以纳税人合理需求为导向落实科学发展观进一步完善纳税服务
廖兵
在渝中区全力打造长江上游地区现代服务业核心区和总部经济基地，努力实现”的宏伟目标。一方面肩负着为中央和地方组织税收收入的重要职责。另一方面又有贯彻执行国家税收法律法规，维护经济秩序的作用，税务机关执法水平、征收管理效能的高低，纳税服务、行业作风的好坏，决定区域税收环境的优劣。影响区域济发展软环境。紧紧抓住发展这个第一要义切实保障人民依法享有各项权益，维护社会公平正义，满足人们的发展愿望和多样性需求，纳税服务，有狭义和广义之分。纳税服务应包括三一，纳税服务是法定的行为。纳税服务与税收管理都是税务部门的法定职责，两者是相辅相成的统一体，都是为了实现征纳双方的法定权利和义务，纳税服务注重对纳税人合法权利的保护，追求税收遵从成本最小化，税收管理注重纳税义务的完整履行，以保障国家税收收入为。二纳税服务贯穿于纳税人依法履行纳税义务和行使税收权利过程三纳税服务具有有限性。纳税服务是在一定法律框架内进行的，以合法手段满足纳税人的合法合理需求与期望，不是对纳税人所有涉税需求与期望的满足。，是一个长期的、渐进的过程。增强的紧迫感，抓住机遇，不断满足，同时又充分考虑现阶段的实际情况，不能提出超出现实可能的要求。纳税服务工作往往税部门从自己的愿望和条件出发有时推出的服务“产品”或措施与纳税人的迫切需要不合从而导致纳税服务陷入税务端热而纳税人端冷的尴尬。把呼声作为第一信号，把需作为第一选择，把满意作为第一标准纳税人的涉税需求与期望可分为民主法治政治文明，把的利益作为工作的出发点和落脚点，
一是公平公正需求，纳税人不受歧视地获得公正对待，是经济社会协调发展各方面利益关系妥善协调。服务公平需求。无论是重点纳税户、普通纳税户还是个体纳税户，他们都希望得到本质上一视同仁，形式上适应不同个性需求的专业服务。做到对同类型纳税人相同对待，实现服务上的横向公平，对不同类型纳税人区别对待，实现服务上的纵向公平。评价公正的情感需求。希望获得遵从税法的应有信赖，并因诚信
（二）纳税人有效率需求
据统计调查问卷中有64%的纳税人提出了希望税务部门效率方面的意见和建议，体现为涉税事项的时间和成本节约。时间效率高的需求。时效性是纳税人最迫切的需求。纳税人有节省时间能快捷办税的需求。要求办税流程简捷，功能齐全，内部传递快捷、服务过程公开和可查询。希望办理诸如登记注销、申报纳税、减免缓税申请、发票购买等涉税事项，及时和省时，提高效能。遵从成本低的需求。纳税人要求办理涉税事宜方便、快捷、遵从成本最低。希望加快税收服务信息化发展的进程，提出扩大网上申报范围和增加网络服务项目强烈愿望。要求推行发票电子化和全面实行报税、缴税网络化数字化等方式，提高税收服务的效率和质量，既考虑征收成本，又注重节省纳税人时间和费用。
（三）纳税人有廉洁勤政需求
调查问卷中有12%的纳税人提出了廉洁勤政方面的意见和建议，纳税人希望税务部门廉洁行政，使与涉税活动结果有关的经营决策可预期，纳税成本可核算，社会运行成本更低，反映了“廉洁执法是最好的服务”的观念。把人民的利益作为一切工作的出发点和落脚点，不断满足的多方面需求促进发展???
