课堂习题增值税习题及答案
（一）计算题
【题1】某门窗厂（为增值税一般纳税人）2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为0.6万元，增值税税额0.102万元；为某单位定制门、窗一批，成本为1.6万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗200万元（不含税价），货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税额为0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为1.7万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为0.15万元；购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税额为0.085万元。
根据以上业务计算该厂2月份应纳增值税税额。
【答案】
销项税额＝（200＋6）17％＋1.6（1＋10％）17％
＝35.32（万元）
进项税额＝0.51＋0.102＋1.7＝2.31（万元）应纳增值税额＝35.32－2.31＝33.01（万元）
【题2】A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，200年12月份有关经营业务如下：
（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：
（1）计算A企业2007年12月份应缴纳的增值税。
（2）计算B公司2007年12月份应缴纳的增值税。
【答案】
（1）计算A企业2007年12月份应缴纳的增值税
增值税销项税＝45.9＋（9.36＋2.34）1.17×17％＝47.6（万元）
增值税进项税＝30.6＋0.34＝30.94（万元）
应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）
（2）计算B公司2007年12月份应缴纳的增值税
增值税销项税＝30.6＋35.031.13×13％＋298.351.17×17％＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
增值税进项税＝45.9＋（3013％＋37％）－（3013％＋37％）40％＝45.9＋4.11－4.1140％＝48.37（万元）
应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元）
【评注】一般自产、委托加工的货物由于其已经增值，当用于非应税项目时，作视同销售处理；而已抵扣了税款的外购货物转变用途，不再为增值税产品的生产服务时，作进项税额转出。B公司从农民手中购进免税农产品入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，作进项税额转出；60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元，计算税款时应换算为不含税价格。
【考点】增值税一般纳税人应纳税额的计算
【题3】某商场（为增值税一般纳税人）8月份发生以下业务：
（1）购进一批货物18万元，按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项6万元，取得供货方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元；
（2）购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额10万元，税金1.7万元；
（3）零售一批空调，取得销售收入17.55万元；安装费1.7万元（4）批发销售一批货物20万元（不含增值税）；因对方比规定时间提前5天付款，所以按合同规定给予5％的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额19万元（5）因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机四台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减四台空调机退货成本0.6万元。
要求：根据以上业务计算该商场8月份应纳增值税。
【答案】
销项税额＝（17.55＋1.7）（1＋17％）17％＋2017％＝6.2（万元）
进项税额＝0.87＋1.7－0.617％＝2.47（万元）
应纳增值税＝6.2－2.47＝3.73（万元）
【题4】某电视机厂（增值税一般纳税人），5月发生下列业务：销售A型电视机120台，每台售价0.3万元（不含税价），开具增值税专用发票上注明的销售额36万元，含销售人员奖金2万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额20万元，税额3.4万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费2万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68万元；销售给本厂职工A型电视机20台，每台售价0.2万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元。
要求：根据以上资料计算电视机厂5月份应缴纳的增值税。
【答案】
销项税额＝3617％＋200.3×17％＝7.14（万元）
进项税额＝3.4＋306％＝5.2（万元）
应纳增值税＝7.14－5.2＝1.94（万元）
【题5】某生产企业（为增值税一般纳税人）8月份发生以下业务：
（1）销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；
（2）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，增值税税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元；
（3）为捐给灾区而订制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，增值税税额0.34万元；
（4）因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单；
（5）批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。由于是协作单位所以给予10％的价格折扣，并已开具红字发票；
（6）销售给商场（小规模纳税人）货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。
要求：根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税税额，并说明其作法有无不妥之处？
【答案】
当月销项税额＝（300＋80＋30）17％＝69.7（万元）
当月进项税额＝17＋（2.5＋0.1）7％＋0.34＝17.52（万元）
当月应纳增值税＝69.7－17.52＝52.18（万元）
销售给商场（小规模纳税人）货物一批，可以不开具增值税专用发票。
【题6】某有自营出口权的生产企业（为增值税一般纳税人），2008年7月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，货已验收入库。本月进料加工，免税进口料件的组成计税价格200万元。本月内销货物的不含税销售额180万元，增值税税额30.6万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币260万元。
请计算该企业当月应退增值税税额。（征税率17％，退税率1％）
【答案】
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200（17％－1％）＝（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝260（17％－1％）－＝.4（万元）
（3）当期应纳税额＝18017％－（34－.4）＝－（万元）
（4）免抵退税抵减额＝20013％＝（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝26013％－＝（万元）
该企业当期应退税额＜当期免抵退税额，即退税万元。
（6）当期免抵税额＝－＝6.8（万元）
【题7】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率1％。11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
（1）采用免、抵、退法计算企业11月份应纳（或应退）的增值税。
（2）采用免、抵、退法计算企业12月份应纳（或应退）的增值税。
【答案】
11月份：
（1）增值税进项税额＝144.5＋25.5（1－20％）＋5.1＋（10＋18）7％＝171.96（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500（17％－1％）＝0（万元）
（3）当期应纳税额＝30017％－（171.96－0）＝－10.96（万元）
（4）免抵退税额＝50013％＝5（万元）
