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深圳国税反避税工作2012年迈上新台阶 『发布日期』2013-01-23 『作者』中国税务报记者 陈大元 通讯员 陈俊峰 税收是国计民生的基础，征税权则是国家权力的象征，依法照章纳税是每个公民、企业应尽的义务。然而，近年来随着经济全球化步伐的加快，跨国企业的避税问题也日益突显。如何依法查处跨国企业的避税行为，维护国家的征税权，便成各地税务机关必须面对的难题。 其中，深圳作为中国改革开放的窗口，拥有众多跨国企业。如何对这些跨国企业进行税收监控，有序开展反避税工作？自2005年以来，反避税便成为深圳市国税局的一项重要工作。经过多年厚积薄发，深圳市国税局的反避税工作在克服人手不足等困难下，不断迈上新台阶。尤其是在刚过去的2012年更取得丰硕成绩：不仅查结了2件大案，补缴企业所得税1.13亿（含利息）；还与一知名跨国企业签署双边预约定价协议，追溯调整补税7100万。同时，还初步构建市区联动的反避税机制，开发了较为先进的反避税信息系统，为该局未来的反避税工作打开了新的局面，奠定了坚实的基础。 一年查结2宗避税大案 入库税款近3亿元 经过30多年的改革开放，在“引进来”和“走出去”双重战略的引导下，深圳一方面吸引众多外资跨国企业前来投资；另一方面也培养数量不菲的本土跨国企业。根据深圳市国税局2011年汇算清缴数据显示，外资企业15130户中，亏损企业就达10059户，剔除4690户0申报企业，实际亏损企业为5369户，亏损面达到51.43%，超过一半。而在这些亏损或微利企业中，有些企业不仅长亏不倒，而且还在不断扩大生产经营规模。这其中便隐含着避税的秘密。 为了打击这些跨国企业的避税行为，维护国家的税收权益，同时也化解这些企业的税务风险。深圳市国税局近年来在克服人手不足、特别是专业人士缺乏的情况下，依靠该局国际税务管理处（大企业税收管理处）有限的几位反避税专业人士的紧密合作、全力以赴、披荆斩棘地开展反避税工作。从2005年查结第一个反避税案件开始，深圳市国税局的反避税工作从无到有，短短几年便成绩斐然。 据深圳市国税局国际税务管理处相关人士介绍，截止2012年12月，深圳国税共查结反避税案26户，调增应纳税所得额57.68亿，补税3.95亿（绝大多数企业属于减免税期）。同时，成功签署2例双边预约定价（中韩、中日双边），追溯调整补税9445万。其中，按2011年全国反避税工作情况通报，以反避税调查环节统计，深圳国税以补税1.46亿，排名全国第五，仅次于上海、江苏、北京、广东省局。个案平均补税4859万排名全国第一。 尤其是在刚过去的2012年，该局的反避税工作更是取得可惜的成果：全年新立案3户，结案2户，2户共调增应纳税所得额12.27亿，弥补以前年度亏损0.60亿，补缴企业所得税1.13亿（含利息）.签署双边预约定价1例，追溯调整补税7100万。全年反避税补缴入库金额近3亿元（含1户2011年结案企业）。其中，针对某国际大型跨国企业的转让定价案，2012年入库税款及利息共1.08亿元，为该局迄今为止补税金额最大的一例转让定价案例；对某高科技公司的转让定价调查成功结案，追缴税款利息合计超1亿元；对某国际商贸有限公司的反避税调查成功结案，首次采用了利润分割法，共计调增应纳税所得额1.16亿元，弥补亏损6375万元，补缴企业所得税1200多万元。 除此之外，在预约定价方面也取得了突破，成功达成与某日资跨国企业的双边预约定价，追补企业所得税7100万。另有一户单边预约定价尚在谈签中。 在新立案方面，该局在稳步推进对未结案企业的反避税调查工作的基础上，全年完成3户企业的新立案工作。 上下联动 构建一体化反避税体系 据了解，反避税工作作为近年世界各国税务工作的重点之一，得到了各国政府和税务机关的高度重视。