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单选: 1、下列各项中，关于长期借款的利息支出表述不正确的是（ A ）。 A、属于筹建期间的，计入营业外支出 B、属于生产经营期间的，计入财务费用 C、用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本 D、用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 解释：见《附录》中“5602管理费用”科目三（一）“小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。” 2、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（B ）。 A、以盈余公积弥补亏损 B、将债务转为资本 C、提取法定盈余公积 D、以盈余公积转增资本 解释：选项B 使一项负债减少，一项所有者权益增加。而选项A、C、D属于所有者权益内部的转换。 3、下列各项中，与营业利润无关的是（ D ）。 A、其他业务成本 B、投资收益 C、财务费用 D、所得税费用 解释：《准则》第67条（一）“营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。” 4、按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ A ）。 A、弥补以前年度亏损 B、提取法定盈余公积金 C、提取任意盈余公积金 D、向投资者分配利润 解释：《准则》第72条“小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。” 5、下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（ D ）。 A、取得投资收益收到的现金 B、构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 C、收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D、偿还借款利息支付的现金 解释：见《准则》第84、85条，选项D 属于筹资活动产生的现金流量。 6、下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是（ A ）。 A、总说明 B、会计科目 C、主要账务处理 D、财务报表 解释：见《附录》标题“小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。 7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C ）。 8.下列关于资产负债表填列的说法中正确的是（ B ）。 9．企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核算。 A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款 10.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ）。 A、所有者权益总额维持不变 B、所有者权益总额增加55万元 C、“盈余公积”科目年末余额为155万元 D、“实收资本”科目增加80万元 解释：A、D正确，100+135-80=155 ，所以C正确，B错误，提取法定盈余公积和用盈余公积转增实收资本不影响所有者权益总额。 11.B公司为增税值一般纳税人， A、10 000 B、-30 解释：30000-（40000-20000）=10000 12.2013年1月1日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690 000元，“资本公积”账户贷方余额70 000元，“盈余公积”账户贷方余额为60 000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120 000元。2013年度，飞虹公司用资本公积20 000元转增资本，实现净利润850 000元，提取盈余公积85 000元，向投资者分配利润70 000元。 A、1 615 000 B、835 000 C、1 720 000 D、870 000 解释：69+7+6+12+85-7=172 13、小企业对所得税费用（ A ）进行核算。 A、只能采用应付税款法 B、可以采用纳税影响会计法 C、只能采用资产负债表债务法 D、可以采用资产负债表债务法 14、下列不属于财务分析法的是（ D ）。 15.小企业持有未到期的商业汇票向银行贴现，银行有追索权情况下，贷记（ C ）。 A、应收账款 B、应收票据 C、短期借款 D、长期借款 16.小企业因解除生产车间员工劳动关系给予的职工补偿,应计入（ C ）。 A、制造费用 B、研发支出 C、管理费用 D、生产成本 17.增值税纳税人 A、1.7万 B、11.7万 C、10万 D、12万 18.按小企业利润分配的顺序（ A ）。 A、弥补以前年度亏损-提取法定盈余公积金-提取任意盈余公积金-向投资者分配利润 B、提取法定盈余公积金-提取任意盈余公积金-弥补以前年度亏损-向投资者分配利润 C、提取任意盈余公积金-提取法定盈余公积金-弥补以前年度亏损-向投资者分配利润 D、弥补以前年度亏损-提取任意盈余公积金-提取法定盈余公积金-向投资者分配利润 19.下列不属于收回“短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目的是（ C ）。 A.出售短期投资收到的现金 B.转让长期股权投资收到的现金 C.长期债券投资收回的利息 D.长期债券投资收回的本金 20. 小企业对会计政策变更（ B ）进行会计处理。 A、不得 B、应当采用未来适用法 C、应当采用追溯调整法 D、可以采用未来适用法或追溯调整法 多选 1、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ABD ）。 A 、已提足折旧的固定资产的改建支出 B 、经营租入固定资产的改建支出 C 、融资租入固定资产的改建支出 D 、固定资产的大修理支出 解释：《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。” 2、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ABCD ）。 A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、职工福利费 C、社会保险费 D 、辞退福利 解释：《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。” 3、《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有（ BC ）。 A、应交所得税 B、应交排污费 C、应交矿产资源补偿费 D、应交消费税 解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。 4、下列有关长期应付款说法正确的是( ABC )。 A、指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项 B、应付融资租入固定资产的租赁费、 C、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 D、应付职工薪酬 解释：见《附录》中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。” 5、下列各项中，小企业的所有者权益包括（ ABCD ）。 A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润 解释：《准则》第53条“小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。” 6、盈余公积的用途（ ABCD ）。 A、弥补亏损 B、转增资本 C、扩大再生产 D、分配利润 7、某小企业委托其他企业加工应税消费品收回后，对受托方代收代缴的消费税可能计入的科目是（ ACD ）。 A、库存商品 B、营业税金及附加 C、应交税费——应交消费税 D、委托加工物资 解释：书P69+书P186 。 8、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ABCD ）。 A、偿还借款本金支付的现金 B、取得借款收到的现金 C、吸收投资者投资收到的现金 D、分配利润支付的现金 解释：《准则》第85条“筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。”有5个项目：“1、取得借款收到的现金；2、吸收投资者投资收到的现金；3、偿还借款本金支付的现金；4、偿还借款利息支付的现金；5、分配利润支付的现金。 9、小企业的筹资方式有（ ABCD ）。 10、利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（ BCD ）。 11、现金流量表应当分别对（ ABC ）列报现金流量。 