2008年7月国家税务总局在机构改革中新组建了纳税服务司，在提高纳税服务质量方面作了大量的探索，人瞩目的成绩一是服务形式正由随意逐步走向规范，二是申报方式正由单一逐步走向多样，三是缴税方式正由复杂逐步走向简便，四是咨询方式正由包办式逐步走向市场化。与国外相比，与我国整个社会的经济步伐，与社会的民主化进程，与对整个税务事业的要求来对照，还有较大的差距，纳税服务的还任重道远。。特别在税收规范性业务文件出台过程中，税务部门有既是运动员又是裁判员之嫌，容易导致规范性文件制定时行政权的自我膨胀。往往强调某些监管程序多，合理考虑路径更短、时间更少、遵从成本更低等纳税人权益不够。
纳税服务在执行过程中的公平性仍显不足。广度上，从惠及每一个纳税人角度看，普遍性有待提升。深度上，纵向公平做得较为欠缺，“一刀切”的现象较多，有针对性、层次性、体现纳税遵从度的纳税服务较少。力度上，税收优惠政策的执行基本处于企业自发申请状态，根据企业的实际情况主动协助企业开展税收筹划提供政策建议的不多。态度上，部分一线工作人员服务热情难以持续保持。重管理、轻服务的观念思想在基层税务机关还不同程度的存在，还仍然有“纳税人围着税务干部转”的现象。发现问题后责备企业多，照本本处理多，辅导纳税人申诉自己的主张等个性化服务的不多。能力上，部分人员不注重知识的更新POS机刷卡方式等多渠道税款入库方式推广不够，纳税人多次往返税务机关和银行的问题仍然存在。对纳税人报送资料规定较为笼统，责任不明确，部分单位虽试行了电子申报，每季度却仍要到税务机关报送纸制申报表等资料。有些在税务登记时纳税人已报送并经过审核证件、文书资料，或申报时已送交过的报表，在办理其他涉税事项时又被要求重复报送。
不廉政行为影响服务效果问题依然存在
从整个税务系统来看，仍有少数人员存在不同程度的廉政违法违纪问题。个别领导干部滥用职权，贪污受贿，少数国税人员在涉税事宜中以权谋私、接受贿赂的行为远未杜绝。其往往表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，或擅自为纳税人减免税、不征或少征税款、徇私出售发票、虚假抵扣税款、出口退税以及不向司法机关移送达到刑事标准的涉税违法案件等行为。也有个别税务人员参与帮助中介机构开展税务代理业务，向纳税人强行推广纳税申报方式、乱摊派、乱收费、报销有关费用、推销商品、压价购买商品，及损害纳税人利益的“吃、拿、卡、要、占、报”等不廉洁问题不同程度的存在。抵消了部分纳税服务工作的执行力和正面效果。
三、以纳税人合理需求为导向完善纳税服务
纳税服务需认真考虑和对待各方面的发展需要，正确反映和兼顾各阶层各群体的利益要求，纳税服务的目的是为了提高纳税遵从度，其本质是保障纳税人的权益。有效方法形成妥善处理各种矛盾的体制机制。加强纳税服务是要求，与时俱进，把纳税人看作税务机关的服务对象，而不仅是税收管理的对象，税务机关也不仅是管理者，更是服务提供者这就意味着税制设计和税收管理要充分尊重和维护纳税人的权益，以最大限度地方便纳税人为；也意味着服务必须冲破“狭义纳税服务”观念的束缚，进一步拓宽视野，提升层次????完善法律体系推进纳税服务化制定一个独立的纳税人权益保护法，规定纳税人的法律地位和基本权利，将纳税服务内容以法律的形式明确规定下来，使之成为税务机关的强制义务和纳税人的法定权益。在宪法中也明确规定纳税人权益，使纳税人的权益提升到宪法层次来保护建立起纳税人权益的保障和救济机制建立纳税人参与税务决策和税收立法的机制征管程序不合理的侵害行为合法化，完善包括政府部门、社会中介机构在内的纳税服务体系，全面保护纳税人各环节的权益。高效重组优化税收业务流程纳税服务是一个牵动全局的活动，要将纳税服务的理念、职责导入整个税收工作过程，借鉴现代企业管理中的流程再造与重组原理，简化办税程序优化岗责体系。