税率总结
税 对象 税率 说明 一增值税 一般纳税人 一般 17% 销售或进口货物、提供应税劳务
低税率 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。农产品（指各种动、植物初级产品） 零税率 0 纳税人出口货物
小规模纳税人（征收率） 3% 1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%
2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率（小规模纳税人在进口环节进口货物的税率为17%和13%，不能使用征收率） 纳税人销售自己使用过的物品
一般纳税人 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按正常销售货物适用税率征收增值税
【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣
【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 增值税＝售价÷（1+17%）×17% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 小规模纳税人（除其他个人外） 销售自己使用过的固定资产 减按2%征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1+3%）×2% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按3%的征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1+3%）×3% 一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
5.自来水
6.商品混凝土 按6%征收率计算增值税 选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。 一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
2.典当行业销售死当物品
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 暂按4%征收率计算增值税 自来水公司销售自来水 暂按简易办法依照6%征收率征收 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 退税率 17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5% 9档 收购烟叶可抵扣的进项税额可简化计为收购价款的17.16%比率来计算【烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%），烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%），准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%）=烟叶收购价款×（1+10%）×（1+税率20%）×扣除率13%】 二消费税 1.烟 （1）卷烟
56%加0.003元/支（生产环节） 乙类卷烟 36%加0.003元/支
（生产环节） 批发环节 5% （2）雪茄烟 % （3）烟丝 30% 酒及酒精 粮食、薯类白酒 （2）黄酒 240元/吨 啤酒 250元/吨 220元/吨 其他酒 10% 酒精 5% 30% 4.贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 5.鞭炮、焰火 15% 6.成品油 （1）汽油 含铅汽油 1.40元/升 无铅汽油 1.00元/升 （2）柴油 0.80元/升 （3）航空煤油 0.80元/升 （4）石脑油 1.00元/升 （5）溶剂油 1.00元/升 （6）润滑油 1.00元/升 （7）燃料油 0.80元/升 7.汽车轮胎 3% 8.摩托车 气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的 3% 气缸容量在250毫升以上的 10% 9.小汽车 乘用车 汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的 1% 1.0~1.5（含1.5） 3% 1.5~2.0（含2.0） 5% 2.0~2.5（含2.5） 9% 2.5~3.0（含3.0） 12% 3.0~4.0（含4.0） 25% 4.0以上的 40% 中轻型商用客车 5% 10.高尔夫球及球具 10% 11.高档手表 20% 12.游艇 10% 13.木制一次性筷子 5% 14.实木地板 5% 三营业税 1、第一部分 （1）交通运输 3% （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业 2、第二部分 （1）服务业 5% （2）销售不动产、转让无形资产 （3）金融保险 5% 3、第三部分 娱乐业 5%-20% 四城建税 区分所在地
（适用教育费附加） 1、市区 7% 所在地确定的特殊情况：
1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；
2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地 2、县城、建制镇 5% 3、其他 1% 五关税 关税种类 最惠国税率率
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
（3）原产于我国境内 协定税率 特惠税率 普通税率 以上国家和地区以外的 关税配额税率 暂定税率 一定时期内可实行。 1、原油 8-30元/吨 人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、天然气 专门开采的和与原油同时开采的征税 2-15元/立方米 煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。 3、煤炭 原煤征税 0.3-8元/吨 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税 4、其他非金属原矿 0.5-20元/吨、克拉或立方米 5、黑色金属原矿 2-30元/吨 6、有色金属原矿 0.4-30元/吨 7、盐 固体盐 10-60元/吨 2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。 液体盐（卤水） 2-10元/吨 七土地增值税 超率累进 税率 扣除数 1、增值额≤50% 30% 0 2、50%＜增值额≤100% 40% 5 3、100%＜增值额≤200% 50% 15 4、200%＜增值额 60% 35 八城镇土地使用税 1、大城市 人口 50万以上 1.5~30元/每平方米 经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。 2、中等城市 20万~50万 1.2~24元/每平方米 3、小城市 20万以下 0.9~18元/每平方米 4、县城、建制镇、工矿区 0.6~12元/每平方米 九房产税 1、从价 房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 1.2% 2、从租 房产租金为计税依据 12% 3、个人出租 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住 暂减按4% 十车船税 1、载客汽车 60～660每辆 包括电车 2、载货车专项作业车 按自重每吨 16～120包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24～120 4、摩托车 36～180每辆 船舶 按净吨位 3～6每吨 拖船和非机动驳船按50% 、合同具合同性质凭证 1.借款合同（包括融资租赁合同） 借款金额0.05‰ 2.购销 购销额0.3‰ 3.建筑安装工程承包 按承包金额0.3‰ 4.技术 所载金额0.3‰ 5.加工承揽 加工或承揽收入0.5‰ 6.建设工程勘察设计 收取费用0.5‰ 7.货物运输 收取运费0.5‰ 8.财产租赁 按租赁金额1‰ 9.仓储保管 收取保管费1‰ 10.财产保险 保险费收入1‰ 、书据 11.产权转移书据 所载金额0.5‰ 3、账簿 12.营业账簿 记载资金账簿 实收资本和资本公积合计的0.5‰ 其他账簿 按件贴花5元 、证照 13.权利、许可证照 按件贴花5元 3%-5% 2.土地使用权出让 3.房屋买卖 （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产作投资或股权转让 （3）买房拆料或翻建新房 4.房屋赠与 5.房屋交换 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金 十三企业所得 基本税率 25% 居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 两档优惠税率 减按20% 符条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率（扣缴人代扣代缴） 20%（实际征税时适用l0%税率） 境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业 工资薪金所得 九级超额累进 超过500~2K的部分 10% 超过2K~5K的部分 15% 超过5K~2W的部分 20% 超过2W~4W的部分 25% 超过4W~6W的部分 30% 超过6W~8W的部分 35% 超过8W~10W的部分 40% 超过10W的部分 45% 2、个体工商生产、经营 五级超额累进 5% 超过5K~1W的部分 10% 超过1W~3W的部分 20% 超过3W~5W的部分 30% 超过5W的部分 35% 3、对单位承包、承租经营 对经营成果拥有所有权 五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权： 九级超额累进税率 20% 劳务报酬 20000至50000税率30%50000元以上，税率40% 稿酬 税率为20%，减征30% 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 20% 个人出租住房减按10%税率 2007年8月15日由20%调为5%。 十五耕地占有税 人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%） 不超过1亩 10~50元/平方米 超过1亩不超过2亩 8~40元/平方米 超过2亩不超过3亩 6~30元/平方米 超过3亩以上 5~25元/平方米 十六车辆购置税 汽车 10% 摩托车 电车 挂车 农用运输车
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