行业特点及工艺流程行业征管难点和涉税问题行业数据指标和评估指南行业评估指南评估案例主要内容1所得税纳税评估与汇算清缴23
所得税与其他税种纳税评估与税收分析和行业税负监控4所得税纳税评估与税务稽查所得税纳税评估与其他工作的关系5所得税纳税
评估与纳税服务所得税纳税评估与其他工作的关系必须保证信息的完整和真实行业评估和风险点管理是纳税评估的发展方向必须依托信息
化提高纳税评估工作效率必须实施多税种联评、多环节联动，以实现对企业的闭环管理必须培养一支专门的评估力量必须建立、健全考核和推
广机制2008年4月企业所得税纳税评估所得税纳税评估适用文件所得税纳税评估工作主要内容所得税纳税评估方法和指标企业财
务报表数据分析所得税纳税评估与其他工作的关系行业评估指南所得税纳税评估适用文件苏国税发〔2007〕52号江苏省国家
税务局关于建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查联动机制的工作意见4苏国税函〔2006〕261号江苏省国家税务局增值税
与企业所得税联动评估指导意见3国税发〔2005〕43号纳税评估管理办法（试行）2苏国税发〔2004〕
227号江苏省国家税务局纳税评估工作规程（试行）1文号文件名序号所得税纳税评估适用文件江苏省国家税务局关于外商投资
企业和外国企业所得税纳税评估指导意见（苏国税发〔2006〕8号）国税发〔2006〕119号国家税务总局关于进一步做好企业所
得税纳税评估工作的通知8苏国税函〔2005〕269号江苏省国家税务局企业所得税纳税评估指导意见7苏国税函〔2005〕
204号关于进一步深化企业所得税纳税评估工作的通知6苏国税发〔2003〕202号江苏省国家税务局企业所得税纳税评估暂行办
法5文号文件名序号所得税纳税评估工作主要内容企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调
查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。所得税纳税评估工作主要内容必评户：省、市级重点税源户（重点税源行业
）连续三年亏损当年弥补亏损额占当年纳税调整后所得50％以上等计算机选定户：按照行业经济类型经营规模经营状况纳税
方式纳税信誉等筛选指标异常户管理员提供的评估户：管理员在日常巡查中发现异常情况经分析后有依据认为存在较大问题户纳税评估
对象的确定综合评估对象确定所得税纳税评估工作主要内容取消审批事项的后续管理项目的评估企业所得税预缴申报评估纳税调整减
少项目的评估（核定征收纳税人纳入预缴申报评估范畴）纳税评估对象的确定项目评估对象确定所得税纳税评估工作主要内容纳税人
是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务，纳税申报资料是否完整、齐全企业所得税年度纳税申报表及其附表数字填写是否完整
、准确，逻辑关系是否正确结合管理台账审核调整项目是否符合规定纳税申报附送的审批和备案资料资料纳税评估初步分析申报资料一般
性审核所得税纳税评估工作主要内容充分运用通用分析指标和企业所得税分析指标及其使用方法，结合指标预警值进行趋势、比率和比较分
析，评估企业所得税纳税申报的合理性、真实性，初步确定企业可能存在的问题纳税评估案头分析所得税纳税评估工作主要内容对案头分
析阶段发现的疑点问题，对纳税人企业所得税纳税申报的真实性实施约谈、现场核对、核实的过程。对调查核实的情况，要认真做好记录纳税评估
约谈实地调查核实所得税纳税评估工作主要内容一般性申报问题，通知纳税人及时纠正、补缴税款涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其
他需要立案查处的税收违法案件，移送税务稽查部门处理做好纳税评估工作底稿、取证资料等信息的建档、移送等工作处理纳税评估结果所得
税纳税评估工作主要内容综合评估的期限一般在企业年度纳税申报后至次年年度纳税申报前完成预缴评估在两个预缴期间完成取消审批的
后续管理事项的评估，在备案资料上报后的两个月内完成审核工作其他规定项目的评估在纳税人年度纳税申报后两个月内完成审核工作纳税评估
期限所得税纳税评估方法和指标评估方法趋势分析法1结构百分比法2比率分析法3资产负债表损益表项目成本费用
类比较法4数据指标类所得税纳税评估方法和指标评估指标一类指标主营业务收入变动率所得税税收负担率所得税贡献率主营
业务利润税收负担率所得税纳税评估方法和指标评估指标二类指标主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、期间费用变动率、主营业务
