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第八章 关税
[考试特点]本章属于注税考试中的非重点章节，2008年8分，2009年8分，2010年6分。
[主要考点] 5个
考点一：关税概述
1.关税的特点
2.关税的分类
【典型例题】
【例题·单选题】关于关税特点的说法，正确的是（ ）。
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B.关税是多环节价内税
C.关税是单一环节的价外税
D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税  [答疑编号1895080101]
『正确答案』C
『答案解析』选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
考点二：税率的适用
【典型例题】
【例题·单选题】下列各项中符合关税有关规定的是（ ）。
A.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物付款之日实施的税率征税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，则按海关查获日期所施行的税率征税
C.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税  [答疑编号1895080102]
『正确答案』D
『答案解析』选项A，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税；选项B，加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，则按转为内销之日实施的税率征税；选项C，加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征税。
考点三：关税完税价格及应纳税额的计算
1.价格调整：应入完税价格的项目和不计入完税价格的项目。
2.加工贸易内销货物完税价格（熟悉）
3.特殊进口货物完税价格（熟悉）
【典型例题】
【例题1·单选题】1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工,1999年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。
A.12万元 B.15万元
C.18万元 D.30万元  [答疑编号1895080103]
『正确答案』C
『答案解析』完税价格＝海关审定的原进口价×（1－实际已使用的时间（月）／监管年限×12）
＝300×（1－24／60）＝180 （万元）
补缴关税＝180×10%＝18（万元）
【例题2·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.境内外技术培训与境外考察费用
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用  [答疑编号1895080104]
『正确答案』BD
【例题3·单选题】下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格  [答疑编号1895080105]
『正确答案』A
『答案解析』选项B转让进口的免税旧货物，以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C准予暂时进口的施工机械，当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
【例题4·单选题】下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用  [答疑编号1895080106]
『正确答案』B
【例题5·多选题】根据关税的现行规定，下列表述正确的有（ ）。
A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税
B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费
C.进口货物成交价格" FOB "的含义是"船上交货"的价格术语简称，又称"离岸价格"。
D.进口货物成交价格" CFR "的含义是"到岸价格"的价格术语简称
E.进口货物成交价格" CIF "的含义是"成本加运费、保险费"的价格术语简称，又称"到岸价格"  [答疑编号1895080107]
『正确答案』ACE
考点四：关税减免
【典型例题】
【例题·单选题】下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样  [答疑编号1895080108]
『正确答案』D
考点五：征收管理
【例题1·多选题】按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ ）。
A.因海关误征，多缴纳税款的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的
C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的
D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的  [答疑编号1895080109]
『正确答案』ABC
【例题2·单选题】某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币1000万元，（进口关税率为10%）海关于2010年8月1日填发税款缴纳证，公司于2010年8月28日才缴纳税款。则该公司应缴纳滞纳金（ ）万元。
A.0.5 B.0.65
C.1.4 D.1.8  [答疑编号1895080110]
『正确答案』B
『答案解析』（1）8月1日至8月15日免滞纳金
（2）8月16日至8月28日，13天应缴滞纳金
（3）应缴滞纳金＝1000×10%×0.5‰×13＝0.65（万元）
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