（5）当期期末留抵税额当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝5（万元）
（6）当期免抵税额＝5－5＝0（万元）
（7）留待下期抵扣税额＝10.96－5＝35.96（万元）
12月份：
（1）免税进口料件价格＝（300＋50）（1＋20％）＝420（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420（17％－1％）＝.8（万元）
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600（17％－1％）－.8＝.2（万元）
（4）当期应纳税额＝140.41.17×17％＋200（140.41.17÷600）17％－（0－.2）－35.96＝－.56（万元）
（5）免抵退税额抵减额＝42013％＝（万元）
（6）免抵退税额＝60013％－＝（万元）
（7）当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额＝当期末留抵税额＝.56（万元）
（8）当期免抵税额＝－.56＝21.84（万元）
【评注】实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额退税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。当期未退还的税款可以结转下期继续递减内销货物销项税额。纳税人购进免税原材料时会用到抵减额。但境外来料加工业务或进料加工业务时，才会计算公式中的抵减额。产生“抵减额”的原因是海关代征进口环节增值税时并未实际征收入库，因而货物出口时不退还这部分税款。
【考点】增值税出口退税
【题8】进出口公司从A国进口货物一批，成交价格折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的与货物一体的容器费用20万元，向境内采购代理人支付的购货佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为20％，增值税税率为17％，消费税税率为5％。
请计算该进出口公司应纳的关税、增值税、消费税及滞纳金。
【
海关在对进口货物征收关税的同时，代征进口货物的增值税、消费税；增值税与消费税一般为同一计税依据，即进口货物应征消费税的组成计税价格，也是计算增值税的计税依据；但是，在客观题中，增值税进口货物的组成计税价格为：关税完税价格＋关税＋消费税。
（1）关税完税价格＝成交价格＋容器费用＋运费＋保险费－购货佣金
＝9000＋180＋90－50＝9220（万元）
（2）关税＝922020％＝1844（万元）
（3）应纳关税滞纳金＝应纳关税税款0.5‰×滞纳天数
＝18440.5‰×（20－15）
＝4.61（万元）
（4）应缴纳的消费税
组成计税价格＝（9220＋1844）（1－5％）
＝11646.32（万元）
消费税＝组成计税价格消费税税率
＝11646.325％
＝582.32（万元）
（5）应缴纳的增值税
增值税＝组成计税价格增值税税率
11646.32×17％＝1979.87（万元）
（6）应缴纳的增值税、消费税滞纳金＝（582.32＋1979.87）0.5‰×5
＝6.41（万元）
【题9】某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，200年3月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。
（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率％）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。【答案】
（1）进口小轿车关税完税价格＝400000＋30000＋40000＋20000＝490000（元）
进口小轿车应缴纳的关税＝49000020％＝98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000＋100000）20％＝30000（元）
进口卷烟应缴纳的关税＝（2000000＋120000＋80000）20％＝440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000＋30000＋440000＝568000（元）
（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税＝（490000＋98000）（1－％）％＝5153.85（元）
（3）卷烟进口环节消费税
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（2000000＋120000＋80000＋440000）80000＋0.6（1－30％）＝48（元）50元，适用比例税率为30％
进口卷烟应纳消费税税额＝（2000000＋120000＋80000＋440000＋0.680000）（1－30％）30％＋0.680000＝1200000（元）
（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税＝（490000＋98000）（1－％）17％＝10.15（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税＝（50000＋100000）（1＋20％）17％＝30600（元）
卷烟进口环节增值税＝（2000000＋120000＋80000＋440000＋0.680000）（1－30％）17％＝652800（元）
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝10.15＋30600＋652800＝79.15（元）
【评注】从国外进口小轿车自用，属于固定资产，不得抵扣增值税；
从国外进口卷烟80000条，海关代征增值税时的完税价格中包含定额消费税；海关从价征收消费税的计税依据也是增值税的计税依据，这与国内生产销售卷烟不同，后者计算增值税时价格中不含定额消费税。
【考点】关税计算、增值税一般纳税人应纳税额的计算、进口应税消费品消费税复合计税方法
【题10】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（2001年试题）
【答案】（1）进口散装化妆品应缴纳关税（120＋10＋2＋18）40％＝60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格（10＋60）（1－30％）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税300×30％＝90（万元）
进口散装化妆品应缴增值税（1＋60＋90）17％＝51（万元）
进口机器设备应缴纳关税（35＋5）20％＝＝8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税（＋8）17％＝8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税税额[290＋51.48（1＋17％）]17％－51＝5.78（万元）
当月抵扣的消费税额300×80％30％＝72（万元）或：9080％＝72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额[290＋51.48（1＋17％）]30％－72＝28.2（万元）
【评注】首先，海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率（13％或17％，同国内货物）计算应纳税额，不得抵扣任何税额（即发生在我国境外的各种税金）。这一点区别于内销货物增值税的购进扣税法。其计算公式为：
应纳进口增值税＝组成计税价格税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
如果进口货物不属于征收消费税的应税消费品，组价公式中消费税税额为零。
其次，海关在确定进口货物完税价格时，下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格。
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
最后，海关代征纳税人进口货物的增值税和进口散装化妆品可以抵扣。但是，增值税为购进抵扣，消费税为领用抵扣。
【考点】增值税一般纳税人应纳税额的计算
【题11】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
【答案】
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税
增值税销项税＝3600017％＝6120（万元）
烟叶税＝42（1＋10％）20％＝9.24（万元）
增值税进项税＝68＋42×（1＋10％）＋9.2413％＋37％＋1.36＝68＋7.21＋0.21＋1.36＝76.78（万元）
应缴纳增值税＝6120－76.78＝6043.22（万元）
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
42×（1＋10％）＋9.24（1－13％）＋3（1－7％）48.23＋2.79（万元）委托加工烟丝应缴纳消费税＝＋8（1－30％）30％＝25.29（万元）
