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1、《红楼梦》中的财务管理方法浅析----2、
贾探春卓越的理财能力 1、《红楼梦》中的财务管理方法浅析
《红楼梦》中处处闪现着朴素的现代理财观念，尽管有些财务管理方法早已作为封建社会的遗孤被历史所遗弃，但是其中的一些财务管理方法确实能为后来的财务管理者提供借鉴。
产生于18世纪中叶的小说《红楼梦》，既是跨越时代的宏篇巨挚，也是中国封建社会极为丰富的百科全书。书中关于财务管理，尤其是对当时盛行的理财方法——高利贷和典当，以及其他独具创意的理财方法——降低财产损耗、将大观园实行“承包制”等的描写，是很有生活气息和时代特色的；而开源节流、降低耗损等理财方法，不仅对一般读者具有一定的借鉴意义，而且对财务人员搞好企事业单位的财务管理、提高理财水平，也具有一定的参考价值。 一、明确岗位职责、制定财务赔付制度，降低财产损耗 在《红楼梦》第十三回，王熙凤接受协理宁国府丧事的任务时，发现了宁国府的五项弊端：“头一件是人口混杂，遗失东西；二件，事无专管，临期推诿；三件，需用过费，滥支冒领；四件，任无大小，苦乐不均；五件，家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上进。此五件实是宁府中风俗。”面对宁府这五大弊端，凤姐立即采取措施，把工作落实到班组、人头，物有人管、活有人干，各司其职，忙而不乱。 王熙凤命彩明订造簿册，传来升媳妇，要家人花名册来查看，又限于第二天一早传齐家人媳妇进来听差。第二天一早，王熙凤上任伊始，首先宣布施政方针：“既托了我，我就说不得要讨你们嫌了，我可不比得你们奶奶好性儿，诸事由得你们，再别说你们这府里原是这样的话。如今可要依着我行，错了一点儿，管不得谁是有脸的，谁是没脸的，一律清白处治。”接着，把家人媳妇组织起来，明确岗位职责。吩咐彩明念花名册，按名一个一个地唤进来查看，把一百廿多人编成几个班，分别派了各样活儿。有单管人客来往倒茶的，有单管本家亲戚茶饭的，有灵前上香添油的，有挂幔守灵的。管酒饭器皿的，若是少一件，就得照样赔偿。还派有每日轮流上夜，照管门户，监察火烛，打扫地方。剩下的按着房屋分开，某人守某处，某处所有桌椅古董起，至于痰盂掸帚，一草一苗，或丢或坏，就和守这处的人算账，照样赔偿。王熙凤还对负责管理的人提出要求，要来升家的每日总揽查看，或有偷懒的，赌钱吃酒的，打架拌嘴的，立刻来报告。若有徇情，一经查出，三四辈子的老脸就顾不成了。最后，王熙凤加以概括，并提出时间概念：“如今都有定规，以后那一行乱了，只和那一行说话。素日跟我的人，随身自有钟表，不论大小事，我是皆有一定的时辰。你们上房里也有时辰钟。卯正二刻我来点卯，巳正吃早饭，凡有领牌回事的，只在午初刻。戌初烧过黄昏纸，我亲到各处查一遍，回来上夜的交明钥匙。”这样，把人和事加以梳理组织，就做到了：事有人办，物有人管；职责分明，各司其职；成本降低，效益提高。 二、按制度办事，反对浪费缩开支 在这方面，探春、李纨和宝钗临时代理“财政大臣”职务时比王熙凤做得更好。她们是在王熙凤生病以后，由王夫人临时指定代理“财政大臣”。探春一接手，首先就对财政开支上的三种宿弊开刀，第一刀砍的是自己舅舅不合理的丧葬补贴；第二刀砍的是包括她自己在内的公子小姐们重复支付的月钱；第三刀则是改革大观园的管理办法和副业收入分配办法，以调动园中众婆子的积极性，做到增收节支。