一、W商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2009年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2009年3月20日，作出补交税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。根据上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：
(1)偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?
(2)公司能否提出行政复议?提出复议前，公司还要做哪些准备工作?
[答案](1)定性是准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。
给予2倍的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(2)税务机关作出的具体行政行为，企业可以提出税务行政复议。公司可提起税务行政复议。
申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。所以公司先缴纳税款及滞纳金，或提供相应担保之后，得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。（33条）
二、甲公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。2009年3月，该公司销售商品和提供劳务的情况如下：
①3月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。3月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。
②将月购进的生产用无偿赠送给某单位，为20元；该。因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失品20000元。经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为40％39260-6720-700-800-100-2400=28540
28540×25%=7135万元
七、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。
要求：请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。
『正确答案』甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）
应纳企业所得税=1600×25%=400（万元）
2、2010年12月，B企业将实质经营性资产（假设均为固定资产）转让给A企业，A企业支付B企业控股子公司股权和银行存款，完成资产转让。B企业资产的账面价值270万元，计税基础300万元，公允价值450万元。A企业的长期股权投资的账面价值和计税基础均为200万元，公允价值300万元，另支付银行存款150万元。（假设其他税费忽略不计）
要求：计算A企业获得资产的计税基础以及A、B企业因该项业务引起的纳税影响金额。
『正确答案』A公司支付的股权支付额300÷450=66.67%＜85%，不符合特殊性税务处理，采用一般性税务处理
（1）A公司会计处理：
会计分录：
借：固定资产450
贷：长期股权投资200
银行存款150
投资收益100
A公司的税务处理
取得资产的计税基础为其公允价值450万元。
（2）B公司简略的会计处理：
借：长期股权投资300
银行存款150
贷：固定资产270
营业外收入180
B公司税务处理：
会计确认营业外收入180万元，但是按照税法规定应确认的资产转让所得是450-300=150（万元）
八、1．企业概况某购物中心于2003年11月办理工商登记，同月办理税务登记。主要经营：机电产品、建筑装饰材料、五金交电、办公用品、日用百货、干鲜果品等。该购物中心2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人，2004年12月29日被正式认定为增值税一般纳税人，2008年3月应纳增值税税额为0，同期市局零售行业增值税平均税负率为1.41%。
2．相关评估资料单位：元
项目名称 2007年3月 2008年3月 销售收入 5482718.21 5965154.46 销售成本 4691504.42 5288431.51 营业费用 442683.81 1197749.37 利润总额 234626.95 -224090.31 固定资产原值 61473678.42 66254651.48 固定资产折旧额 2976018.38 4034951.97 资产总额 88190613.54 98117754.93 存货 余额 16799776.13 15759494.64 其中：库存商品贷方发生额
---------- 5299046.35 管理费用 74016.7 98567.46 另外,根据发票查询信息，2008年3月开具的农副产品收购发票中有向小规模纳税人开具农副产品收购发票的情况,金额为377782.86元。
3．要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在增值税、所得税申报中可能存在的问题并列出分析计算过程。
增值税税负率0,明显低于市局零售行业增值税税负率1.41%.13)/16799776.13=-6.19%
销售收入变动率=(5965154.46-5482718.21)/5482718.21=8.08%
销售成本变动率=(5288431.51-4691504.42)/4691504.42=12.72%
销售收入与销售成本明显不配比，可能存在少计收入，多列成本的问题。
营业费用变动率=(1197749.37-442683.81)/442683.81=170.57%
营业费用的变动大大高于收入的变动，有违常理，可能存在少计收入，多列营业费用、进项虚抵的问题。
新增固定资产年折旧率=(4034951.97-2976018.38)/(66254651.48-61473678.42)=22.15%
固定资产年折旧率过大，因此存在多提折旧的问题。
库存商品贷方发生额5299046.35大于销售成本5288431.51，因此10614.84元成本的商品可能存在视同销售或者进项税额转出的情况。
向小规模纳税人开具农副产品收购发票,金额为377782.86元。5482718.21=1.35%
08年3月管理费用率=98567.46/5965154.46=1.65%
08年3月管理费用率控制数=1.35%/（1+8.08%）=1.25%
08年3月实际管理费用率1.65%大于管理费用率控制数1.25%，因此存在多列管理费用的可能。
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