销售卷烟应缴纳消费税＝3600045％＋180000.015－1502×30％＝16200＋270－90＝16380（万元）
10月份应缴纳的消费税＝25.29＋16380＝16405.29（万元）
【评注】卷烟厂为增值税一般纳税人，但它是非全能企业。其外购烟叶委托加工烟丝，收回后连续加工卷烟。其委托加工收回的烟丝可抵扣被代收代缴的消费税和支付加工费的增值税。受托方应代扣代缴委托方消费税、城市维护建设税和教育费附加；代收的消费税应按组成计税价格计算，但应当注意其加工成本中不应包含增值税。销售卷烟时应当用复合计税方法计算消费税，计算增值税时价格中不要包含定额消费税在内。
【考点】增值税一般纳税人应纳税额的计算、消费税复合计税方法。
【题12】某联合企业为增值税一般纳税人，12月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购进采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤为60％）
要求：
（1）计算该联合企业12月应缴纳的资源税。
（2）计算该联合企业12月应缴纳的增值税。
【答案】
（1）应缴纳的资源税＝2803＋9060％3＋25003÷10000＋（370002000）8÷10000
＝840＋450＋0.75＋28
＝1318.75（万元）
（2）增值税销项税＝2240013％＋1584013％＋250010000×（22400280）13％＋666013％
＝2912＋2059.2＋2.6＋865.8＝5839.6（万元）
????????增值税进项税＝1190＋2007％＝1204（万元）
????????应缴纳增值税＝5839.6－1204＝4635.6（万元）
【评注】联合企业为增值税一般纳税人开采应税资源对外销售，即缴纳增值税又缴纳资源税；开采应税资源的过程中外购的水、电、劳动保护用品、低值易耗品的进项税额准予抵扣；对外销售应税资源要计算销项税额，无论该资源是否缴纳资源税，其增值税都要计算缴纳。
【考点】增值税一般纳税人应纳税额的计算、资源税的计算（二）综合题
【题1】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年2月其业务情况如下：
（1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）3万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆0.2万元（不含税，下同）。该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。
（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。
（3）将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。
（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元/辆（万元/辆），销售给了本厂职工。
（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款16.5万元，但尚未到货。
（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款2.8万元。
（7）购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。
（8）月末该企业根据以上情况计算缴纳增值税如下：
销项税款＝（203＋10×3.3）17％＝15.81（万元）
进项税款＝16.5＋2.8＋3×6％＋110％＝19.58（万元）
应纳税款＝15.81－19.58＝－3.77（万元）
请按税法有关规定，分析该企业计算的当月增值税应纳税额是否正确，如有错误（包括开具专用发票是否错误），请指出错在何处，并请正确计算当月应纳增值税税额和消费税税额（消费税适用税率为5％）。
【答案】（1）企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。
①企业价外收取的包装费和售后服务费应计算销售收入（或计算销项税额）。
②没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。
③开具了30辆摩托车的专用发票应按发票销售额计算销项税额。
④代垫运费不应计算进项税额。
⑤不应向使用单位开具专用发票。
⑥尚未到货的原材料进项税额16.5万元不得计算抵扣。
⑦未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。
（2）计算该企业当月应纳增值税
销项税额＝（303.2＋103.3＋53）17％＝24.48（万元）
进项税额＝2.8＋16.5＝19.3（万元）
当期应纳增值税＝24.48－19.3＝5.18（万元）
（3）当期应纳消费税＝（303.2＋103.3＋53）5％＝7.2（万元）【评注】该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票，则30辆摩托车的所有权已转移，收款权利已取得，应当按30辆摩托车缴纳增值税。购进办公用品取得专用发票的可以计算抵扣进项税额，本题未取得专用发票所以不得抵扣税款。将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用应当视同销售；使用后再销售，应当按旧固定资产确定征税与否。
【考点】增值税一般纳税人应纳税额的计算
【题2】某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，12月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80％重新加工制作成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元
（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）
要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司国内销售环节应纳的增值税；
（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
【答案】
（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
关税完税价格＝220＋4＋20＋11＝255（万元）
关税税额＝25520％＝51（万元）
组成计税价格＝（255＋51）（1－30％）＝437.14（万元）
消费税＝437.142930％＝131.14（万元）
增值税＝437.142917％＝74.31（万元）（2）该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：
应代扣代缴消费税[86＋46.8（1＋17％）]（1－30％）30％＝18030％＝54（万元）
城市维护建设税和教育费附加54×（7％＋3％）＝5.4（万元）
应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：54＋5.4＝59.4（万元）
（3）该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和：
650＋（70.2＋14.04）（1＋17％）30％－131.1480％
722×30％－131.1480％＝111.69（万元）
（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和：
＝650＋70.2÷（117％）14.04÷（117％）300]×17％46.8÷（117％）17％＝180.54（万元）（5）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和：
＝74.318×7％（7013％10×7％）（130％）34×（15％）20×7％（15％）＝115.36万元
（6）该公司国内销售环节应纳的增值税：
180.54－115.36＝65.18（万元）
（7）该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和：
（65.18＋111.69）（7％＋3％）＝17.69（万元）
【评注】购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿。货物无论是在哪个环节损失，其进项税额（包括运费）均不得抵扣。逾期包装押金收入14.04万元是含税价格，计算其增值税时需换成不含税价格。
【考点】关税、增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。
【题3】某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008年3月发生下列业务：
（1）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元，贷款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25％，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