先看第一刀：探春生母赵姨娘之弟赵国基死了，一个“大管家娘子”吴新登媳妇故意不说以前丧葬补贴的数字，也不出主意，要看看这位年纪轻、无经验、涉及自己与生母关系的探春如何处理。探春坚持按照制度，查明旧账，依照往例，赏银20两，不肯多加，既回击了别人的故意刁难，又不怕与生母发生当面冲突，鲜明地表现了探春的坦荡胸怀和无畏的战斗再看第二刀：探春提出取消宝玉、贾环、贾兰三人上学的点心、纸笔一年各八两银子的费用，因为这一项开支其实是以他们上学为名津贴给袭人、赵姨娘、李纨的，而她们三人本来就各有月银，不必再重复开支。探春说：“凡爷们的使用，都是各房里月钱之内：环哥的是姨娘领二两，宝玉的，是老太太屋里的袭人领二两；兰哥儿是大奶奶屋里领，怎么学里每人多这八两?”显然，这是一项重叠的支出。一经发现，探春立即做出决定：“从今日起，把这一项了了。”与此相关，探春还发现姑娘丫头们所用的头油脂粉本由买办统买，但由于经办此事的人“不是脱了空，就是买的不是正经货。”结果弄得半数人复又用自己的月钱去托人采买。探春在查清原因后决定，“饶费了两起钱，东西又白丢一半!不如竟把买办的这一项每月蠲了为是。”这两项蠲免虽对严重的财政困难只是杯水车薪，但毕竟能为贾府省—下一笔相当可观的费用，显示了探春敏锐的观察力和精明的理财能力。 三、实行“包干责任制”，化“支出”为“收入” 探春受到奴才赖大家的花园管理的启发对大观园实行“承包责任制”。比起前几项来，这项“改革”才真正具有创新的意义。“承包”这个“新思维”是如何得来的?显然是受赖大花园管理的启示而来的。赖大原是贾府的奴才，后来凭借主子势力做了知府。这类由奴才到主子的人，由于受过昔日艰辛的煎熬，发迹后常能精打细算、勤俭持家。赖大管理花园的办法给探春留下了深刻的印象，探春在参观赖大家花园后对众人说：“这园子除她们带的花儿吃的笋莱鱼虾，一年还有人包了去，年终足有二百两银子剩。从那日我才知道，一个破荷叶，一根枯草根子，都是值钱的。”赖大的商人头脑与经营才干震动了探春的心，使探春这一深受孔孟之道熏染的大家闺秀茅塞顿开。探春本不是宝、黛那样的浪漫型人物，且又正在“当政”持家，故能在感触之后迅速作如下推论：咱们这个园子，只算比他们的多一半，加一倍算起来，一年就有四百银子的利息．若此时也出脱生发银子，自然小器，不是咱们这样人家的事，若派出两个一定的人来，既有许多值钱的东西，任人作践了，也似乎暴殄天物，不如在园子里所有的老妈妈中，拣出几个老成本分，能知园田的，派她们收拾料理，也不必要她们交租纳税，只问她们一年可以孝敬些什么。一则园子有专定之人修理花木，自然一年好似一年了，也不用临时忙乱；二则也不至作践，白辜负了东西3三则老妈妈们也可借此小补，不枉成年家在园中辛苦；四则也可省了这些花儿匠、山子匠并打扫人等的工费。将此有余，以补不足，未为不可。 探春的这一主意，立即博得了李纨和宝钗的赞同．李纨对这种“承包制”作了更为简练的概括：“省钱事小，园子有人打扫，专司其职，又许她们去卖钱。使之以权，动之以利，再无不尽职的了。”仅从形式看，这最后一句话所表达的，差不多就是现代承包制的基本原则了。循此思路，探春和李纨，宝钗又一道对“承包”的具体办法进行了商讨，最后敲定了这样几点：(1)按类别划分承包对象(2)某人管某处，按四季除家中定例用多少外，余者可由承包人拿去生利，所得归已；(3)承包人年终不用归账(理由是，若归到账房，则必受账房的管辖、捉弄与盘剥，若归到里头，则不免“这个多了那个少了，倒多了事”)；(4)承包人须在年终“拿出若干吊钱来”散与园中未承包的那些老妈妈(理由是，若承包人“只管了自己宽裕，不分与她们些，她们虽不敢明怨．