第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的体系（一）财务报告的概念财务会计报告：是指商品流通企业对外提供的
反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期限间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告的目标，是向财务会计报告使用者
提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。（
二）财务会计报告的体系商品流通企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中会计报
表：资产负债表、利润表、所有者权益(或股东权益)变动表、现金流量表。各种财务会计报告的关系如图所示。二、财务会计报告编报要求
为了确保商品流通企业财务会计报告的质量，商品流通企业编制财务会计报告时应当以持续经营为基础，要考虑报表项目的重要性和不同会计期间
会计信息的一致性，报表中所涉及的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额在列报时不能相互抵消（但满足抵消条件的除外）而以
总额列报。当期财务会计报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。除上基本要求外还应须满足下列几点要求：1．
数字真实。企业应当根据真实的交易、事项及会计账簿记录等资料填列报表项目，不得虚报或隐瞒。2．内容完整。企业应当按照完整的会计账簿
记录等资料填列报表项目，不得漏报或任意取舍。3．计算准确。企业应当按照核对无误的会计账簿记录等资料分析、计算准确后填列报表项目，
报表之间、报表各项目之间应保持一定的钩稽关系。4．说明清楚。报表附注和财务情况说明书应当按照会计法规的规定，对报表中需要说明的
事项做出真实、完整、清楚的说明，便于报表使用者理解。5．编报及时。财务会计报告应当在规定的时间内编报。第二节资产负债表
一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它主要提供如下会计信息：①企业的资产总额及其结构；②企
业的负债总额及其结构；③企业的所有者（或股东）权益总额及其结构。利用资产负债表的有关数据，可以分析企业的资产结构、营运能力、偿债
能力、保值增值和每股净资产等指标。二、资产负债表的结构商品流通企业资产负债表的结构由表首和基本主体组成。(一)表首
表首，包括报表名称、编制单位、编制日期、编制编号、货币名称和计量单位等内容。(二)基本主体基本主体部分，是资产负债表的核心
内容，它的格式可分“账户式”和“报告式”；分项列明企业的资产、负债和所有者权益。我国资产负债表格式采用“账户式”格式。所谓“
账户式”资产负债表，是指报表用左右排列成“T”字形科目基本结构的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列明在报表的左
方，负债和所有者权益项目列明在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。“账户式”资产负债表的简明格式如表所示。
根据财务会计报告列报准则的规定，商品流通企业资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏，以反映和比较不同时期资产；
负债和所有者权益增减变化的状况。商品流通企业的资产负债表采用科目式结构，为适应会计报表使用者的需要，根据各项资产、负债、所有
者权益在经营中的作用以及管理要求分类排列，以便取得经营管理所需的资料。1．“资产”方。资产负债表的“资产”方分别流动资产和非
流动资产列明。(1)流动资产。流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或，者耗用的资产，资产满足下列条件
之一的，应当归类为流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。②主要为交易目的而持有。③预
计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存
货和一年内到期的非流动资产等。流动资产各项目按流动性和变现能力的大小顺序排列。流动性较高、变现能力较强的资产项目排列在先，流动性及
变现能低的资产项目排列在后。由于流动资产在企业经营活动中不断周转、直接影响企业经营活动，所以在资产方排为第一类。(
2)非流动资产。非流动资产，是指流动资产以外的资产。资产负债表巾列示的非流动资产项目通常包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程
物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。2．“负债及所有者权益”方。在资产负债表的“负债及
所有者权益”方可分为以下三个类别：(1)流动负债。流动负债，是指需在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。负债满
足下列条件之一的，应当归类为流动负债：①预计在一个正常营业周期中清偿。②主要为交易目的而持有。③自资产负债
表日起1年内到期应予以清偿。④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。资产负债表中列示的流动负债项目
通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等
。流动负债是在债权人提出要求时，或预期在资产负债表日后1年内需要清偿的债务。(2)非流动负债。非流动负债，是指偿还期在1
年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负
债以及其他非流动负债等。长期负债通常是不需要即期支付的债务。(3)所有者权益。所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权
益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额。所有者权益项目通常包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资
产负债表的“负债及所有者权益”方项目是按照需要偿还出资额的先后顺序排列。流动负债需要在一年内或一个营业周期内偿还，排在最先；所有者
权益只有在企业解散时才需要偿还，排在最后。负债部分也是按照债务清偿缓急排列的，先流动负债，后长期负债。在资产负债表中，资产各项
目年初总计数和期末总计数，应分别与负债、所有者权益方各项目年初总计数和期末总计数相等。三、资产负债表的编制方法(一)“年初
余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的
各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填人本表“年初
余额”栏内。(二)“期末余额”的填列方法资产负债表“期末余额”的填列方法如下：1．根据总账科目余额直接填列。例如，交易性
金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股
利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账科目的余额直接填列。2．根据几个总账
