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实务整理之管理费用

 平常心1959 2013-01-11

实务整理之管理费用

1、公司发年终奖可以作为管理费用税前抵扣吗

2、怎么样设置管理费用明细账?

3、管理费用的解说

4、管理费用岗工作流程

(一)部门日常费用

(二)资金付出

(三)特殊费用核算

(四)财务费用

(五)贷款、还款

(六)其他应收款核算及管理

(七)管理性工作

(八)工作要求

5、某公司管理费用会计科目设置与说明

6、各项费用明细科目设置原则

7、管理费用明细表excel

8、管理费用预算表excel

9、科学设置管理费用明细账

10、营业费用和管理费用的区别

11、制造费用和管理费用的区别

12、管理费用的账务处理

13、对管理费用的查账

内容有待各位的补充,虽然知道你们不会补充,也就是在这里形式说一下..中国人的另一个特点.只拿.自己知道就好.

内容往下拉..看更多内容

提示:商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目进行核算,企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,并入企业的“营业费用”科目进行核算。

公司发年终奖可以作为管理费用税前抵扣吗

问:请问年终奖可否作为管理费用在所得税中抵扣?

答:根据税法规定,年终奖应当作为工资薪金与原12个月累计发放的工资、奖金及其他工资薪金性质的支付额一并按税法规定的限额在税前扣除。会计处理上可以计入管理费用。 

怎么样设置管理费用明细账?

管理费用,是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。其内容包括:企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品、办公费和差旅费等)、业务招待费、职工教育经费、研究与开发费、无形资产摊销、计提的坏账准备和存货跌价准备、咨询费、诉讼费、办公费、差旅费、劳动保险费、待业保险费、工会经费、财产及特种行为税金(印花税、土地使用税、车船使用税、房产税等)、技术转让费、厂产资源补偿费、存货跌价准备、排污费、董事会费、存货盘亏或盘盈(不包括应当计入营业外支出的存货损失)及其他管理费用。

    该科目应按费用项目设置三栏式明细账,若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细账,并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。 

管理费用的解说

解说:

⑴管理费用是指企业行政管理部门为管理和自制生产经营活动而发生的各种费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 

  企业应设置“管理费用”科目,本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 

  企业(商品流通)管理费用不多的,可不设置本科目,本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 

  企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算。

⑵本科目可按费用项目进行明细核算。

⑶管理费用的主要账务处理。

①企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记本科目(开办费),贷记“银行存款”等科目。 

  ②行政管理部门人员的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。 

  ③发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 

  ④按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,借记本科目,贷记“应交税费”科目。

⑷期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

案例:

[1]某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费20 000元,均用银行存款支付。会计分录如下:

借:管理费用 20000 

   贷:银行存款 20 000

[2]某企业就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询,以现金支付咨询费50 000元。会计分录如下:

借:管理费用 50 000 

   贷:库存现金 50 000

[3]某企业行政部10月份共发生费用220 000元,其中:行政人员薪酬150 000元,行政部专用办公设备折旧费43000元,报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人均未预借差旅费),其他办公、水电费6 000元(均用银行存款支付)。会计分录如下:

借;管理费用 220 000 

   贷:应付职工薪酬 150 000 

     累计折旧 43 000 

     库存现金 21 000 

     银行存款 3 000

[4]某企业当月按规定计算确定的应交房产税为2 000元、应交车船使用税为2 600元、应交土地使用税为4 000元。会计分录如下:

借:管理费用 9 000 

   贷:应交税费——应交房产税 3 000 

         ——应交车船使用税 2 000 

         ——应交土地使用税 4 000 

4、管理费用岗工作流程

(一)部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后,还须报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)→编制记账凭证

借:管理费用——相关明细科目(部门专项)

贷:库存现金/银行存款/其他应收款 →涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。

注:①非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。

②保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。

③费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。

4)准确使用明细科目,正确选取专项。

5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。

6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款。

(二)资金付出

1.审核月度资金计划

每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→ 审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批

