|
年底到了,很多会计要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计和税务的具体差异:
（一）短期投资
会计
1．取得渠道多元化。
即可现金取得，也可用非现金资产取得。
2．计价多元化。
3．减值准备——即“短期投资跌价准备”
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
4．期末计价——成本与市价孰低
税务
不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。
可操作点：
1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。
2）处置收益会计上在“投资收益”上处理。
在会计、税务上处理有差异。
（二）应收账款
会计
1．来源渠道多元化，即：
2．应收账款计提范围扩大
应收账款
应收票据都可以计提坏账准备
其他应收款
预付账款
注意的是：
可直接计提坏账准备
①应收账款
其他应收款
不可直接计提坏账准备
②应收票据
预付账款
应收票据、预付账款计提坏账
准备的条件：
A．必须有确凿的证据
B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。
C．“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。
3．坏账提取的比例变化
坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。
4．坏账计提方法
采用“备抵法”，取消“直接转销法”。
5．坏账的具体方法
应收账款余额百分比法
对采用账龄分析法任意选择其中一种
赊销百分比法
税务
1．应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。
2．计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。
3．坏账计提的方法上采用备抵法。
4．关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。
5．计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。
6．一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。
7．应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。
可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。
（三）存货
会计
1．取得存货的来源渠道多元化：
即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）
2．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：
即采用一次性摊销、五五摊销的方法。
3．计提存货跌价准备的方法：
采用备抵法：借：管理费用
贷：存货跌价准备
4．期末计价：
采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）
5．以债务重组方式换入存货成本
应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值
应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值
收到补价：－补价
支付补价：+补价
6．存货发出计价方法
先进先出法、加权平均法、个别计价法。
税务
1．固定资产与低值易耗品有一定区别。
2．低值易耗品摊销有不同规定。
3．存货跌价准备在税前不允许列支。
4．以债务重组方式换入存货成本
换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：
如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。
5．存货发出计价方法
个别计价法、先进先出法、
加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）
可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定
2）存货的明晰化排列
3）低值易耗品分摊月份 | 
发表于 2012-12-10 15:17 