科目的余额计算填列。例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。3．根据
有关明细科目的余额计算填列。例如，“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。4
．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。例如，“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总
账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于二-年内到期的部分填列；“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”
科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将
于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关
明细科目中将于一年内到期的部分填列。5．根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。例如，“存货”项目，应当根据“在途物资”、“库
存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“持有至到期投资”项目，应当根据
“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目
期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。第三节利润表一、利润表的概念利润表
又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。它主要提供如下会计信息：①企业的营业收入情况；②企业的营业成本、营业税金及附加、
期间费用等情况；③投资损益的情况；④直接计入当期损益的利得和损失情况；⑤所得税费用情况⑥净利润的情况。利用利润表的有关数据，
可以分析企业的获利能力、发展能力及销售利润率、成本费用利润率等指标。二、利润表的结构利润表的结构分单步式和多步式两种。我国的
利润表采用多步式的结构。利润表包括表首、表体两部分。采用多步式结构，根据“收入-费用=利润”的公式编制而成，按营业收入、营业利润
、利润总额和净利润分步计算列示。多步式利润表如表9-3所示三、利润表的编制方法（一）利用润表中“本期金额”、“上期金额”栏
填写列方法1．“本期金额”栏是反映各项目的本期实际发生数，应根据损益类账户的本期发生额分析填列。2．“上期金额”栏是反
映各项目上年同期利润表的“本期金额”，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。（二）利润表各项目的填列方法利润表中
各项目主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列：⑴“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列
。⑵“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。⑶“营业税金及附加”项目，应根据“营业税金
及附加”账户的发生额分析填列。⑷“销售费用”项目，应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。⑸“管理费用”项目，应根据“管理费用
”账户的发生额分析填列。⑹“财务费用”项目，应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。⑺“资产减值损失”项目，应根据“资产减值
损失”账户的发生额分析填列。⑻“公允价值变动收益”项目，应根据“公允价值变动收益”账户的发生额分析填列。如为净损失以“-”号填列
。⑼“投资收益”项目，应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失以“-”号填列。⑽“营业利润”项目，应根据“营业利润
”账户的发生额分析填列。如为亏损以“-”号填列。⑾“营业外收入”项目，应根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。⑿“营业外支出
”项目，应根据“营业外支出”账户的发生额分析填列。⒀“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损以“-”号填列。⒁“所得
税费用”项目，应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。⒂“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损以“-”号填列。⒃基本
每股收益：归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的算术加权平均数⒄稀释每股收益，是指以基本每股收益为基础，假设企业所有
发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从两分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数许算确定的每股收
益。第四节现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人与流出情况的会计报
表。它是以现金为基础（收付实现制）编制的。现金流量表的作用，具体体现在以下三方面：①有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转
能力；②有助于预测企业未来现金流量；③有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支
付的存款和现金等价物。二、现金流量的分类现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出量的数量。现金流量按企业业务活
动的性质可分为三类：1．经营活动产生的现金流量：是指销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、支付工资、支付各项
税费等活动产生的现金流量。2．投资活动产生的现金流量：是指取得和收回投资、处置固定资产和无形资产、处置子公司及其他营业单位的现金
净额、购建固定资产和无形资产、投资支付的现金等活动产生的现金流量。3．筹资活动产生的现金流量：是指发行股票或接受投入资本、分派现
金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债务等活动产生的现金流量。三、现金流量表的结构商品流通企业现金流量表的结构分正表和附
注两部分。(一)?正表商品流通企业现金流量表正表采用报告式结构。包括六项内容：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的
现金流量、筹资活动产生的现金流量，这三项是正表的核心内容，分别反映经营活动、投资活动和筹资活动的“现金流入”、“现金流出”、“现金
流量净额”。此外还有三项是：汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额和期末现金及现金等价物余额。(二)附注
