课程：基础会计知识时间：2011年3月12日定义会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用一整套专门的技术方法，
对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。对象会计管理的内容，是
能够用货币表现的经济活动基本职能核算：对特定经济业务进行确认、计算和记录，综合反映经济活动过程监督：对特定经济业务的合理性、
合法性进行审查的功能会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障一、设置账户；二、复式记账；三、填制和审
核凭证；四、登记账簿；五、成本计算；六、财产清查；七、编制会计报表经济业务原始凭证填制和审核会计凭证设置账户、
复式记账登记账簿编制会计报表财产核算成本计算会计核算的基本前提会计主体：该假设解决记录谁的会计信息问题，会计主
体的三个必备条件：经济资源、独立生产经营活动、独立经济预算持续经营：对企业时间
状态进行限定会计期间：及时掌握企业会计信息，人为划分若干时间间隔货币计量：以货币为度量尺度会计核算信息质量要
求真实性原则、相关性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原
则会计要素含义：这种使用特定概念对会计对象所作的分类，以便正确反映各种经济业务，通常称为会计要素。资产
：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。分
为流动资产（一年以内）和非流动资产负债：是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
。所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入：日常活动中形成的，导致所有者权益增加的，经济利益的总流入费
用：日常活动中形成的，导致所有者权益减少的，经济利益的总流出利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额。
会计等式：资产总额=负债总额+所有者权益总额资产=负债+所有者权益资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、
库存商品、固定资产负债：短期借款、应付账款、长期借款所有者权益：实收资本举例业务一：A公司接受B公司入伙，B公司
投入货币资金50000元存入A公司银行账号分析：所有者权益要素的实收资本增加50000元，企业资产总额增加50000，等式左右同
时增加，新的平衡。业务二：A公司向工商银行借入一个月期限借款10000元，存入银行分析：负债要素的短期借款项目增加100
00，总资产也增加10000业务三：A公司用银行存款1000元偿还前欠的材料款分析：资产类要素银行存款项目减少，负债要素应付账
款减少业务四：A公司向中行借入6个月期限借款1000元，偿还前欠的材料款分析：负债要素内部调整，短期借款增加，应付账款减少，总
额不变业务五：B公司代A公司偿还即将到期的短期借款10000元，并将之作为B公司对A公司的追加投资分析：所有者权益要素的实收资
本项目增加，负债要素短期借款减少总结：资产、负债和所有者权益的任何类型的变化，都不会破坏会计等式的平衡关系定义：简称科目，是
按照经济内容与某些共同标志对各会计要素作进一步分类。分类：按在账户中的作用，总账科目与明细科目
按记录内容分，资产、负债、所有者权益、成本类、损益类资产类科目，分类标志是资产所处的形态、用途和地点
（实物形态：库存现金、固定资产；权利形态：无形资产等）负债类科目，分类标志是会计主体所欠对象的不同
（应付账款、应付税费、应付职工薪酬等）所有者权益科目，分类标志是所有者享有的剩余权益的性
质（实收资本、盈余公积、资本公积）成本类科目，以产品、项目为标志
（主营业务收入、主营业务成本、应得税费用）损益类科目，利得和损失按渠道、用途及特定状况标志
（生产成本、劳务成本、研发支出）定义账户是根据会计科目开设的，分类连续记录各项经济
业务，以一定结构反映会计要素增减变化情况及其结果的记录工具。账户的结构会计要素的增加数、减少数和结余数三个部分账
户按经济内容分类1、资产类账户，余额在借方，借方登记资产的增加2、负债类账户，余额在贷方，贷方登记负债的增加3、所有者权益类
账户，余额在贷方，贷方登记所有者权益的增加例1：美的公司接受甲公司入火，甲公司投入货币资金10000元，存入美
的公司银行账号。分析：这项经济业务，涉及资金类账号“银行存款”、所有者权益类账号“实收资本”两个账户，两者都
增加10000元。会计分录为：借：银行存款10000贷：实收资本100004、收
入类账户，余额为零，贷方登记收入的增加，借方登记收入的转结5、费用类账户，余额为零，贷方登记费用的转结，借方登记费用的增加6、
利润类账户，余额在贷方，贷方登记利润的形成，借方登记利润的分配借贷记账法的主要特点：1、以“借”和“贷”作为记账符号（“借