心里却都不服，只用假公济私的，多摘你们几个果子，多掐儿枝花儿，你们有冤还役处诉呢”)。 探春对大观园实行的管理方案，就其实质来说是一种萌芽状态的“承包责任制”，其推动力确实巨大。因为她的这一举动，使大观园由单纯的“消费型”变成了既生产又消费的形式。这种改革在当时来说确实是极为难能可贵的，即使今天我们看来也是颇有新意的，是一种合理而有效的理财方法。 四、出租土地，征收“货币地租” 贾府是个“衣租食税”之家，除了俸银、俸米和恩荫赏赐之外，房租、地租是他们的主要收入来源。他们的土地剥削，除了实物地租外，还有一部分近乎货币地租的“折银”，这是他们最迫切需要的，因为在城市商业比较发达的情况下，他们只要手中有钱，就什么都可买到。有一年年底，乌进孝到宁国府来交租，贾珍对那大批的山珍海味、柴炭油米等“实物地租”反应并不强烈，而最能调动他神经的却是“货币地租”——银子。本来他算定至少也有五千两银子来，可事实上各项折银才有二千五百两。荣国府土地很多，却只有二三千两银子的货币地租，贾珍大为恼火，他说：“这几年添了许多花钱的事，一定不可免是要花的，却又不添些银子产业。这一二年里赔了许多，不和你们要，找谁去?”显然，一心是要钱，要银子，他们真是让银子给想疯子!贾琏说：“这会子再发三五万的财就好了!”这正代表着贾府主人们的愿望。贾府的主人们迫切希望多搜刮些银子，以弥补银库的巨大亏空，但却又很无能。贾赦“不管理家事”，贾政也“不知理家”，贾珍“哪里干正事，只一味搞乐不了”，贾琏则是见了钱“油锅里的还要捞出来花”。他们都想不出捞取银子的办法。那“少说着只怕有一万心眼子”的王熙凤，在这方面倒比那些“束带顶冠”的男子有着更高的才干。 五、高利贷 王熙凤经常放高利贷牟取重利，大攒其私房体己，以满足自己永无休止的贪欲。第七十二回王熙凤和旺儿媳妇的谈话就说明这一事实。她说：“我真个还等钱做什么?不过为的是日用，出的多，进的少。这屋里有的没的，我和你姑爷一月的月钱，再连上四个丫头的月钱，通共一二十两银子，还不够三五天使用的呢，若不是我千凑万挪的，早不知过到什么破窑里去了!”这话是当着贾琏说的，可见她放债取息以供他们奢靡无度的花费，贾琏是知道的，但她放高利贷攒私房体己，却是对贾琏保密的，怕的是他“大着胆子花”。从贾琏和王熙凤房里放债取利的事，也可以推断其他房里的情况，只是作者没有一一去写罢了。 其实，在作者笔下也流露出王夫人的放债活动。 六、典当 《红楼梦》中所反映的典当活动，主要是通过那个“珍珠如土金如铁”的薛家体现出来的。世代皇商的薛家虽然在户部挂名支领钱粮，但其主要经济来源却是依仗各省的买卖、京都的生意，也就是在各处开设的当铺。书中曾几次交待过薛家在南边和京里都有“几家当铺”。他们可以随时从当铺里兑取银子，肆意挥霍。正是依靠着这种典当活动，薛蟠不但挥金如土，过着“斗鸡走马，游山玩景”的奢侈淫逸生活，甚至可以倚仗财势，几次平白地打死人。“他自谓花上几个钱，没有不了的。”结果，先是贾雨村为了讨好“贾、王二公”，就真的“徇情枉法”，判给被害人冯家“许多烧埋银子”，胡乱地结了案。后来为了了结薛蟠打死张三的案子，薛家从当铺里兑取银子打发那些衙役、请刀笔先生，又向当铺取银五百两做衙门上下使费，然后“花上几千银子，才把知县买通”，于是，证人变了态度，书吏改轻了尸格，“知县假作声势”，定成了“误伤”，最后用银子换得了刑部一纸文书，薛蟠又得以逍遥法外了。 我们再来看贾府如何进行典当活动。