（增值税税率均为17％，化妆品消费税税率为30％，金银首饰消费税税率为5％，服务业营业税税率为5％，娱乐业营业税税率为20％）
根据上述资料回答下列问题；
（1）该商场应纳营业税（2）该商场进口环节和零售环节应纳消费税（3）该商场销售环节应纳增值税【
（1）该商场应纳营业税
（72020＋32000）5％＋1325020％＝7851（元）
【评注】纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。
（2）该商场进口环节和零售环节应纳消费税
65520÷（17％）5％＋840000（1＋25％）（1－30％）30％＝452800（元）
（3）该商场销售环节应纳增值税
计税销售额＝800000＋（1053000－6669）（1＋17％）＝1694300（元）
当期销项税额＝169430017％＝288031（元）
当期进项税额＝80006％＋840000（1＋25％）（1－30％）17％＋215320＋96007％＋（10490－800）7％－480017％＝471334.?3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）17％＝7140（元）
应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝－176163.3（元）
【评注】纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7％计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6％抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含锐销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。消费税法习题与答案
（一）计算题
【题1】某卷烟厂9月份生产销售情况如下：
（1）外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元，本期期末结存烟丝20万元，库存烟丝40万元；
（2）外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；
（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟（每标准条调拨价格40元）200标准箱，取得销售额200万元；
（4）6万元销售给本厂职工丙级烟8标准箱。
根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。
【答案】
增值税＝（800＋200＋8250×40÷10000）17％－（12017％＋0.09）
＝171.36－20.49
＝150.87（万元）
消费税：
可抵扣的消费税＝（50＋120－40）30％
＝39（万元）
应纳消费税＝（400＋200＋8）150÷10000＋80045％＋（200＋8）30％
＝9.12＋360＋62.4
＝431.52（万元）
实际应纳消费税＝431.52－39
＝392.52（万元）
【题2】甲化妆品公司长期委托日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。
（1）日用化工厂本月收到甲化妆品公司价值30万元的委托加工材料，厂按合同约定代垫辅助材料1万元，应收加工费3万元（不含增值税）；本月外购化妆品批，取得增值税专用发票注明销售额20万元，以24万元的不含税价格销售给甲化妆品公司，货款已收妥。
（2）本月甲化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产；本月销售化妆品500万元（不含增值税）期初库存的委托加工化妆品12万元月末库存委托加工化妆品12万元；本月外购化妆品50％用于生产。
计算当月日用化工厂和甲化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税额。
【答案】
日用化工厂：
应纳消费税＝2430％－2030％＝7.2－6＝1.2（万元）
应代收代缴消费税＝（30＋1＋3）（1－30％）30％＝14.57（万元）
甲化妆品公司：
应纳消费税＝50030％－（14.57－12）－2430％50％
＝150－14.57－3.6＝131.83（万元）
【题3】生产企业（般纳税人）出口兼内销。2007年被认定为免、抵、退企业。2008年2月发生以下业务：
（1）自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。
（2）销售给外贸企业批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金510万元。
（3）本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。
另知上述外贸企业收购的货物中60％外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，1500万元（外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账）。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应应退的税款。（化妆品的消费税税率30％，增值税税率17％，退税率为1％）
【答案】
、生产企业（有出口权的生产企业自营出口应税消费品，退增值税不退消费税）：
（1）生产企业出口应税消费品不计算消费税
（2）生产企业出口应税消费品退还增值税
免：增值税
剔：5000（17％－1％）＝00（万元）
当期全部进项税金：[980＋0.6＋0.1＋（8.47％）]＝981.29（万元）
抵：510－（981.29－00）－20＝－91.29（万元）
退：500013％＝50（万元）
本期应退税91.29（万元）
免抵税额：50－91.29＝358.71（万元）
生产企业内销应税消费品应纳税消费＝300030％＝900（万元）
、外贸企业（外贸企业收购应税消费品出口既退增值税又退消费税）：
内销化妆品应纳增值税：
1500×17％－51040％＝51（万元）
出口增值税：
3000×60％13％＝（万元）
出口化妆品应退消费税：
3000×60％30％＝540（万元）
【题4】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：
（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额17000元，供货方垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有被生产甲卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税税额6800元，款项已付，材料已入库；
（3）购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额17000元，材料已验收入库；
（5）购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元；
（6）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
（7）销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税税额25500元；
（8）以自产乙种卷烟2箱，每箱10000元（成本价）赠送单位；
（9）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；
（10）将收购的烟叶100000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
（11）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税税额61200元。（已知成本利润率为10％，乙种卷烟消费税税率30％）
根据以上资料回答下列问题：
（1）本期外购烟叶支付的烟叶税
（2）本期可以抵扣的增值税进项税额
（3）本期增值税销项税额
（4）本期应纳增值税税额
（5）丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税税额
（6）本期准予抵扣的消费税税额
（7）本期应纳消费税税额
（8）本期应纳城市维护建设税税额、教育费附加
【答案】
（1）本期外购烟叶支付的烟叶税
烟叶收购金额＝100000（1＋10％）＝110000（元）
烟叶税应纳税额＝11000020％＝22000（元）（2）本期可以抵扣的增值税进项税额
本期可以抵扣的增值税进项税额＝17000＋6800＋17000＋3400＋850＋（110000＋22000）13％＋（600＋200）7％－3000017％
＝17000＋6800＋17000＋3400＋850＋17160＋56－5100＝57166（元）
（3）本期增值税销项税额
本期增值税销项税额＝[25500＋100002×（1＋10％）（1－30％）17％＋61200]＝92042.86（元）
（4）本期增值税应纳税额
本期增值税应纳税额＝92042.86－57166＝34876.86（元）