商品流通企业现金流量表的附注一般包括三部分内容：补充资料、取等或处置子公司及其他营业单位情况、现金及现金等价物情况。四、
商品流通企业现金流量表的编制方法现金流量表正表的编编制方法一般有：工作底稿法、T形账户法、公式计算法和多栏式现金流量日记
账法。其中：工作底稿法适用于大型商贸企业，公式计算法和多栏式现金流量日记账法适用于中小型商贸企业。经营活动产生的现金流量的列报方
法有两种：直接法和间接法。我国现金流量表正表中“经营活动产生的现金流量”采用直接法编制。附注的补充资料“将净利润调节为经营活动的
现金流量”采用间接法编制。(一)“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法1．“销售商品、提供劳务收到的现金”
项目。该项目的计算公式为销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收账款和应收票据+
当期预收账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失或=（“主营业务收入”净额+“其他业务收入”中销售材料的部分
）×（1+增值税率）+应收账款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+预收账款(期末余额—期初余额)+当期收回前
期核销的坏账损失-当期核销坏账而减少的应收账款-当期以非现金资产清偿债务而减少的应收账款和应收票据-应收票据贴现息。2
．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。该项目的计算公式为：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金
+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付账款-当期因购货退回收到的现金或=（“主营业务成本”+“其他业务成本”中销售材料的成
本）+应交增值税进项税额（仅指付现金部分）-“存货”(期初余额—期末余额)+应付账款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额-
期末余额)+预付账款(期末余额—期初余额)-当期购货退回收到现金-当期以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和应付票据-当期以债务转
为资本而减少的应付账款和应付票据。3．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。该项目的计算公式为：支付给职工以及为职工支付的
现金=管理费用、销售费用的应付职工薪酬等费用+应付职工薪酬(期初余额—期末余额)—应付职工薪酬在建工程、无形资产明细(期初余额—期
末余额)]+其他应收款[代垫款项明细(期末余额—期初余额)]等4．“支付的各项税费”项目。该项目的计算公式为：支付的各项税费=
所得税费用+营业税金及附加+计入管理费用、存货、其他业务成本等的税费+交纳的增值税+除增值税外的应交税费(期初余额－期末余额)(
二)投资活动产生的现金流量的编制方法1．“收回投资所收到的现金”项目，反映收回除现金等价物以外的投资而收到的现金，不包括长期债权
投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资
”等科目的记录分析填列。2．“取得投资收益所收到的现金”项目，反映商品流通企业因投资而取得的现金股利、利息以及分派利润收到的现金
，不包括股票股利。本项目可以根据“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。3．
“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映商品流通企业处置上述资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有
关费用后的净额。因自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库
存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。4．“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映商品流通企业除了上述各项以外，收到的
其他与投资活动有关的现金流人。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。5．“购建固定资产、无形资产
和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金。本项目可以根据“固定资产”、“
无形资产”、“专项工程支出”、“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的记录分析填列。为购建固定资产而发生的借款利息资本
化的部分，以及融资租人固定资产支付的租赁费、借款利息和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。6．“投资
所支付的现金”项目，反映商品流通企业进行除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资支付的现金。本项目可以根据“交易性金融资产”、“长
期股权投资”、“持有至到期投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。商品流通企业购买股票和债券时，实际支付的价款中
包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购
买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金项目反
映。7．“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映商品流通企业除了上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。本项目可以
根据有关科目的记录分析填列。(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法1．“吸收投资收到的现金”项目，反映商品流通企业收
到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股
票、债券等方式筹集资金而由商品流通企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”。项目反映，不从本项目内扣除
。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。2．“借款收到的现金”项目，反映
商品流通企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“扭期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”
等科目的记录分析填列。3．“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映商品流通企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有