贾府好像既没有开当铺，也不需要拿什么东西去抵押，但《红楼梦》多次描写了贾府的人参与典当活动。比如，王熙凤为了攒私房体己，更多地搜刮金钱，竟然以干典当的勾当作掩护。第五十三回贾珍父子曾谈到了王熙凤典当的事，贾蓉说：“果真那府里穷了，前儿我听见二婶娘和鸳鸯悄悄商议，要偷老太太的东西去当银子呢。”贾珍笑道：“那又是凤姑娘的鬼，那里就穷到如此?他必定是见去路大了，实在赔得很了，不知又要省哪一项的钱，先设出这法子来，使人知道，说穷到如此了。 《红楼梦》写贾府的典当，也是为了反映这个官僚地主家庭渐趋没落衰败的过程。贾琏曾在王熙凤授意下出面向鸳鸯借钱时说：“这两日，因老太太千秋，所有的几千两都使了，几处房租、地租，统在九月才得，这会子竟接不上。明儿又要送南安府里的礼，又要准备娘娘的重阳节，还有几家红白大礼，至少还得三二千两银子用，暂且把老太太查不着的金银家伙，偷着运出一箱子来，暂押千数两银子，支腾过去。”从这段话里可以看到贾府经济越来越紧张的情况，房租、地租已经不能满足他们糜烂生活的需求，为了维持这种局面，他们只好拆了东墙补西墙，偷盗自己家里的东西出去典当了。但无论如何，典当活动在当时不失为一种有效的理财方法，客观上加快了金银货币的流通速度。 纵观《红楼梦》中的财务管理的措施及理财方法，我们发现，《红楼梦》中处处闪现着朴素的现代理财观念，尽管有些财务管理方法早已作为封建社会的遗孤被历史所遗弃，但是其中的一些财务管理方法确实能为后来的财务管理者提供借鉴。 2、 贾探春卓越的理财能力 本文从《红楼梦》贾探春这一典型人物形象出发，讨论她的理财的方式和效果，期盼给读者以启发。 一、贾探春卓越的理财能力 《红楼梦》自第 55 回起，王熙凤因病不能理家之后，王夫人逐渐命李纨、贾探春和薛宝钗3人共同管理荣国府。从此，贾探春这位言语恬静、性情温顺的年轻小姐便走向管理前台，展示了敏锐的洞察力和刚正的禀性。 1. 坚持原则，一视同仁。贾探春等赴任之时，仆人们借凤姐休息以及王夫人等疲于对外应酬之际，常于夜间喝酒和聚众赌博。他们对刚上任的 3 位新管家则抱着试探性的心态找机会考验探春。吴新登的媳妇给李纨和探春回话说，赵姨娘的兄弟赵国基死了，请示赏银。李纨便依袭人的妈妈去世之先例拟赏银四十两，结果却被探春叫停。探春欲问吴新登媳妇旧例，以便裁夺。而吴新登媳妇口称记不起来了，探春遂令其拿出旧账查看，最终驳回李纨，改为赏银二十两。随后，赵姨娘闻风来闹，凤姐也派丫鬟平儿来说情。但是，探春不顾亲娘和王熙凤的脸面，仍然坚持赏银二十两。 探春针对舅舅去世一事，既沿袭旧例又顶住了别人的劝说。显示了其新任管家的决心，也就是制度公开、一视同仁。作为未出阁的姑娘而言，实属难能可贵，彰显出其公正严明的态度，也为改变府中懒散之风开了个好头。 2. 革除宿弊，缩减开支。贾府开支主要依据旧例，旧例其实说到底主要是从贾母、王夫人等人传下来的。探春掌权之际，她对荣国府的铺张浪费耳濡目染，也想借机改变现状。待有媳妇支取家里贾环和贾兰一年所需八两银子的公费时，探春问明公费的用途后，才得知贾环、宝玉和贾兰上学实际上早已分别由赵姨娘、袭人和李纨按月领了二两的月钱，这八两银子是重复开支。于是决定将这一项取消，虽然一年也仅仅节约了二十四两银子，而且对于贾府而言可谓是微不足道之事；但是，取消的对象却是贾府未来的主子们，包括荣国府的核心人物——贾宝玉。此事足见探春锐意革新的决心。其实，探春压缩开支的事例在第 56 回也有体现。探春在了解姑娘们所用头油脂粉因为府里买办办事不力导致重复开支之后，便决定取消给予买办的头油脂粉钱。