注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用,需在月度资金计划中报出。

2.审核付款及报账

1)根据月度资金计划核查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款

注:付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭证

借:管理费用——相关明细科目

贷:银行存款→传主管岗复核

注:①付款时除预付款项或临时外出采购的外,须凭发票。

②款项付出后,督促支票一星期内报账,汇票两星期内报账。

(三)特殊费用核算

1.办公用品入库与领用

1)入库:审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证

借:包装物及低值易耗品→办公用品库

贷:银行存款或库存现金→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

2)领用:月末审核办公用品明细账→审核办公用品库传来的领用汇总表→编制办公用品领用凭证

借:管理费用/销售费用——办公用品(部门专项)

——清洁费

贷:包装物及低值易耗品——办公用品库→传主管岗复核

注:①办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部门按月领用。

②年末组织对办公用品进行盘点。

2.修理费

1)汽车维修。

审核车队核算员传来的车辆运行费用→审核车队核算员辅助账并签章→编制记账凭证

借:管理费用——修理费—相关明细科目

贷:库存现金/银行存款→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

注:若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

2)零星维修。

根据行政事务部传来的修理发票→审核发票是否注明修理项目及承担部门(如有承担部门,须部门负责人签字认可)→编制记账凭证

借:管理费用/制造费用——修理费——相关明细科目

贷:库存现金/银行存款→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

注:考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修,由行政事务部统一结算,故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

3)维修物资。

①入库:审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证

借:工程物资——专用材料—维修材料

贷:银行存款或库存现金→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

②领用:每季度末审核维修物资明细账→审核仓库传来的领用汇总表→编制维修物资领用凭证

借:管理费用/制造费用——修理费(相关明细科目)

贷:工程物资——专用材料—维修材料→传主管岗复核

注:①维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等,供木工房零星领出应用。

②审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。

③年末组织对维修物资进行盘点。

3.研究开发费

审核产品开发中心传来的发票→编制记账凭证

借:管理费用——研究开发费

贷:库存现金/银行存款 →涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

注:①若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

②研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。

4.无形资产摊销

月末摊销无形资产→编制记账凭证

借:管理费用——无形资产摊销

贷:无形资产→传主管岗复核

注:无形资产按10年摊销,每月摊销金额=原值/10*12

(四)财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单→登记资金计划→编制记账凭证

借:财务费用——相关明细科目

贷:银行存款→传主管岗复核

注:根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息,提醒出纳及时划转资金保证付息。

(五)贷款、还款

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证→登记贷款期限、还款日期、利率→编制记账凭证

注:①凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。

②根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中,及时提醒财务部长安排还贷资金。

(六)其他应收款核算及管理

1.借款:审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制记账凭证

借:其他应收款

贷:库存现金→出纳岗

注:①前欠不清者,拒绝再借。

②摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2.还款:开具还款收据→传出纳岗收款→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证

借:库存现金

贷:其他应收款→出纳岗

3.清理、催收:

1)直接从借款人报销费用中扣还,并及时将欠款人名单通知其他岗位。

2)月末倒数第2天清理各部门人员借款情况→编制“部门借款情况明细表”(列明借款人、借款金额、是否逾期)→下发各部门提醒借款人归还→截至5日到期仍有未还款者→编制“扣款明细表”(列明应扣款人、本月扣款金额)→通知工资福利岗从借款人工资中扣除(如涉及销售人员扣款,传递给销售会计予以扣款)

注:欠款逾期未还者,报销费用款一律先冲减欠款。

(七)管理性工作

1.每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报,下发至各部门负责人,并提请超支或有超支迹象的部门注意。

2.每季度结束后15天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化建议。

3.参与制定和完善公司费用控制办法。

4.参与年度费用控制计划的制定。

5.及时清理催收其他应收款项。

6.参与制定和完善公司其他应收款管理办法。

7.定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿,保持账实相符。

(八)工作要求

1.熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。

2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。

3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。 

例:某公司管理费用会计科目设置与说明

管理费用

1.管理费用—工资—基本工资

                               —加班费

                               —临时工工资

说明:本二级科目包含三个三级科目,其中“工资”是二级科目,在这个二级

   科目之下又设有三个三级科目“基本工资”,“加班费”,“临时工工资”。这

   里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之

   外的全部工资。

2.管理费用—职工福利费—福利费

                                         —医疗补助

说明:本二级科目包含两个三级科目,“福利费”包括管理部员工工作餐,医

  疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,

  工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨

   师工资,职工慰问金,体育用品等。另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金, “医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.管理费用—折旧费