其中美国11万联邦税务人员，就有数百人专门从事反避税工作，同时还有一支精锐的税务警察队伍，把避税当作偷税一样打击。2012年更掀起反避税的高潮。 在中国，针对跨国公司的避税行为，国家近几年也加大了打击力度，但由于中国的反避税工作起步较晚，反避税工作仍面临法规尚需健全、专业人才缺乏、信息化程度低等诸多问题。据深圳市国税局主管反避税工作的副局长陈捷介绍，目前该局专职从事反避税工作的人员仅4人，兼职2人。 为了解决人手不足、基层反避税力量薄弱的问题，该局经过摸索于2012年创新性构建市局统一管理，区局独立全面开展反避税工作的新模式，构建了市局、区局二级联动的一体化反避税体系。 据陈捷副局长介绍，该局的具体做法是：一是由市局集中统一管理反避税工作，主抓大案要案的查处；二是大力构建基层的反避税网络，在全市10个区局、11个分局的政策法规科和部分税源管理科共设置了120个反避税兼职岗位，配备反避税工作人员，并对基层反避税岗位进行了培训和指导。这一方面大大缓解该局目前反避税专业人才紧张的局面；另一方面也形成了市局、区局上下联动的反避税体系，大大提升了基层税务人员反避税意识和能力，从而将反避税工作深入到每个基层分局，形成全市全方位的覆盖。据悉，目前各区分局的反避税工作已陆续启动。 开发信息系统 构筑现代化的反避税网络 反避税工作除了专业性强以外，还有一个重要特点，就是需要获取、分析大量的数据。而这些数据需要现代化的信息系统进行支撑，但目前的税务信息化建设远远不能适应反避税工作的需要，现有数据库的质量和覆盖面还十分有限。 为了解决这一问题，深圳市国税局于2012年启动了反避税信息系统建设，并在年初将其确定为该局2012年的重点工作之一。据该局规划，整个反避税信息系统共分为三期开发：一期为反避税工作流程管理及指引；二期及三期为反避税信息数据管理。 据该局国际税务管理处相关人士介绍，在市局领导的大力支持，全局上下的配合下，经过一年的努力，目前该反避税系统一期已完成，并且通过测试后于2013年1月1日正式上线运行。 “一期的主要目的是通过该系统，指引基层反避税岗能尽快、独立开展反避税工作，缓解当前反避税专业人才匮乏的不利局面；同时，规范反避税工作流程、固化反避税调查步骤、指引反避税调查方向和重点，确保各项反避税工作依法、合规、高效地开展。”该人士解释道，该系统由从事反避税工作多年的同志，按照反避税法律、法规，并结合实际工作经验，提出开发需求，由国内知名公司负责开发。而该系统的二期及三期，将会以数据管理为主，将主要通过整合内部征管数据及搭建外部数据交换平台，全面拓展反避税所需的各种信息来源渠道，形成全方位的反避税信息网络，从而提高反避税工作的效率、效果。 除此之外，在开展反避税工作的实践中，该局反避税人员发现，作为反避税工作中最重要的一环，寻找可比企业信息数据必不可少，而国际惯例是运用BVD数据库。为此，为方便各区局、分局的国际税收岗位及大企业岗位查阅该数据库，该局还专门开发了远程查阅系统，从而大大方便相关人员在开展反避税工作中查阅该数据库。另一方面，该局还充分挖掘BVD数据库所包含的信息量，用于非居民、大企业管理等，从而大在提高了该数据库的使用效果。 反避税任重道远 毫无疑问，随着世界经济全球化日益深化，中国经济全球化步伐正在加速，一方面将有更多的中国企业“走出去”成为跨国企业；另一方面也将会有更多的跨国企业“走进”中国，中国的反避税工作也将面临更大的挑战。 “深圳的反避税工作任重道远。”谈及该局未来反避税工作计划，陈捷副局长表示，针对跨国公司的避税行为，国家近几年加大了打击力度，但跨国公司的避税问题依然严重。其中深圳市国税局为了有效打击避税行为，近年来作了大量的工作和努力，并取得了一定成绩，得到了国家税务总局的高度肯定。 陈捷副局长透露，接下来，该局仍会将打击避税作为工作重点之一，从机制、信息系统建设、人才培养等多方面出发，构建高效的现代化反避税体系，将该局的反避税工作的推向新高度。