（5）丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
丙企业应代收代缴的消费税＝[（110000＋22000）（1－13％）＋5000]（1－30％）30％＝51360（元）
丙企业应代收代缴的城市维护建设税＝513605％＝2568（元）（6）本期准予抵扣的消费税税额
本期准予抵扣的消费税＝10000030％50％＝15000（元）（7）本期应纳消费税税额
本期应纳消费税＝（6＋2）150＋15000045％＋100002×（1＋10％）（1－30％）30％－15000
＝1200＋67500＋9428.57－15000
＝63128.57（元）
（8）本期应纳城市维护建设税税额、教育费附加
本期应纳城市维护建设税、教育费附加＝（34876.86＋63128.57）（7％＋3％）＝9800.54（元）营业税法习题及答案一）计算题
【题1】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
A．1215100元?B．1216115元
C．1241200元?D．1256715元
【答案】D
【评注】580000（1＋7％）2＋580000（1＋7％）5÷10000×50＝1241200＋15515＝1256715（元）
【题2】某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。已知建筑业营业税税率为3％。分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。
【答案】
（1）建筑公司计税营业额＝8000－2000－1500＝4500（万元）
（2）建筑公司应纳营业税税款＝45003％＝135（万元）
（3）应扣缴装饰公司营业税税款＝20003％＝60（万元）
（4）应扣缴设备安装公司营业税税款＝15003％＝45（万元）
【评注】该题考点主要在承包工程总包分包营业税的计算和扣缴。建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人，这是营业税中的重点内容，常常出计算性题目。
【考点】营业税计税依据
【题3】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另有一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。（2000年考题，分值4）
【答案】
（1）甲建筑公司应按扣除分包给乙公司后的余额缴纳自身应缴的营业税：
甲公司应纳建筑业营业税＝（16000－7000）3％＝270（万元）
（2）甲公司作为总承包人，应代扣乙建筑公司营业税：
代扣乙建筑公司营业税＝70003％＝210（万元）
（3）房地产开发公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税：
房地产公司按销售不动产缴纳营业税＝40005％＝200（万元）
（4）甲建筑公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税
甲建筑公司按销售不动产缴纳营业税＝22005％＝110（万元）
【评注】营业税的计税依据是计算题和客观题的重点出题目标，年年有考题，所应当重点掌握哪些是全额计税的项目，哪些是余额计税的项目。建筑业的计税依据更是重中之重。
【考点】营业税计税依据
【题4】某市商业银行200年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。
（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
（5）200年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。该贷款至200年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
要求：计算该银行200年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
【答案】
（1）银行应缴纳营业税：
向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）5％＝30．4（万元）
手续费收入应缴纳营业税＝（14＋50004.8％12×2×10％）5％＝09（万元）
③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860－800）5％＝3（万元）
④向商场贷款应缴纳的营业税＝1500×5.4％1500×5.4％12×3）×5％＝5％.06（万元）
银行共计应缴纳营业税＝30.4＋0.9＋3＋.06＝3.36（万元）
（2）银行应代扣代缴营业税＝50004.8％12×2×5％＝2（万元）
【评注】金融企业的计税依据也是重点内容，特别是其中间业务更要重点掌握。难点在应收未收贷款利息的处理，应当认真理解掌握。
【考点】营业税计税依据
【题5】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；
（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；
（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5％）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；
（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。【答案】
（1）娱乐公司当年应缴纳的营业税：
①门票收入应缴纳的营业税：2205％＝11（万元）（）
歌舞厅收入应缴纳的营业税：40020％＝80（万元）（）
游戏厅收入应缴纳的营业税：10020％＝20（万元）（）
②保龄球收入应缴纳的营业税：1205％＝6（万元）（）
③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：1505％＝7.5（万元）（）
④非独立核算小卖部销售行为，缴纳营业税：605％＝3（万元）
⑤餐饮收入应缴纳的营业税：6005％＝30（万元）（）
（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）
⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76＋4）5％＝4（万元）（）
⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。
⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：105％＝0.5（万元）（）
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计＝11＋80＋20＋6＋7.5＋3＋30＋4＋0.5＝162（万元）
（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180250/10000＝4.5（万元）
（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税＝（162＋4.5）7％＝11.66（万元）
（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加＝（162＋4.5）3％＝5（万元）
【评注】综合娱乐业是近年的热门，应当注意业税目20％税率；销售货物的门市部要看是独立核算还是非独立核算，确定征收增值税还营业税。
【考点】营业税征税范围、计税依据、消费税征收范围
【题6】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2007年发生经营业务如下：
（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。
（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。
（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。
（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
【答案】
（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税＝（3000－1000）3％＝60（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税＝605％＝3（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加＝603％＝1.8（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝60＋3＋1.8＝64.8（万元）