说明 :本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

4.管理费用—修理费 

说明:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修

   理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用

   品移动和安装费等。

5.管理费用—中介费/代理费

说明:本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费。

6.管理费用—办公费—书报费

                                  —印刷费

                                  —日常办公用品费

                                  —消耗用品费

                                  —年检/审计费                                             

                                   —其他

说明:本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指管理部门购书,

  订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内

  部报纸等,“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用

  品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指人事总务部购咖

  啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,

  手纸等, “年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验

  资审计费等。“其他”包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,

  以及复印费等。

7.管理费用—物料消耗

说明:本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

8.管理费用—低值易耗品摊销

说明:本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。

9.管理费用—无形资产摊销

说明:本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销,结转费用。

10.管理费用—开办费摊销

说明:本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

11.管理费用—租赁费

说明:本二级科目包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12.管理费用—运输费

说明:本二级科目不是很常用,仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

13.管理费用—邮电费—快递费

                                     —上网费

说明:本二级科目又分两个三级科目,其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS),”上网费“指Internet使用费,LGE-NET使用费。

14.管理费用—电话费—固定电话费

                                     —手机费

说明:本二级科目含两个三级科目,其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费,“手机费”指管理部门移动电话使用费。

15.管理费用—坏账准备

说明:本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。

16.管理费用—存货跌价准备

说明:本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的

    跌价准备。

17.管理费用—研究开发费—工资

                                           —加班费

                                           —办公费

                                           —教育培训费

                                        —修理费

                                           —招待费

                                           —活动经费

                                           —市内交通费

                                           —差旅费

—其他

说明:本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计,下面对这些科目作一个说明:

    “工资”含研究所中外职工的日常工资,年终双薪等;

    “加班费”即研究所职工的加班费;

    “办公费”指研究所发生的邮寄费,复印费,传真费,冲扩费,购书费及其他杂费;

    “教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;

    “修理费”指研究所发生的修理电脑费,购硬盘,数据线等费用。

    “招待费”即研究所招待客户的餐费;

    “活动经费”是研究所组织活动所发生的费用;

    “市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;

    差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;

     “其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。

18.管理费用—技术转让费

说明:本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

19.管理费用—技术研究开发费

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

20.管理费用—技术提成

说明:本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

21.管理费用—待业保险费

说明:本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

22.管理费用—劳动保险费

说明:本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。

23.管理费用—工会经费

说明:本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

24.管理费用—住房公积金

说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

25.管理费用—会议费

说明:本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。

26.管理费用—职工教育经费

说明:本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

27.管理费用—劳动保护费

说明:本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

28.管理费用—董事会费—活动经费

                                        —会议费

                                        —差旅费

说明:本二级科目包括三个三级科目,“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总),如招待餐费等,“会议费”指公司召开董事会发生的会议费,“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

29.管理费用—培训费—讲师费

                                    —资料费

                                    —餐费

                                    —其他

说明:本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费, “资料费”指购买培训材料的费用,“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用, “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

30.管理费用—咨询费

说明:本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

31.管理费用—差旅费—国内

                                    —国外

                                       —培训差旅费

                                       —市内交通费

说明:本二级科目含五个三级科目,“国内”指管理部职工国内出差发生的费用,“国外”指管理部职工国外出差发生的费用, “培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等,“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费,培训期间发生的市内交通费等。

32.管理费用—税金—印花税

                                 —车船使用税

                                 —房产税

                                 —土地使用税

说明:本二级科目包含四个三级科目,“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税,“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金,“房产税”指公司使用厂房所交的税金,“土地使用税”指公司征地所交的税金。

33.管理费用—水电费

说明:本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

34.管理费用—保险费

说明:本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

35.管理费用—招待费—招待费

                                    —活动经费

说明:本二级科目包含两个三级科目,“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费,“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。

36.管理费用—车辆费—油费

                                    —养路费

                                    —租车费

                                    —修理费

                                    —车辆维护用品费

                                    —车辆租金

                                    —其他

说明:本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用,“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指管理部车辆的修理维护费,“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等,“车辆租金”指公司租用车辆的费用,“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