”表示资产的增加或负债及所有者权益的减少；“贷”则相反）2、“有借必有贷，借贷必相等”（每项经济业务按相等金额，分别计入对应的
借贷两方）3、对账户不要求固定分类（除了设置资产，负债等账户外，还可以设置共同性账户）会计分录定义：是对每项经济业务指出
其应登记的账户、方向（借或贷）和金额的一种记录。由账户名称、借贷方向和记账金额三项要素组成。举例：借：银行存款
50000贷：实收资本50000会计分
录的编制步骤与方法：第一步，确定经济业务涉及的会计要素、会计科目及增减变动第二步，根据增减变化确定会计科目应使用的记账符号（借
或贷）第三步，根据经济业务，对照标准，确定各会计科目涉及的金额第四步，以一定的规范方式加以记录会计核算基础收付实现制，亦称
实收实付制、现金制。以是否实际收到或付出作为判断标准，行政事业单位采用权责发生制，
亦称应收应付制、应计制。以收入或费用是否应该赚取作为标准，一般是企业采用的。制造企业
定义：是市场经济中实行独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。三个阶段：供应过程、生产过程和销售过程。主要经济业务内容
：（一）资金筹集过程业务（二）物资供应过程业务
（三）产品生产过程业务
（四）产品销售业务（五）财务成果形成与分配
过程业务（一）资金筹集过程业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资本业务的核算。所有者投入资本业务核算的常
用账户：实收资本账户、银行存款账户、
固定资产账户、无形资产账户举例：1、企业收到国家10000元货币资金投资，款项存入银行借：银行存款1
0000贷：实收资本100002、企业收到某单位投入的新设备两台，价值20000元借：固定资产2
0000贷：实收资本20000向债权人借入资本业务核算的常用账户：短期借款账户、长期借款账户举例：1、
企业向银行取得偿还期限为6个月的借款50000元借：银行存款50000贷：短期借款50000（
二）物资供应过程业务的核算固定资产构建业务的核算常用账户：固定资产账户、在建工程账户举例：1、企业购入不需要安装的新设备一台
，买价是19800，运杂费200元，全部款项已用银行存款支付借：固定资产20000贷：银行存款2000
0材料采购业务的核算常用账户：材料采购账户、原材料账户、应付账款账户、应付票据账户、预付账款账户、应交
税费账户举例：1、企业向A单位购入甲材料4000千克，每千克5元，应交增值税税率为17%，货款以银行存款付讫。借：材料采购—
—甲材料20000应交税费——增值税3400贷：银行存款
23400（三）产品生产过程业务的核算产品的生产过程是产品制造和耗费发生的过程生产过程业务核算的常用账户：生产成本账户
、制造费用账户、应付职工薪酬账户、累计折旧账户、库存商品账户、管理费用账户举例：1、结算本月应付职工工资
20600元，其中，制造A产品工人工资12000元，制造B产品工资工资4000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资26
00元分析：生产人员工资记入“生产成本”账户的借方；车间管理人员工资记入“制造费用”账户借方，厂部管理人员工资记入“管理费用”账
户借方，应付工资记入“应付职工薪酬”账户的贷方借：生产成本——A产品12000
——B产品4000制造费用2000管理
费用2600贷：应付职工薪酬206000（四）产
品销售业务的核算销售过程是产成品的发出和货款收回的过程。主要账户：主营业务收入账户、主营业务成本账户、销售费用账户、营业税金及
附加账户、应收账款账户、应收票据账户、预收账款账户举例：1、企业销售A产品200件，单价300元，按17%计算应交增值税，货款
及增值税已全部收回，存入银行。借：银行存款70200
贷：主营业务收入——A产品60000应交税费——应交增值税102002、
企业销售给苏州商城A产品100件，单价300元。按17%计算应交增值税，同时以银行存款450元垫付运杂费，款项未收回。借：应收账
款——苏州商城35500贷：主营业务收入——A产品30000
应交税费——应交增值税5100银行存款
450（五）账务成果形成与分配过程业务的核算利润是指企业在一定会计期间的经营成果
，它是企业在一定会计期间内生产经营活动所获得的各项收入与各项支出相抵后形成的。利润公式营业利润=营业收入-营业成本-营业税金
及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益（净损失-）+投资者净收益（净损失-）利润总额=营业利润+
营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用其中，利润总额也称税前利润；净利润也称税后利润。主要账户本年利润账户、其
他业务收入账户、其他业务成本账户、营业外收入账户、营业外支出账户、利润分配账户、所得税费用账户、盈余公积账户、应付股利或应付利
润账户举例1、企业出售材料，价值12000元，按17%计算应交增值税2040元，款项已存入银行。借：银行存款