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税＝10003％＝30（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税＝305％＝1.5（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加＝303％＝0.9（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝30＋1.5＋0.9＝32.4（万元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000（1＋17％）17％－236－307％＝343.10（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税＝343.105％＝17.16（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加＝343.103％＝10.29（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加＝343.10＋17.16＋10.29＝370.55（万元）
（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税＝90000.3‰＋30000.3‰＝3.6（万元）
（5）建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税＝805％＋6020％＋125％＝16.6（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的城建税＝16.65％＝0.83（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加＝16.63％＝0.5（万元）
建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝16.6＋0.83＋0.5＝17.93（万元）
【评注】建筑业是常考的，要注意其增值税、印花税、土地增值税结合出题。
【考点】营业税征税范围、计税依据、几种经营行为的税务处理
【题7】某房地产开发公司10月份发生如下业务：
（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润率20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当抵减应付银行利息100万元。
（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视广告发布费60万元。
（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他承运单位的运费150万元计算该公司当月应纳营业税额。
【答案】
该公司开发部业务应纳营业税：
[3000×50％（1＋20％）（1－3％）]3％＋24005％＋（3000＋2000）5％＋1005％
＝55.67＋120＋250＋5
＝430.67（万元）
该公司广告部业务应纳营业税：＝（500－60）5％＝22（万元）
该公司娱乐中心应纳营业税：＝（5＋1＋0.5＋0.8）20％＋55％＋105％
＝2.21（万元）
该公司联运业务应纳营业税：＝[200＋（300－150）]3％
＝10.5（万元）
共计应纳营业税：＝430.67＋22＋2.21＋10.5
＝465.38（万元）【评注】（1）按税法规定，自建自用行为不征营业税自建自售则按建筑业和销售不动产各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按销售不动产税目征收营业税；以不动产投资入股不征税，将其股权转让，也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵冲贷款利息，故应按服务业税目对借款人征税（2）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额（3）娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，计算娱乐业营业税还应注意其范围和不同地区的不同适用税率（4）联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除资源税法习题与答案（一）计算题
【题1】某铜矿山3月份销售5000吨；移送入选精矿2000吨，选矿比为20％；该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1.2元该矿山3月份应纳资源税税额为多少。
【答案】
（5000＋2000÷20％）1.2＝18000（元）
【题2】某油田4月份生产原油20万吨，其中12万吨用于外销，6万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1万吨用于加热和修井，还有1万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收销售天然气4千万立方米。（原油单位税额为8元/吨，天然气单位税额为12元/千立方米）计算该油田4月应缴纳多少资源税。
【答案】
原油计税数量是当月开采并销售或自用数量，加热和修井用原油免税。
原油课税数量＝12＋6＝18（万吨）
原油应纳税额＝18×8＝144（万元）
天然气是资源税税目之一，包括专门开采或与原油同时开采的天然气。
天然气应纳税额＝4千万立方米12元/千立方米＝48（万元）
该油田共缴资源税税额＝144＋48＝192（万元）
【题3】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨15元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）万元。
A36 B.61C.25 D.31
【答案】D
【评注】（1200015）－（100002）＝16（万元）
【考点】资源税应纳税额的计算
【题4】某中型煤矿2007年10月生产原煤6000吨（其中，对外销售5500吨），销售价格550元/吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤回收率为70％），售价1200元/吨；又用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准于抵扣的进项税额为250000元（原煤资源税单位税额为0.5元/吨，增值税税率为13％，售价均为不含增值税价格。）计算该煤矿10月份应交纳的资源税、增值税各多少?
【答案】
该矿生产原煤的外销和自用，既要缴纳资源税又要缴纳增值税。
资源税课税数量＝5500＋（100＋80）70％＝5757.14（吨）
资源税税额＝5757.140.5＝2878.57（元）
增值税销项税额＝5500550×13％＋（100＋80）1200×13％＝421330（元）
增值税进项税额＝250000（元）
应纳增值税税额＝421330－250000＝171330（元）印花税法习题与答案
（一）计算题
【题1】永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。
A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元【答案D
【评注该题除了要求考生掌握印花税税率之外，主要考点还有三个，一是购买2000万元设备采购合同按万分之三的税率计算贴花，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴。二是2000万元借款合同应按万分之零点五的税率缴纳印花税，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴。三是融资租赁合同属于借款合同，要按借款合同的税率计算印花税。所以该厂应纳税2000万0.3‰＋2000万0.05‰＋1000万0.05‰＝7500（元）
【考点】印花税计税依据
【题2】A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额（ ）元。
A.32 B.128C.600 D.2400
【答案】B
【评注】1280001‰＝128（元）
【考点】印花税计税依据
【题3】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。
A.150元 B.600元C.1050元 D.1200元
【答案】D
【评注】（200＋150＋50）10000×0.3‰＝1200元
【考点】印花税计税依据
【题4】某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）。
A．20元?? B．21元 C．38元??? D．39元【答案】B
【评注】（40000＋2000）5÷10000＝21（元）【考点】印花税计税依据
【题5】某交通运输企业12月签订以下合同：
（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；
（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；
（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；
（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（??）。
A.505元B.540元C.605元D.640元