37.管理费用—其他—签证费

                                 —展位/摊位费

                                 —清洁费

                                 —保安费

                                 —其他

说明:本二级科目包括五个三级科目,“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费,国外工作人员专家证延期费等,“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费,如参加广交会、高交会、APEC会等, “清洁费”指公司雇佣保洁员费用,“保安费”指公司雇佣保安的工资费用,“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。 

各项费用明细科目设置原则

1、  根据企业性质、工作需要、领导要求等设置;

2、  经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等,一般要求单独设置;

3、  中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目;

4、  根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目;

5、  同一公司属下有多套独立或非独核算账的,应尽量统一口径设置。

6、  无法分清归哪一类就放入“其他”啦 

管理费用明细表

科学设置管理费用明细账

企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并。

  1.管理人员工资:指企业行政管理部门的人员工资,如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员),临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

  2.职工福利费:指企业按照行政管理部门和福利部门(包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等)职工工资总额的14%提取的职工福利费。

  3.差旅费:按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

  4.办公费:指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费,包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。

  5.折旧费:指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。

  6.修理费:指行政管理部门所用固定资产的修理费用。

  7.物料消耗:指行政管理部门耗用的一般消耗材料,不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

  8.低值易耗品摊销:指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。

  9.工会经费:指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。

  10.职工教育经费:指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用,按照职工工资总额的1.5%计提。

  11.劳动保险费:指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费,按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。

  12.待业保险金:指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

  13.董事会费:指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。

  14.咨询费:指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

  15.审计费:指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

  16.诉讼费:指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

  17.排污费:指企业按照规定缴纳的排污费用。

  18.绿化费:指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。

  19.税金:指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。(注:/前注明的税种是内资企业适用的税种,/后注明的项目为外资企业适用的税费)

  20.技术开发费:指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。

  21.无形资产摊销:指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

  22.业务招待费:指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。

  23.仓库费用:指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具,备品和其他费用。

  24.保险费:指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产物资保险费(不包括采购物资的途中保险费)。

  25.水电费:指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。

  26.运输费:指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

  27.取暖费:指行政管理部门所支付的取暖费,包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

  28.警卫消防费:指企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

  29.会议费:指企业因召开会议按照规定支付的各种费用,其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

  30.职工交通费:按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴,为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

  31.劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品,防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。

  32.租赁费:指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

  33.环保卫生费:指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保护费用:“三废”费用;厂区清洁费用等。

  34.坏账损失:指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。

  35.存货盘亏(减盘盈):指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏,毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

  36.试验检验费:指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。

  37.计提的存货跌价准备:指企业按规定提取的存货跌价准备金。

  38.其他支出:指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

营业费用和管理费用的区别 

 营业费用: 

  一、企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也在本科目核算。 

  二、企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”科目。 

  企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用,借记本科目,贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。 

  三、商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目,其核算内容并入本科目。 

  商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。 

  管理费用:是指企业行政管理部门为管 理组织经营活动而发生的各项费用,包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、差旅费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费,坏账损失,存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)损失,以及其他管理费用。 

制造费用和管理费用的区别

  制造费用主要核算企业的车间部门为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用。是企业为生产产品和提供劳务而发生的,是产品制造成本的重要组成部分;包括车间工人的工资和福利费、车间折旧费等。 

  管理费用主要指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用的一种,是企业为组织和管理经营活动而发生的。

管理费用的账务处理

  1、直接支付费用 

  属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费,土地使用、印花税、车船使用税等。 

  例1:用现金40元支付印花税。 

  编制会计分录: 

     借:管理费用         40 

       贷:现金             40 

  例2:月末结转应付房产税3000元,车船使用税4000元,土地使用税8500元,共计15500元。编制会计分录: 

     借:管理费用       15500 

       贷:应交税金         15500 

  例3、计提并上缴本月应付统筹退休金12000元。 

  编制会计分录: 

     借:管理费用       12000 

      贷:其他应付款—统筹退休金   12000 

     借:其他应付款—统筹退休金  12000 

      贷:银行存款             12000 

  2、转账摊销费用 

  属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。 

  例1:无形资产的本月摊销额1000元。 

  编制会计分录: 

     借:管理费用      1000 

       贷:无形资产          1000 

  例2:年末计提坏账准备15000元。 

  编制会计分录: 