未来几年，深圳国税反避税工作将着力在 “行业”、“交易”、“领域”三个方面实现拓展，推动反避税工作向金融、新型服务、供应链等第三产业延伸，努力实现反避税工作向资本弱化、无形资产计价、合约研发、股权投资等领域拓展。同时，结合深圳“前海”片区的战略开发和“总部经济”战略，将重点关注“受控外国企业”和“一般反避税”的管理。 采访中，陈捷副局长还提到，当前制约反避税工作的主要原因是专业人才队伍的缺乏。在日本、英国、加拿大、澳大利亚等国家，无不重视反避税工作。日本和加拿大还成立了反避税部，并配备专职队伍。我国应借鉴国外发达国家的做法，从以下三个方面加强反避税专业队伍建设：一是充实反避税队伍。要从政策上予以支持，按1%-3%的比例，配置反避税专职人员。沿海、沿江等经济发达地区，配置比例可适当提高。二是加强人才培养。要多层次、有针对性的对反避税人员进行专业培养。不光要干，还要学，边干边学。要走出国门，学习发达国家的反避税理论与实践。三是防止人才流失。培养一个专业人才往往至少需要3年时间，应保护和爱护这些专业人才。要建立激励机制，在职务和待遇上给予倾斜，尤其是对那些做出重大贡献的人员，要给予特殊照顾。 相关链接：反避税案例 案例一：关联交易避税 A公司成立于2006年，为一家100%日资控股企业，其母公司属于世界500强，A公司主要生产办公设备，产品100%出口给母公司。开业年度销售额就达到了20亿元，随后年销售额平均在50亿，但始终保持微利状态。 深圳市国税局于2012年3月经过前期调查，发现该公司属于典型的“两头在外”企业，关联交易额巨大，交易价格由母公司确定，盈利能力与企业规模不相匹配不符合，利润水平与母公司相比较低。于2012年9月报经国家税务总局批准立案后，随即展开深入调查。历时大半年夜以继日地调查和艰苦谈判，该案于2012年12月顺利结案，A企业补缴纳企业所得税（含利息）超过1亿元。 案例二：长亏不倒避税 B公司为西班牙一家服装企业在华设立的全资子公司，主要负责在中国销售其母公司产品及市场推广工作。从2007年开始年销售额由1.3亿，逐步放大至3.7亿，共亏损近5000万。特别是2008年至2010年，连续3年亏损后，反而继续增加投资，属于典型的“长亏不倒，越亏越投资”的类型。深圳市国税局于2011年12月报请国家税务总局立案后，通过与该企业进行多轮谈判，确认该企业大量的营销行为，构成了中国营销型无形资产，坚持使用利润分割法，对企业进行调整。最终被该企业接受，调增应纳税所得额1.16亿，补税1200万元。 案例三：转让定价避税 总部位于美国的一家世界500强设在深圳的某科技公司成立于2005年，2008年该公司将进料加工生产模式转变成来料加工后，2008年度主营业务收入便由2007年的过百亿元急剧下降到3亿多元，利润骤减为2000多万元，此后两年均如此。同时，相关资料还显示，该公司在刚进入企业所得税减半征收期即开始进行重大变革，使应纳税所得额巨减，具有明显的避税嫌疑。 立案后，为了拿出该公司避税的“铁证”，深圳市国税局反避税小组花了半年时间全面审查了该公司2005至2010年的全部会计账册、凭证、公司内部文件和其他资料，调取了与其关联交易相关的境外合同、财务报告等资料。在大量事实证据和充分的法律依据面前，该公司的相关人员终于心服口服。并同意反避税小组提出还原为进料加工的核算方式进行调整。经过大量、复杂的统计计算后，最终确认调增该企业应纳税所得额7.33亿元，补缴企业所得税，1.01亿元，并相应加收利息700多万元，合计1.08亿元。另外，根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第四十五条的规定，深圳市国税局还将对该公司进行5年的反避税跟踪管理，预计从2011年至2015年增收企业所得税3亿元。 |
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