【答案】Ｃ
【评注】
融资租赁合同应纳印花税＝1003×0.05‰＝0.015（万元）。
货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）0.5‰＝0.025（万元）。货车租赁合同应纳印花税＝5元。
保险合同应纳印花税＝500.4×1‰＝0.02（万元）。
应纳印花税＝0.015＋0.025＋5/10000＋0.02＝0.0605（万元）＝605（元）。
【考点】印花税计税依据
【题6】某企业2008年度有关资料如下：
（1）实收资本比2007年增加100万元；
（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5％；
（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元；
（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按200年～20年实现利润的30％支付；
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元；
要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。
【答案】
（1）实收资本增加应纳印花税＝100万元0.5‰＝500（元）
（2）借款合同应纳印花税＝300万元0.05‰＝150（元）
（3）以货换货合同应纳印花税＝（350万元＋450万元）0.3‰＝2400（元）
（4）加工合同应纳印花税＝（15万元＋20万元）0.5‰＝175（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元）0.5‰＝37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税＝20万元1‰＝200（元）
【考点】印花税计税依据
【题7】某高新技术企业2008年2月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。【答案】
（1）领受权利许可证执照应缴纳的印花税＝5＋5＋5＝15（元）
（2）设置账簿应缴纳的印花税＝75＋22000000.5‰＝35＋1100＝1135（元）
（3）签订购销合同应缴纳的印花税＝28000000.3‰＝840（元）
（4）借款合同应缴纳的印花税＝5000000.05‰＝25（元）
以合同借款金额为计税依据，利息不缴纳印花税。
（5）广告制作合同应缴纳的印花税＝300000.5‰＋700000.3‰＝36（元）
由于原材料是由广告公司提供的，其提供的原材料，应当按照购销合同计算贴花。
（6）技术服务合同应缴纳的印花税＝6000000.3‰＝180（元）
（7）租赁合同应缴纳的印花税＝5000001‰＝500（元）
（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税＝15000000.5‰＝750（元）
【考点】印花税计税依据土地增值税法习题与答案（一）计算题
【题1】某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）。
A180万元B.240万元C.300万元D.360万元
【答案】B
【评注】50＋200＋40＋60＋（50＋200）20％＝00（万元）
1000－40＝600（万元）600÷400＝150％600×50％－40015％＝240（万元）
【考点】扣除项目的确定、税率
【题2】某企业（非房地产）转让厂房取得收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价值2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：
①转让收入：5000万元
②扣除项目总额1000＋2000＋［50005％（1＋7％＋3％）］＋50000.5‰＋30＋50＋（1000＋2000）10％
＝3000＋275＋2.5＋80＋600
＝3957.5（万元）
③增值额5000－3957.5＝1042.5（万元）
④增值额占扣除项目金额的比率1042.5÷3957.5≈26.34％适用30％税率
⑤实际缴纳土地增值税1042.5×30％＝312.75（万元）
要求：根据以上资料分析是否正确，应如何调整。
【答案】
纳税人纳税有错误。不适用附加扣除20％的费用，多扣除了（1000＋2000）20％＝600（万元）
应按以下办法调整纳税：
①扣除项目中调减600万元：
3957.5－600＝3357.5（万元）
②增值额调增300万元：
1042.5＋600＝1642.5（万元）
③增值额占扣除项目金额的比率
1642.5÷3357.5≈48.92％适用税率30％
④应纳税额：1642.530％＝492.75（万元）
⑤应补缴税款：492.75－312.75＝180（万元）
【题3】某工业企业2007年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）A.96.75万元B.97.50万元C.306.75万元D.307.50万元
【答案】C
【评注】
5000－（3700＋277.5）＝1022.5（万元）
1022.5/（3700＋277.5）100％＝26％，适用税率30％
该企业应纳土地增值税＝1022.530％＝306.75（万元）
【考点】扣除项目的确定、税率
【题4】某房地产开发公司与某单位于2008年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％，城建税税率为营业税额的7％，教育费附加征收率为营业税额的3％，印花税税率为0.5‰）已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
【评注】
（1）确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。
（2）确定转让房地产的扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用（3000＋4000）10％＝700（万元）
④与转让房地产有关的税金15000×5％＋150005％（7％＋3％）＝825（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除（3000＋4000）20％＝1400（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925（万元）
（3）计算转让房地产的增值额15000－9925＝5070（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率5075÷9925≈51％
（5）计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税税额＝992550％30％＋（5070－992550％）40％＝153375（万元）
【考点】土地增值税扣除项目的确定，营业税、城市维护建设税、教育费附加
【题5】某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加（教育费附加征收率为营业税税额的3％，印花税忽略不计）。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18％；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10％。计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
【】
（一）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
（二）计算综合楼应纳土地增值税
（1）计算扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额＝2000（1－1/4）＝1500（万元）或2000－500＝1500（万元）
②房地产开发成本＝6000（万元）
③与转让房地产有关的税金＝180005％（1＋7％＋3％）＝990（万元）
④房地产开发费用＝（1500＋6000）10％＝750（万元）
⑤加计扣除费用＝（1500＋6000）20％＝1500（万元）
⑥扣除项目金额＝1500＋6000＋990＋750＋1500＝10740（万元）
（2）增值额＝18000－10740＝7260（万元）
（3）增值额占扣除项目的比率＝726010740×100％≈67.6％
（4）应缴土地增值税
应缴土地增值税＝726040％－107405％＝2367（万元）
【考点】土地增值税扣除项目的确定税收优惠营业税、城市维护建设税、教育费附加企业所得税法习题与答案【题1】某白酒酿造公司，2008年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）投资收益账户记载的180万元分别为：取得的被投资企业分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资居民企业的企业所得税适用税率为15％）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30％的企业所得税；取得国债利息收入为15万元。?
