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税务筹划案例五：购销合同巧签订，业务环节就省税！ 2012-9-9 21:39阅读(9258)

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连载：接上期《税务筹划案例四：公司结构调整，税负截然不同！》http://user.qzone.qq.com/1402771418/blog/1346934605 　　很多节税的窍门是由财务人员想出来的，但却是要在业务环节去做到的，看了这个案例，你会豁然开朗！ 　　（1）案情介绍 　　B公司向A公司采购W货物，增值税税率17%，A公司未能按照合同约定时间提交货物，合同约定：A公司应按照此次购销额的10%向B公司支付违约金50000元，请分析涉税成本。     关注更多的会计人知识（请点击这里） 　　（2）涉税成本分析 　　根据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。 　　文件最后还规定，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。因此，采购方自供货方取得的与购销货物相关的违约金收入，若其金额计算依据与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的，应按照上述文件的要求，属于平销返利行为，冲减当期增值税进项税金；若其金额计算依据与商品销售量、销售额无关的，就采购方取得的违约金，不缴纳增值税。 　　则在本案中，B公司当期应冲减进项税金7264.96元（50000/1.17*17%）。 　　（3）修改合同内容节税 　　如果B公司在签定采购合同时，在采购合同中约定：销售方A公司支付的违约金与商品销售量、销售额无关，如果A公司违约，则必须向B公司支付违约金50000元，这样可以节省增值税7264.96元（50000/1.17*17%）。 　　（4）分析结论 　　采购方在签定采购合同时，对销售方支付的违约金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关，这样可以节省增值税。（来源：中华会计网校）。