从自己和其他姐妹身上开始节约开支，显示了其革除宿弊的决心，这也令探春执掌管家的公信力提高了不少。 3. 提倡承包，广开财源。在第 56 回，探春了解到其家仆赖大家花园被人承包，除了日常带的花、吃的笋菜鱼虾之外，年终还剩二百两银子。受此启发，探春觉得“一个破荷叶，一根枯草根子，都是值钱的”，于是打算将大观园给几个本分老诚并知园圃事宜的老妈妈去承包。她的想法立即得到了宝钗和李纨的赞同，李纨称“使之以权，动之以利，再无不尽职的了”。于是商议，将竹子交给老祝妈，将稻香村一带的庄稼分给老田妈，将蘅芜苑和怡红院的花草交与老叶妈，其他的也一并作了安排，同时说明年终结算时，不用交到账房，以免受到账房的辖制。另外，对于园中没有承包的妈妈们，由承包者拿出若干贯钱补贴他们，以显示公正和促进园内的和谐气氛。她们的决策也得到了众婆子的一致同意。大观园的承包人，除了负责一些日常开支，可将结余归为己有，大大调动了他们的积极性，也为贾府节省了很多银两。也许从严格意义上讲，并不算开源，因为结余的并未上交贾府账上。但是，从另外一个角度讲，大观园承包后，贾府不用再增加开支，又可以提高院内现有资源的利用率，加上增加了仆人们人际关系的和谐，也算是广开财源了。探春能通过日常生活中的观察而结合贾府实际情况思考并提出解决方案，足见其具有敏锐的洞察力和思考力。 4. 直面抄检，警示风险。第 74 回讲到王夫人受王善保家的蛊惑，下令搜查十锦春意香袋。在查抄怡红院和潇湘馆之后，探春得知消息，让众丫鬟秉烛开门等候。待凤姐一行到来之后，贾探春并未像在其他院子那样的被动接受检查，而是主动要求丫头打开箱柜。在凤姐命丫鬟关上之后，探春遂借此表达对抄检行为的不满：“我的东西倒许你们搜阅；要想搜我的丫头，这却不能。……自己家里好好的抄家，果然今日真抄了。咱们的也渐渐的来了。可知这样的大族人家，若从外头杀来，一时是杀不死的，这是古人曾说的：'百足之虫，死而不僵’，必须先从家里自杀自灭起来，才能一败涂地！”探春对贾府的治理现状是很清楚的，她也深知贾府隐藏着深层次的危机，这种危机包括经济危机和政治危机。如何解决危机，她抱有很高的期望。在抄检事件发生后，她意识到贾府的危机也许很快就到了。因此，借此事件，她与其被动地忍受这种局面，不如大胆地表达自己的观点，以此希望通过王熙凤向王夫人和贾母传递这种危机意识。她的爱家思想以及风险预警意识，通过此事体现得淋漓尽致，值得我们反复研读。其实，对于贾府的危机，在该书第 22回中便有描写。 二、贾探春需要改进的地方 1.身为庶出，囿于礼法。在宗法制度下，探春作为庶出，其生母赵姨娘作为贾政的小妾，在大家庭中是没有地位的；而且，妾的子女也只把正室作为其父母来看待。加上赵姨娘品行不端，探春也瞧不起赵姨娘。在生活中倒是和王夫人关系更为亲近，这一点通过被委以理财重任便可看出。在她的内心深处，探春是不想被提及其出身的，只想以名门小姐的身份出现在贾府这个舞台上。从家庭理财角度而言，自己的亲舅舅去世，探春却以家仆的待遇处理，这原本也怪不得赵姨娘来闹。探春其实可以借王熙凤丫鬟平儿传话时予以酌情处理，适当增加其舅舅赵国基的丧葬慰问金；或者待回禀王夫人之后再作定夺，也可避免和其生母赵姨娘产生激烈的冲突。探春根深蒂固的观念使其坚持按旧例给予补贴，或许也有意通过这件事向大家庭展示其坚持原则、一视同仁的管家理念。 2. 治理下属，不敢犯上。综观探春治家之表现，主要是针对公子、小姐和丫鬟仆人等，而对于王熙凤和王夫人及贾母等贾府上层人物并未怎么涉及。实际上，这些上层人物也存在着或多或少的违规之处。