税务稽查的风险防范
（提纲）
主讲人：国家税务总局稽查局李国成
一、税务稽查风险的表现形式
（一）人身风险
●人身风险的现实存在。就人身安全的角度讲，稽查工作是一个高风险的岗位，处在与涉税违法犯罪分子斗争的第一线。“十五”期间，有188名稽查干部在执法中负伤，7名稽查干部因公殉职和牺牲。
●人身风险的典型案例。
（二）职务风险
●职务风险的现实存在。税务稽查人员作为独立的税务行政执法主体的实际执行者，存在执法的职务风险，这与国家赋予的税收执法权限密切相关。执法中稍有不慎，就会引发职务渎职行为或渎职犯罪。
●税务稽查易发生职务风险的几个环节。适用实体法条文；程序法的遵从。
二、税务稽查人身风险的防范
（一）突发事件注意避免激化征纳双方的矛盾。
（二）增强自我保护意识。
（三）入户检查要做好充分准备。
（四）要争取公安部门的大力支持。
（五）建立相关人身风险防范制度。
三、税务稽查涉及的主要职务犯罪
（一）严厉查处国家机关工作人员职务犯罪的背景
1．渎职侵权犯罪仍在高发期
从2000年至2005年6月，全国检察机关共查办各类渎职犯罪34685件，犯罪的国家机关工作人员38554人，这些渎职犯罪给国家造成直接经济损失达480.5亿元。
2．当前渎职侵权犯罪呈现新的态势和特点
（1）渎职侵权犯罪的四种态势
●仍处于易发多发的严峻态势。
●领导干部渎职犯罪尚未得到有效遏制。
●渎职侵权犯罪与司法腐败存在扩大化的发展态势。
●对渎职犯罪打击不力，犯罪心理强化的态势明显。
（2）渎职侵权犯罪的五个特点
●渎职侵权犯罪日益群体化、家族化。
●渎职侵权犯罪渗透到社会的各个领域、国家机关的各个部门。
●渎职侵权犯罪与贪污贿赂犯罪相交织。
●行业特点、部门特点更加集中。
近年税务渎职犯罪的总体情况。
●犯罪分子规避法律的意图愈加明显，对抗侦查的手段更加隐蔽。
（3）对渎职侵权犯罪的法律认识普遍缺失。
（4）检察机关加大反渎职侵权犯罪的工作力度。
●最高检对反渎职机构进行规范。2005年6月，最高人民检察院成立“反渎职侵权局”。
●建立反渎职侵权人才库。
●新的渎职侵权犯罪案件立案标准出台。检察机关直接受理立案侦查的职务犯罪案件共54个罪名,其中渎职侵权犯罪42个罪名。1999年出台的查办渎职侵权和贪污贿赂职务犯罪立案标准存在的问题是：原则性规定过多，操作性不强，有些标准不太明确和具体。具体到渎职侵权的42个罪名，立案标准比较宽泛，不严密。
新修订的“渎职侵权犯罪立案标准”共规定220余项立案情形，比1999年的“立案标准(试行)”增加60余项；对国家机关工作人员的概念和范围作了明确界定；明确规定了渎职行为给个人造成经济损失的数额标准（符合“公民的合法的私有财产不受侵犯”的宪法精神）；明确了对权力干预型渎职犯罪的惩治。
●司法审查介入行政问责。重大渎职案件，司法审查必须及时介入；司法审查介入行政问责是预防渎职的手段。
●开展集中查办扰乱和破坏社会主义市场经济秩序的渎职犯罪案件的专项工作。最高人民检察院从2005年7月开始，用一年半时间，在全国检察机关集中查办扰乱和破坏社会主义市场经济秩序的渎职犯罪案件。
△专项查办案件的范围包括的三个方面。
△总局稽查局针对高检专项查办工作的要求。
△典型案例。
（二）一般职务犯罪的罪名与认定标准
税务稽查主要涉及《刑法》分则的四个职务犯罪罪名：滥用职权罪、玩忽职守罪、徇私舞弊不移交刑事案件罪、徇私舞弊不征、少征税款罪（该罪属《刑法》分则中的税务渎职罪之一）
1．滥用职权与滥用职权罪
（1）滥用职权
●什么是滥用职权。滥用职权是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务的行为是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。2005年12月29日最高人民检察院第十届检察委员会第四十九次会议通过《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失20万元以上，或者直接经济损失不满20万元，但间接经济损失100万元以上造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失30万元以上，或者直接经济损失不满30万元，但间接经济损失150万元以上的是指工商行政管理、税务、监察等行政执法人员，徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的；直接负责的主管人员和其他直接责任人员为牟取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的致使国家税收损失累计达10万元以上的不满10万元，但有索取收受贿赂其他恶劣情节的。
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