企业ERP系统内部控制对ERP应用企业具有的意义

　销售作为企业利润和现金流量的直接源泉，在以客户为中心的商业社会，销售管理的好坏直接影响企业生存和发展。销售管理模块或功能是ERP系统集成的重要组成部分，是处理企业与企业赖以生存的客户之间业务的接口。通过销售管理模块和功能，人们期望能贯彻以客户为中心的理念，优化企业销售管理流程，在广阔的地域实现实时的控制，提高销售管理的水平。研究ERP系统下销售与收款业务的内部控制，对于ERP的应用企业、对开发ERP的企业具有普遍意义。

　　一、内部控制模式与制度的综合运用。内部控制不仅仅是业务控制，在ERP系统中，企业还必须综合运用业绩评价制度、奖励激励制度、预算管理制度实现企业的管理目标。北京可为时代科技有限公司对业务控制的部分进行了讨论，未涉及其他模式和制度。

　　二、对内部控制因有限制的考虑。ERP系统下内部控制除仍存在成本限制，能力限制，无法协调的利益冲突限制，修订滞后限制，无法预见非常业务限制外，我们在考查ERP系统内部控制效果时还必须考虑ERP系统程序的固化限制。ERP系统在开发后一定时期内受限于成本因素将不能随时变动，因此ERP系统内的内部控制将不能追踪业务系统的变化的控制要求。解决这一问题的方法是增强ERP系统的流程定制能力，使应用企业能在一定程度调整内部控制流程。

　　三、系统应用和控制对系统安全性的依赖。稳定安全的信息系统是任何依靠现代信息技术进行管理的基础。必须保证信息系统的通常意义上的稳定性的和抗破坏能力。对信息系统的破坏对采用现代信息系统的企业将是致命的。

　　四、ERP系统下新增职责划分的考虑。采用ERP系统的企业的需要新增加信息系统的技术人员，如系统分析员、编程人员等，企业应将这部分人员与企业的数据管理和使用人员相对独立开来，作为不相容职务处理。信息系统的技术支持人员未经授权批准的情况下不能处理业务数据。

　　销售业务系统作为ERP系统的子系统，同样存在这些父系统存在的问题。在考虑销售与收款业务的内部控制时必须也考虑这些问题。ERP系统作为控制环境的一部分，深刻影响着会计系统和控制程序等内部控制要素。企业在享受ERP系统能带来的诸如降低库存投资、降低采购成本、提高生产效率、提高客户服务水平等效益的同时，还应该深入研究在ERP系统环境下的内部控制问题，以保证业务活动的有效进行，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证财产安全，保证会计资料的真实完整。