诸如，王熙凤私自延迟发放月钱对外放款以谋取私利，另外借助贾府的影响对外巧取豪夺也是很明显的。探春在治理家务时，并未对以王熙凤为代表的上层动刀，这也是件很遗憾的事情。究其原因，主要是在像贾府这样的封建大家族中，家长制的种种规定不容得子女犯上，探春也终未能跳出如此窠臼。 3.方式不多，效果有限。通读全书可知，贾府的收入来源包括俸银、俸米和皇上赏赐以及房租和地租等，而其支出却是五花八门、名目繁多。探春受托管理荣国府期间，主要工作还是以贾府内部的兴利除弊为主，即节约成本为主，对于贾府的收支模式并未进行较大的改革。比如，对于日常节日和重大事件发生时的礼品，贾府各院对外送出统一由贾府开支，但收礼却归自己所有。大家知道，收受礼品也是基于贾府和外部的往来，收到的礼品理应归贾府所有，应当归到府里账上才对。如果探春对此进行改革，应当会在一定程度上增加贾府的财力。另外，地租的形式包括劳役地租、实物地租和货币地租三种形式。贾探春并未像秦可卿托梦给王熙凤的那样“趁今日富贵，将祖茔附近多置田庄房舍地亩，以备祭祀供给之费皆出自此处，将家塾亦设于此”。如果探春在这一点上能做到，即便今后贾府被查抄，根据当时社会制度规定，祖茔旁置办的家产也不在被炒之列，贾府子孙也将会有所依靠了。 三、对现代公司理财的启示 1. 完善公司治理结构是基础。对公司理财影响最大的内部环境，便是公司治理结构的完善程度。在公司筹资、投资、营运资金管理和利润分配的每个环节，其重大决策都离不开董事会和监事会的讨论和制衡。一个设置科学、运行有效的治理结构可以相对保证公司理财的高效。贾府在理财方面最大的失误，就在于没有设置科学的治理结构，仅凭贾母、王夫人和王熙凤等个人的旧例和喜好来管理，从而加剧了贾府的没落。 3. 实施科学分级授权是捷径。随着现代企业组织分工的细化，企业若想形成自己的核心竞争力，需要及时应对外部客户的要求和市场的变化，企业的理财也需要适应这种管理模式。因此，在企业内部实行科学的分级授权管理就显得十分必要。企业根据理财金额的大小和性质实施集权或分权的管理，既可以提高决策效率，及时响应业务需要，也可以提高理财效果，获得最佳收益。再联系贾府的理财，不管是探春还是王熙凤等，均是大小事务兼管。繁杂的事务不能让理财者区分重点，只能疲于应付。不但自己身心受累，理财效果也不甚理想。 4. 合理搭配理财方式是平衡。企业处于不同的发展阶段，对资金的需求不同，使用方向不同，管理重点有差异，分配方式也不尽相同。因此企业需要合理搭配理财方式，使理财战略符合公司整体战略。仍以《红楼梦》为例，探春或王熙凤等管理者应针对贾府人浮于事的状况进行大量裁员以降低日常开支，同时，还应积极增加货币地租的来源，以广开财源。近期，日本几大电子巨头索尼、松下和夏普等因为巨额亏损而实施大量裁员便是为了减少人力成本。虽然日本倡导长期雇佣的文化，但是迫于减亏，这些公司管理者也是不得已而为之。这种状况和探春理家时的情形还是有相似之处的。总之，探春作为贾府锐意改革的理财者，其正直果敢、刚毅敏锐和富有智慧的形象令读者印象深刻。虽然本文仅仅从理财的角度对探春的形象进行探讨，而且由于受时代限制，探春身上也体现了诸多封建礼教的色彩，但是我们仍能通过这些活动强烈地感受到探春的家庭责任感和个人理想。我们对于探春这个形象可谓是常读常新，总能受到一定的启发。（作者赵团结审计总监、高级会计师、硕士） 。 |
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