12、 A、借：财务费用 1 200 贷：短期借款 1 200 B、借：管理费用 1 200 贷：应付利息 1 200 C、借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200 D、借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 200 13、小企业的财务报表至少应当包括（ ABD ）。 A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、附注 14、甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（ BCD ）。 A、借记“固定资产”科目35.1万元 B、借记“固定资产”科目30万元 C、贷记“应付票据”科目15.1万元 D、贷记“银行存款”科目20万元 15、某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于 A、资产总额310万 B、权益总额310万元 C、负债总额190万元 D、所有者权益总额130万元 解释：资产=权益总额300+50-40=310 所有者权益 300-200+60-30=130 负债310-130=180 所以C错误 16、资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映的项目（ BCD ）。 A、消耗性生物资产 B、长期股权投资 C、长期待摊费用 D、固定资产 17、下列不需要通过“应交税费”账户核算（ ABC ）。 A、契税 B、耕地占用税 C、车辆购置税 D、资源税 18、下列有关“其他应付款”具体包括（ ABC ）。 A、职工未按期领取的工资 B、应付包装物押金 C、其他应付、暂收款项 D、应付融资租赁租入的固定资产 19、根据总账科目余额直接填列（ ABCD ）。 A．应收利息 B．累计折旧 C．短期借款 D．其他应付款 20、财务报表分析的种类（ ABCD ）。 A、内部分析 B、投资分析 C、信用分析 D、税收分析 判断: 1、企业以股票溢价所形成的资本公积转增资本，不属于股息、红利性质的分配，其中对法人取得的转增数额，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（√） 2、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。 （√） 解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。” 3、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 （√） 解释：见《附录》中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。” 4、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。 （ X ） 解释：《准则》第55条“小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。” 5、营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。 （√） 解释：《准则》第65条“（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”注：原制度四小税和两费是列入管理费用中的。 6、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。 （√） 解释：《准则》第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。” 7、所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （√） 解释：《准则》第71条“小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。”“小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。” 8、资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额编制，利润表是个动态报表，应根据有关账户发生额来编制。（√） 9、小企业的现金流量表所反映的现金，包括现金等价物。（ X ） 解释：《准则》第82条“前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。”即不包括现金等价物。 10、“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（ X ） 解释： “短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。 11、资产负债表，是指反映小企业一定会计期间财务状况的会计报表。 （ X ） 解释：资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 12 、小企业会计准则下，“上期金额”反映的是上月实际发生数。 （ X ） 解释：小企业会计准则下，需要区分月报和年报。月报，“上期金额”反映的是上月实际发生数；年报，“上期金额”反映的是上年全年实际发生额。 13 、“应交税费”科目的期末贷方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。 （ X ） 14、小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。（√） 15、未分配利润是小企业尚未分配或待以后年度分配的利润或待以后年度弥补的亏损。（√） 16、企业接受投资者投入的资产，在该资产符合企业资产的确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件。 （√） 17、企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。（ X ） 18、“其他应付款”科目期末如为借方余额，反映小企业多交的其他应交款项。 （√） 19、 20、对于中外合作经营的小企业，在合作期间归还投资者的投资，小企业应在本科目设置“利润归还投资”进行明细核算。 （√ ） 实务： 1.黄河公司是一家生产空调的企业，为增值税一般纳税人，共有职工50人，其中生产工人35人，管理人员15人。2013年1月，公司以其生产的变频空调作为春节福利发放给每个职工。该型号变频空调的销售价格（不含税）为每台9000元，单位成本为6000元。请问黄河公司该如何做会计处理？ 解析： （1）提取非货币性福利时： 本月应提取的非货币性福利=9000*50*（1+17%）=526500 元 其中：生产工人非货币性福利=9000*35*（1+17%）=368550 元 管理人员非货币性福利=9000*15*（1+17%）=157950 元 借：生产成本 368550 管理费用 157950 贷：应付职工薪酬 526500 （2）发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税（销项税额） 76500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 2、蓝天公司主要从事实木地板生产。销售实木地板10箱，每箱不含税售价3000元。随同产品销售的包装物单独计价，包装物不含税售价2000元，实际成本1000，将一批应税消费品用于本企业不动产在建工程，该批应税消费品成本为2000元，不含税售价为3000元。增值税税率为17%，实木地板消费税税率为5%。款项已收到存入银行，消费税已通过银行支付。如何做会计处理？ 解析： 一、销售 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （2）计提应纳消费税： 应纳消费税=30000*5%=1500 借：营业税金及附加 1500 贷：应交税费——应交消费税 1500 二、包装物 （1）结转包装物成本 借：其他业务成本 1000 贷：周转材料 1000 （2）收到款项 借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 （3）营业税金及附加 2000*5%=100 借：营业税金及附加 100 贷：应交税费——应交消费税 100 三、领用 应纳消费税=3000*5%=150 借：在建工程 2660 贷：库存商品 2000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 ——应交消费税 150 四、缴纳消费税 借：应交税费——应交消费税 1750 贷：银行存款 1750 3、下表为航天公司2013年度利润表：
请将上述利润表填写完整。其中研究费用符合加计扣除条件，投资收益全部为符合条件的居民企业分回的权益性投资收益。 解析：
调整： 1、广告费和业务宣传费限额：200*15%=30 万元，调增2万元 2、业务招待费：3*60%=1.8 万元，200*0.5%=1 万元，调增2万元 3、研发费加计扣除：10*50%=5万元，调减5万元 4、投资收益符合免税条件，调减2万 5、税收滞纳金，调增0.5万 应纳税所得额=16.5+2+ 应纳所得税额=14*25%=3.5 万元 |
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