增值税 消费税习题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2006年6月发生下列经济业务：

（1）向农民购进烟叶一批，支付收购价款77410元，缴纳烟叶税17030元，开具农产品收购统一大业发票。

（2）购进A种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明价款110000元，税额18700元。供货方转来代垫费的运输发票（由运输部门开具），注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元。款项已付，货物已入库，专用发票已于当月纳税申报期内向主管税务机关申请认证，认证通过后已申请抵扣。

（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂按每克100元的售价代收代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克。白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间按需领用，连续生产B牌卷烟，月末结算时，账面显示；委托加工烟丝月初库存120千克，月末库存141千克。

（4）将以前购进且已申报抵扣进项税额的A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元。

（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币）共计56000元，关税税率税20%，已缴纳增值税，海关开具了完税凭证。

（6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同）每箱不含增值税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记帐。

（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格9500元。

（8）上年5月份收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

（9）将A牌卷烟2箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元。税率45%，50元以下的，税率30%。

根据以上资料，计算并回答下列问题：

1、当月委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，，准予扣除的已纳消费税额为（A）。

A9000元B9200元C9630元D13230元

2、当月作为福利发给职工的A种烟丝，正确的税务处理是（D）。

A视同销售计算销项税额B按市场售价计算销项税额C按实际采购成本计算转出进项税额D按市场售价计算转出进项税额

3、移送至非独立核算门市部的A牌卷烟当月应纳消费税为（B）。

A11550元  B11775元  C13725.75元  D40425元

4、当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（D）。

A26148元  B26837.9元  C29897.9元  D29903.43元

5、当月增值税销项额为（A）。

A71850.5元  B71984.89元  C73227.5元  D86725.5元

6、除白云烟厂代收代缴的消费税外，当月该厂应纳消费税额为（A）。

A165367.5元  B174367.5元  C176318.25元  D203017.5元

详细答案：

（1） 进项税额=（77410*（1+10%）+17030）*13%=13283.53

（2） 进项税额=18700+（7500+500）*7%=19260

（3）进项税额=419.9

允许抵扣消费税=（20000+2470+9630）/321*（120+321-141）*30%=9000

（4）进项税额转出=18000*17%=3060

（5）购置固定资产缴纳的增值税不允许抵扣

（6）每标准条对外调拨价格=12500/250=50

销项税额=12500*20*17%=42500

消费税=12500*20*45%+20*150=115500

（7）每标准条对外调拨价格=9500/250=38

销项税额=9500*15*17%=24225

消费税=9500*15*30%+15*150=45000

（8）5440.5/1.17=4650

销项税额=4650*17%=790.5

消费税=4650*45%=2092.5

（9）每标准条对外调拨价格=14917.5/1.17/250=51

每箱不含税价=14917.5/1.17=12750

销项税额=12750*2*17%=4335

消费税=12750*2*45%+2*150=11775

 

第4题：允许抵扣的进项税额=（1）13283.53+（2）19260+（3）419.9-（4）3060=29903.43

第5题：销项税额=（6）42500+（7）24225+（8）790.5+（9）4335=71850.5

第6题：应纳消费税=（3）-9000+（6）115500+（7）45000+（8）2092.5+（9）11775=165367.5