14040贷方：其他业务收入12000
应交税费——应交增值税20402、月末，企业将本月实现的主营业务收入240000元，其他业务
收入12500元，营业外收入9000元，结转到“本年利润”账户。借：主营业务收入240000其他业务收
入12500营业外收入9000贷方：本年利润
261500会计凭证含义：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。分类会计凭
证原始凭证自制原始凭证累计凭证一次凭证汇总原始凭证记账编制凭证外来原始凭证记账凭证专用记账凭证通用记账凭证按
适用经济业务分付款凭证转账凭证收款凭证按包括会计科目是否单一分复式记账凭证单一记账凭证按是否经过汇总分汇总记账凭证
非汇总记账凭证原始凭证含义：是经济业务发生或完成时填制的，用以证明经济业务的发生完成情况，并作为记账的原始依据的会计凭证。
内容：名称、编号、填制凭证的日期、接受凭证单位名称与填制单位名称、经济业务简要内容、金额、有关人员的签名盖章。自制原始凭证的填
制方法一次凭证的填制：收料单、领料单累计凭证的填制：限额领料单汇总原始凭证填制：发料凭证汇总表记账编制凭证的填制：制造费用
分配表外来原始凭证的填制方法外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。一般由税务局等部门统一印制
记账凭证含义：会计人员根据审核无误的原始凭证，进行汇总，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿的会计凭
证。主要内容：记账和填制单位名称、凭证编号、日期、经济业务内容摘要、会计科目名称、记账方法和金额、所付原始凭证的张数、签名盖章。
专用记账凭证的编制方法1、收款凭证的填制用来记录货币资金收款业务，由出纳人员根据审核后的原始凭证填制借方科目是“库存现金
”或“银行存款”科目例1：A公司3月11日应收B公司商业承兑汇票到期，办理进账28000元借：银行存款28000
贷：应收票据——B公司28000原始凭证：银行进账单填制：经济业务摘要，借贷方，金额2、付款凭证的填制用来记录
货币资金付款业务的凭证付款凭证的填制：贷方科目是“库存现金”或“银行存款”科目例1：A公司管理部门用现金购买办公用计算器一台价
值50元借：管理费用——办公费50贷：库存现金50原始凭证：计算器发票联
、办公用品入库单、办公用品出库3、转账凭证的填制用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证借方科目在先，贷方科目在后；借、贷
金额合计数应该相等例1：苏州化工有限公司生产车间领用汽油38元清洗设备借：制造费用38
贷：原材料——汽油38原始凭证：汽油领料单定义：是指按账户开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的帐
页所组成，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。构成：封面、扉页、账页分类按其用途分类：序时账簿、分类账簿、备
查账簿按外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿按帐页格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿
账簿登记错误的更正方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法对账含义：为保证账簿会计资料真实可靠性，对账簿记录进行的核对工作
内容：账证核对、账账核对、账实核对结账定义：企业一定时期内经济业务全部登记入账后，定期计算本期发生额和期末余额，据以编制会计报表，以总结某一时期内经济活动情况和经营成果。分类：月度结账、季度结账和年度结账定义：是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和账证核对，查明各项财产的实存数，确定账实是否相符的一种方法。财产物资的盘存制度，称为财产物资库存的核算方法，公司财产物资从购进到发出耗用或销售，都要经过库存。分为永续和实地盘存制。永续盘存制，是指在日常会计核算中，在账簿上记录财产物资的增减，随时结出余额与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。优点：能加强库存资产物资的管理，能从数量和金额两方面控制缺点：明细分类核算的工作量较大。实地盘存制，在会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点倒挤本期减少数的一种方法。优点：大大简化库存财产物资的明细核算工作，不做明细记录缺点：不能随时反映库存数量和余额，不能适应账务处理上随时结转的需要，不利于保护财产物资的安全。工业企业中，很少采用。 |
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