用——折旧 ——水电费 贷：应付工资 应付福利费 原材料——原煤 累计折旧——原煤 现金 3、洗煤入库： 借：库存商品 贷：生产成本 4、洗煤销售： （1）、确认收入： 借：现金|银行存款|应收帐款 应交税金——应交增值税 （2）、确定销售成本： 借：主营业务成本 洗煤业务科目过程： 原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 自采原煤：视同销售处理分类： 外购原煤：直运销售 外购原煤处理 正常处理： （1）、采购原煤： 借：库存商品 贷：现金|银行存款 （2）、销售： 借：现金|银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税 （3）、确认成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 简化处理 借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 贷：主营业务收入 五、煤炭行业会计科目设置： 1、原材料： ——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——**** ——原煤——洗煤用 ——焦煤用 ——洗煤 2、库存商品——原煤 ——洗煤 ——焦煤 3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料 ——直接人工 ——制造费用——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——**** ——电费 ——劳保 ——辅助生产 ——洗煤——基本生产——直接材料 ——直接人工 ——制造费用——原煤 ——电费 ——焦煤——基本生产——直接材料 ——直接人工 ——制造费用——原煤 ——焦煤 ——电费 4、主营业务收入——原煤 ——洗煤 ——焦煤——焦煤 ——焦丁 ——焦粉 5、主营业务成本——原煤 ——洗煤 ——焦煤 六、税务处理： 1、增值税； 2、资源税； | a、教育费及附加； 煤炭行业税务 3、其他税 | d、个人所得税； 4、应付福利费； （工资总额*14%） 5、职工教育经费；（工资总额*1.5%） 6、工会经费； |
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