第十五讲 学做分录(六) 往来科目 今天我讲一下往来科目。 “应收应付啊?”周游讲过来历的,我印象很深。 还好,没忘。往来科目包括:应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金、其他应交款,预收、预付款,我先说说这些往来科目的使用吧。 “还是归纳一下吧,你拿手,我爱听。”我建议道。 (1)凡是涉及到货款或劳务的——需要向对方收款的走应收账款,向对方付款的走应付账款。 (2)凡是应收、应付账款以外的——应收的罚款、赔款、包装物租金以及向职工收取的各种垫付款项,走其他应收款;应付的租金或个人款项走其他应付款, (3)凡是涉及税款的——增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税,走应交税金;教育费附加、矿产资源补偿税、住房公积金走其他应交款。 “三个凡是了。” 记着啊,凡是带有应收字样的,都是资产类科目,凡是带有应付字样的都是负债类科目。 下面举个例子来说明。 例如:某家具公司卖给甲公司2张写字台4160元,2把办公椅1560元,货已发出,款未收到。 借:应收账款——甲公司 5720 主营业务税金及附加 22 贷:主营业务收入 5500 应交税金——应交增值税 220 ——应交城市建设维护税 15.4 其他应交款——应交教育费附加 6.6 一般情况下都是到了月末才结转成本,为了练习,还是在这里把这套分录做出来。 借:主营业务成本 3000 贷:库存商品——写字台 2000 ——办公椅 1000 因为库存商品要记明细账,所以做分录的时候要把二级科目写上。 十天之后,收到上笔货款的银行转账支票。 借:银行存款 5720 贷:应收账款——甲公司 5720 妈妈接着说:这往来的科目,一定要记准了,因为它们涉及到单位或个人,马虎不得,最要紧的是经常对账,对那些一年以上没收回来的款项还要计提坏账准备。 “怎么提啊?”我在书上看到这段了,但是没看懂。 有下面几种方法:应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法等,企业可以根据具体情况选择其中的一种。 例如:去年年末,企业的应收账款余额是50000元,我们按应收账款余额百分比法提取坏账准备,其比例是3%o今年,企业有一笔应收账款没办法收回了,也就是说发生杯账1600元,年末的应收账款余额是40000元。 我们先做去年的分录: 先计算提取额:50000×3%o=150 元 借:管理费用 150 贷:坏账准备 150 年末坏账准备余额是贷方150元。 今年实际发生了坏账,就要转销坏账准备: 借:坏账准备 1600 贷:应收账款 1600 今年的余额就是(150—1600)借方的1450元,按今年年末的应收账款余额计算坏账准备,应该是40000×3%o=120元,可是现在账面上坏账准备的余额是借方1450元,所以要做调整分录: 借:管理费用 1570 贷:坏账准备 1570 知道1570是怎么来的吗? “120-150+1600=1570”周游回答。 对,那如果今年没有坏账呢? “120-150,”我没加那1600元,“那就是-30了?”其实我说出的同时还在想是怎么回事呢,说实话我有点蒙。 妈妈看出了我眼里的困惑,又解释了一下:这个数是这么来的——以年末应计提的坏账准备金额为基数,减去账面上的贷方余额。如果是借方余额就加上,得数是正就做贷方分录,补充后得出今年的余额;得数为负,就做借方分录,抵消后得出今年的余额。 “这会计的学问可真多啊!”我愈发感到当会计真是不简单呐! |
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