利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、收入、成本、费用、利润配比指标所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳税所得额变动率
所得税纳税评估方法和指标评估指标三类指标存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费
用评估指标投入产出指标、能耗指标、下脚料指标、辅助材料指标等（行业评估模型）“两税”比对指标所得税纳税评估方法和指标评估指
标一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分
析在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指标，也应进行审核分析评估指标综合运用企业财务报表数据分析分析商品已经
发出应作销售仍挂于预收帐款。?分析商品已经发出，货款已经收讫，应作销售而未申报，记应收帐款贷方。?分析商品已经发出，故意混淆应
收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款四类科目正确运用分析应收款项科目年初余额，企业是否存在在年初更换新账时有作假现象。分析评估
企业应收、预付账款发生的坏账损失税前扣除是否符合条件。往来账款分析1企业财务报表数据分析资金来源分析2资产负债表资金
来源余额变动分析：企业进货和库存资金占用较大，资金来源少，并在往来“应付账款”等账户中数额也不大，资金需求与物流量有明显较大的悬
殊。分析企业（投资者）是否有不愿把自有资金或各种借款放在账上反映，销售不入账、帐外经营等行为企业财务报表数据分析资金来源分
析2货币资金的流量变动分析：通过货币资金的收支渠道分析结合现金流量表来了解企业的业务开展情况，并进而分析其对纳税的影响，发现
疑点货币资金的本期增减绝对额与历史数据相对比较，结合各期纳税情况进行分析，发现疑点企业财务报表数据分析固定资产、无形资产分
析??3固定资产与生产经营情况、产能之间是否配比固定资产余额减少，固定资产清理回收的残料是否入帐，是否按规定报批固定
资产、在建工程与累计折旧间数据是否吻合无形资产是否按相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内摊销企业财务报表数据分析预
提费用年终是否有余额，是否有故意调节当期成本、损益的嫌疑；?待摊费用、预提费用中是否有擅自将期间费用或不应计入成本费用的其他支
出转入此科目处理，从而达到调节产品成本和当年损益?待摊费用与开办费，分析开办费是否按期推销，着重针对新开办企业预提费用、待摊
费用分析4企业财务报表数据分析短期、长期股权投资分析??5短期投资、长期股权投资数据发生额，分析企业的投资方式（以
非现金资产对外投资）短期投资跌价准备和长期投资减值准备投资收益与长期投资帐面价值对比分析企业财务报表数据分析实收资本：企
业投资各方，企业的经营规模，投资与产能是否匹配，掌握其关联企业情况资本公积：接受捐赠资产、股权投资差额、债务重组收益、无法支付的
应付款项盈余公积：计提是否符合规定，有无将收入隐匿计入该账户情况，其使用是否符合规定所有者权益分析6企业财务报表数据分析
损益表分析7主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大
税前扣除范围比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能上期存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围当比值为负数，且前者为正后者为负时
，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围企业财务报表数据分析损益表分析7销售毛利率变动幅度分析期间费用变动幅度分析主营业务收入变动率与期间费用变动率配比企业财务报表数据分析资产负债表各项目与总资产（或权益＋负债总额）的结构比例利润表各项目与主营业务收入的结构比例成本各项目与主营业务成本的结构比例管理费用各项目与管理费用总额的结构比例营业费用各项目与营业费用总额的结构比例财务费用各项目与财务费用总额的比例构成比分析??8 |
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