外商投资企业和外国企业所得税
1.概念：中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所得和其他所得，应依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳所得税。外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。2.税率税率：外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30%；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%。3.计算方法外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。应纳税所得额的计算（1）制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用（2）商业：应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货费用+管理费用+财务费用）销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退回+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存（3）服务业：应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）（4）其他行业：参照以上公式计算。4.外商投资企业和外国企业所得税的申报纳税外商投资企业和外国企业所得税的申报纳税期限缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后五5个月内汇算清缴，多退少补。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后4个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。
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