关的现金流人，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。4．“偿还债务所支付的现金”项目，反映商品流通企业以现金
偿还债务的本金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。商品流通企
业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。5．“分配股利、利润或偿付利息所支付的
现金”项目，反映商品流通企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利
”、“财务费用”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6、“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映
商品流通企业除了上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租人固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有
关科目的记录分析填列。(四)“汇率变动对现金的影响额”项目填列方法“汇率变动对现金的影响额”项目，反映商品流通企业外币现金流
量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外
币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额六、现金流量表补充资料的编制方法商品流通企业应当采用间接法在现金流量表附注
中披露将净利润调节为经营活动产生的现金流量的信息，其格式见表9-5。间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、
营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。调整公式好下：经营活动产生的现金流量净额=本期净利润+不引起现金变动的费
用、损失-不引起现金变动的收益+与经营有关的流动资产减少(或流动负债增加)-与经营有关的流动资产增加(或流动负债减少)，同时企业
还应在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息，以及披露现金和现金等价物的有关具体信息。第五节所有者权
益变动表一、所有者权益变动表的作用所有者权益变动表应当反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。当期损益、直接
计入所有者权益的利得和损失以及与所有者的资本交易导致所有者权益的变动，应一一加以列示。为会计信息使用者分析企业所有者权益的增减、
准确判断企业资本保值增值等情况，提供了对决策有用的信息。二、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表应当单独列示信息项目：①净
利润；②直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；③会计政策变更和差错更正的累积影响金额；④所有者投入资本和向所有者分配利润等
；⑤按照规定提取的盈余公积；⑥实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。第六节财务会
计报告附注一、财务会计报告附注的作用财务会计报告附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示
项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。在财务报告中，无论主表还是附表，由于受格式、反映形式等
因素的限制，有时所提供的信息不能完全满足报表使用者的需要。对此，需要用财务会计报告附注的形式完善财务会计报告，为会计信息的使用者理
解财务报表提供帮助。财务会计报告附注既是对财务报表的补充说明，也是财务会计报告不可缺少的内容。很多情况只有通过报表附注，才能对财务
会计报告有全面、准确的理解，一些在报表中以表格形式难以表达的内容，也需要通过报表附注加以反映。二、财务会计报告附注的具体内容财
务会计报告附注提供的信息十分广泛，一般商品流通企业会计报告附注主要包括以下内容。(一)企业的基本情况1．企业注册地、
组织形式和总部地址。2．企些的业务性质和主要经营活动。3．母公司以及集团最终母公司的名称。4．财务报告的批准报出者和
财务报表批准报出日。（二)财务会计报告的编制基础包括会计年度、记账本位币、会计计量所运用的计量基础以及现金和现金等价
物的构成。(三)遵循企业会计准则的声明商品流通企业应当声明编制的财务会计报告符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了
企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(四)重要会计政策和会计估计商品流通企业应当披露采用的重要会计
政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目
的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明商品流通企业应当按照《企
业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。(六)报表重要项目的说明商品流通企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。(七)其他需要说明的重要事项其他需说明的重要事项主要包括或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。本章小结●财务会计报告是指商品流通企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期限间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。●财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中主要的会计报表有资产负债表、利润表和现金流量表。●资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它主要提供如下会计信息：①企业的资产总额及其结构；②企业的负债总额及其结构；③企业的所有者（或股东）权益总额及其结构。●利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。它主要提供如下会计信息：①企业的营业收入情况；②企业的营业成本、营业税金及附加、期间费用等情况；③投资损益的情况；④直接计入当期损益的利得和损失情况；⑤所得税费用情况⑥净利润的情况。●现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入与流出情况的会计报表。它是以现金为基础（收付实现制）编制的。其作用主要有如下：①有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；②有助于预测企业未来现金流量；③有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 |
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