     借:管理费用     15000 

       贷:坏账准备          15000 

  3、预付待摊费用 

  预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。 

  例1:企业的固定资产修理采用待摊的方法,本月发生大修理费用24000元,分两年摊销。 

  编制会计分录: 

  (1)支付大修理费用时: 

      借:长期待摊费用   24000 

       贷:银行存款        24000 

  (2)每月摊销时: 

     借:管理费用      1000 

       贷:长期待摊费用       1000 

  4、预提应付费用 

  预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担,而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。 

  例1:某企业固定资产的大修理费用采应预提的方式进行。 

  (1)本月计提大修理费2000元。编制会计分录: 

     借:管理费用            2000 

       贷:预提费用预提大修理费用       2000 

  (2)支付固定资产大修理费用40000元,其中已提取30000元。编制会计分录: 

     借:预提费用—预提大修理费用   30000 

       管理费用           10000 

       贷:银行存款            40000 

对管理费用的查账

  一、管理费用的项目。 

   具体包括的项目有:企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 

  公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。 

  劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。 

  待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 

  董事会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。 

   业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用,在下列限额内据实列入管理费用:全年销售净额(扣除折让、折扣后的净额)在1500万元以下的,不超过年销售净额的5‰;全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的,不超过该部分销售净额的3‰;超过5000万元但不足1亿元的,不超过该部分销售净额的2‰;超过1亿元的,不超过该部分的1‰。管理费用属于期间费用,在发生的当期就计入损益。 

  企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算,并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该科目,贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、 “待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付福利费”、“坏账准备”、“其他应交款”、“存货跌价准备”等科目;期末,将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方,计入当期损益。结转管理费用后,“管理费用”科目期末无余额。 

  二、管理费用的检查技法。 

  1.无形资产摊销的审查。 

   主要包括:无形资产的估价是否真实、合理;无形资产的摊销期限是否合理,注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销,或者无形资产的使用期限已到,而其价值尚未摊销完毕的情况,这可通过查阅无形资产摊销明细账查明;有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。 

  2.土地使用费的审查。 

  主要包括:根据有关规定,核实列支的土地使用费是否真实、正确;有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用;对未办理土地使用证书或虽已办理了证书,但当年未支付土地使用费的,应查明其是否按规定预提了土地使用费,并计入当年损益。 

  3.职工教育经费的审查。 

  职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用,一般按职工工资总额的15%提取。其审查主要是审查是否按规定提取,计算是否正确,有无被挪作他用的情况等。 

  4.技术转让费的审查。 

  技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括: 

  ⑴企业是否与技术出让方签订了技术转让合同,合同内容及其附件和手续是否完备、合理,重点审查技术转让费的标准是否合理。 

  ⑵当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致,接受转让的技术是否达到了规定的要求。 

  ⑶按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付,未按期支付的,在年终会计结算前,是否按差额部分提取转出,计入当年损益。 

  ⑷有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。 

  5.研究开发费的审查。 

  研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支出。其审查主要包括: 

  ⑴是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目,可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。 

  ⑵是否新产品试制失败以及其他有关费用,当作资产损失列入营业外支出。 

  ⑶对研究开发过程中的剩余材料等,未从管理费用中扣减,而将其作为其他收入,或转入“小金库”,这可通过核实资产予以清查。 

  6.坏账损失的审查。 

  坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括: 

  ⑴计提坏账准备金的应收账款余额的真实正确性,是否按规定比例提取。 

  ⑵是否确实发生了坏账损失,冲减坏账准备金是否有事实依据。 

  ⑶企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。 

  ⑷企业已确认并转销的坏账损失,以后又实际收回时,是否及时入账,并冲减管理费用或坏账准备。 

  7.业务招待费的审查。 

  业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括: 

  ⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费,有无多列支的还必须况,如有超过,应查明原因,并在确定应纳税所得额时调整计算。 

  ⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。 

  ⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关,若发现存在与业务经营无关的支出,应查明其用途,并作出处理。 

  ⑷列支的业务招待费的真实性,有无预提的现象,若有,应予以冲回。 

  ⑸企业全年正常的业务招待支出总额,是否超过国家财务制度规定的标准。 

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