制定纳税服务前、后台受理、转办、处理、审定、回复的流程和具体要求，。健全税收管理员制度及户籍管理等制度，实施分类分级、分片管理模式切实解决情况不明、信息不灵等问题在财政预算中拨出专门用于纳税服务的资金，解决行政行偿化。纳税服务机构总局成立纳税服务，全程服务实现信息“一次采集，多家共享”“一站式”和“一窗式”服务功能。规范纳税服务规范执法和规范服务两个方面。只有规范执法才能为纳税人创造公平、公正的纳税环境只有规范服务才能惠及广大纳税人。执法，对纳税人权益的侵害。全面实行纳税评估，以纳税人的信誉等级和需求为，对不同的纳税人采取的服务，的涉税问题建立完善的电子税务网络，多元化的申报缴库方式。利用技术资源为纳税人提供高效的服务，节省纳税成本，及时发布新的税收政策和办税流程调整。提供表证单书下载，方便纳税人查询办理相关涉税事宜。要设立服务咨询引导岗。引导自助办税，辅导涉税表单填写，发放宣传资料接受涉税咨询等。实行领导征收期对外值班制度。现场接受纳税人咨询，现场解决纳税人问题。针对不同企业实际，提供个性鲜明的税收政策服务。强化纳税咨询辅导，降低纳税风险。采取举办培训班、深入企业的方式，及时、准确、全面地将税收政策向纳税人解释透彻，使企业与税务机关的信息交流始终畅通，减少由于了解政策不及时或不全面出现的问题。
以廉洁需求为导向优化素质营造和谐征纳关系
在切实提高干部业务素质的同时，加强作风整顿和税风税纪建设，切实维护纳税人合法权益。一是以落实廉政风险防范机制为抓手，推进惩治和预防腐败体系科学分解责任，加强对领导班子和领导干部的监督。抓好对行政管理和税收执法重点环节和重要岗位的两权监督，加强执法，严格减免税重大案件集体审理“六率”考核；惩治力违法违纪案件增制度的约束力和监督的威慑力郭晓林以纳税人需求为导向第七届中国政府网站绩效评估结果发布和经验交流会2009年01乔家华.在制度创新中推进纳税服务.涉外税务,2003年10期）
10、陈建国,廖靓.新公共管理视角下我国纳税服务体系的构建.经济师,2005,2）
2010年率先建成全面小康社会示范区、2020年率先实现基本现代化本文所言国税部门、税务部门未特别说明则通指省以下基层国税局。
狭义的纳税服务从纳税服务的主体区分，是税务机关为确保纳税人依法纳税，指导和帮助纳税人正确履行纳税义务，维护其合法权益而提供的服务，即提供服务的主体是税务机关。从纳税服务的内容来区分，狭义的纳税服务指提供纳税人在纳税办税过程中所需要服务；广义的纳税服务从纳税服务的主体区分是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施，它涵盖了优化税制、完善税政、健全征管、降低纳税成本、提高税务行政效率乃至整个政府效率等方面的内容；既包括税收机关提供的服务，也包括社会中介机构提供的服务，乃至纳税人的自我服务，即提供服务的主体不止税务机关。从纳税服务的内容来区分广义的纳税服务还包括税收立法、税务司法在内的全过程的服务税负的横向公平，即纳税能力相同的人缴纳或负担相同的税收，税负的纵向公平，即收入水平高、纳税能力强的人比收入水平低、纳税能力弱的人缴纳或负担更多的税收。
如被广泛质疑增值税一般纳税人认定环节销售额标准的规定。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》二十四条
中国税务学会论文《关于优化纳税服务的几个观点》2005
税收法律法规、最新政策文件、纳税人权利与义务、办税程序、承诺时限、欠税公告、定税公示、行政许可及非行政许可办理程序等
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