税负率计算公式

关于税负率：按如下计算公式：[销项税额+免抵退货物销项-(进项税-进项转出+期初留抵-期末留抵+进口料件模拟进项)]/(销售收入+免抵退销售收入)×100%，由此计算出的2010─2012年度实际税负率分别为：2.96%、3.07%、2.36%，其计算过程见下表：

 

项目	2010年度	2011年度	2012年度
货物及劳务销售额	13844526.21	13781432.92	57331662.63
销项税额	2174960.54	2135768.76	9651011.20
免抵退货物销售额	16491295.04	20946210.38	25528505.17
免抵退货物销项税	2803520.16	3560855.76	4339845.88
进项税额	4392247.69	4783020.45	11758177.39
进项转出	164912.95	209462.11	255285.05
期初留抵	721820.80	867315.81	810917.73
期末留抵	867315.81	810917.73	274822.37
税负率	2.96%	3.07%	2.36%

 

出口退税企业的税负率如何计算？  

 问：我公司是一家外销和内销的混合型企业，因外销大于内销，每月的进项税额大于销项税额，留抵税额较多，在这种情况下，税负率应该如何计算？

答：目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：

1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。
    2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种：

第一种计算方法是(出口的免抵税额+内销的应交税金)/(内销的销售额+外销的销售额)=税负]

第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。

此两种计算方法的结果是一致的。

      以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。

 

从税负计算的原理来说是为了计算增加值税负率,所以,对于进项转出,要考虑是什么事项,对于免抵退不得免征和抵扣税额的进项转出,不应考虑的.其他要看具体情况,比如免税货物用,非应税用,等等考虑进去就可以了,更准确的计算还应考虑期初期末的存货.