（2）2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。
（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。（4）营业外支出账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向某小学直接捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
（1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；
（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；
（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
（5）计算该公司2008年应补缴的企业所得税。
【答案】
（）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额
60.8万元属于股息性所得，但不需补交所得税，调减应纳税所得额；
（116－60.8）＝55.2（万元），55.2万元属股权转让所得；
49÷（1－30％）＝70（万元），（70－49）＝21（万元）；
国债利息收入15万元免税。
投资收益共计应调整的应纳税所得额＝21－60.8－15＝－54.8（万元）
（）计算机械设备共计应调整的应纳税所得额
当年应提折旧90×（1－5％）10÷12×8＝5.7（万元）
调增应纳税所得额90－5.7＝84.3（万元）（）计算接受捐赠共计应调整的应纳税所得额
调增应纳税所得额58.5万元。（）计算对外捐赠共计应调整的应纳税所得额
购进机械设备调万元调万元.88＝298.18（万元捐赠限额12％＝.78（万元）
捐赠支出调整额＝60－.78＋20＝.22（万元）（5）计算该公司2008年应补缴的企业所得税
应纳税所得额170－60.8－15＋21＋84.3＋58.5＋.22＝3.22（万元）
应纳所得税税额302.22×25％＝7.56（万元）
应补缴的企业所得税75.56－42.5－17.5（7025％＜7030％）＝1.56（万元）
【评注】本题投资收益账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24％），是难点所在，本业务当分配支付额减去股息性所得后超过部分按股权转让所得征税。
【题2】某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2008年度发生相关业务如下：
（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中，国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。
（3）2006年度、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
（4）2008年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2008年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按20％的税率缴纳了所得税。
（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝7元人民币）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用
（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用
（3）计算2008年境内应纳税所得额
（4）计算2008年境内、外所得的应纳所得税额
（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额
（7）计算2008年度实际应缴纳的企业所得税
【答案】
（1）准予扣除的销售费用：广告费扣除限额8000×15％＝1200（万元），800万元广告费据实扣除
（2）准予扣除的财务费用：200－（160－20006％）＝160（万元）
（3）2008年境内应纳税所得额：
（8000＋240－30）－（5100＋60＋1000＋160＋1100＋40050％）＝8210－7620＝590（万元）
弥补06、07年亏损后：590－70－40＝480（万元）
（4）2008年境内、外所得应纳所得税额：
480×25％＋（110－30）7×25％＋507×25％＝120＋140＋87.5＝347.5（万元）
（5）A国所得抵免限额（110－30）7＋50×7]×25％（110－30）7÷[480＋（110－30）7＋50×7]＝140（万元）在A国实纳税额（110－30）7×35％＝196（万元）
所以可税额为140（万元）
（6）B国所得抵免限额（110－30）7＋50×7]×25％7÷[480＋（110－30）7＋50×7]＝87.5（万元）
在B国实纳税额50×7×20％＝70（万元）
87.5万元，所以可税额为0（万元）
（7）2008年实纳企业所得税347.5－140－70＝137.5（万元）
【评注】扣除限额的计算是本题的突出点，计算扣除限额是分国不分项，低于限额据实扣除，超过限额按现额扣除，各国间的扣除限额不得交叉使用。
【题3】某工业企业2008年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查帐发现以下情况：
（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元；
（2）上年度的三新研究开发费用为42万元，本年度的三新研究开发费用为55万元，已计入费用。
（3）年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元（不含增值税），产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备，全额计入资本公积账户。
（5）上年未扣除完的广告和业务宣传费2万元“销售费用”广告和业务宣传费0万元根据企业所得税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。
【答案】
（1）建造固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，。
（2）本年度三新研究开发费用加计扣除：5550％＝27.5（万元。
（3）新建生产线投入试运行取得产品销售收入50万元（不含增值税），产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得额15万元。
（4）受赠设备，应计入当年应税所得，故调增应纳税所得额40万元（5）本年广告和业务宣传费限额为：120015％＝180万元，本年广告和业务宣传费0万元据实扣除；上年未扣除完的广告和业务宣传费2万元，可结转本年度补扣。
应纳税所得额＝200＋15＋40＝（万元）
应纳所得税额＝25％＝.38（万元）
【题4】某国有工业企业2008年进行了股份制改造，生产符合国家产业政策规定的资源综合利用产品，税务机关年度审查时，发现有关情况资料如下：
（1）当年销售收入1500万元，已扣除回扣额20万元；
（2）当期收到国务院、财政部、国家税务总局规定用途的先征后退的流转税税额100万元，未计入补贴收入；
（3）在股份制改造过程中，固定资产由500万元评估增值到700万元，当年计提折旧费35万元（年折旧率5％）；
（4）该企业成本费用（不含折旧费）共计750万元，其中：含支付街道办事处绿化支出5万元，广告费30万元。
根据上述资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。
【答案】
（1）收入总额为1500万元，应将回扣20万元计入收入总额；生产符合国家产业政策规定的资源综合利用产品（2）当年收到的先征后退的流转税款100万元不应计入本年所得额；
（3）资产评估净增值部分计提的折旧，不得税前扣除；
（4）本年的成本费用750万元中，支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除；广告费，一般企业应在15％的比例内扣除，查出的回扣额20万元不得做为广告费的基数，该企业广告费扣除标准为225万元（）。
应纳税所得额＝（150＋20）－5005％－（750－5）
＝1370－25－745＝600（万元）
应纳税所得额＝60025％＝150（万元）（二）综合题
【题1】某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年职工1200人（其中残疾10人）当年相关经营情况如下：
1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
6）签订合同转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
7）发生业务招待费150万元、技术开发费280万元，其他管理费用00万元；
8）发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；
9）发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款10000万元，支付的利息费用600万元，已知金融机构同期贷款利率为5％；
10）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。（注：适用消费税税率1％，B型小轿车成本利润率8％；企业每人每月实发工资为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。）
要求：按下列顺序回答问题：
1）分别计算该企业2008年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
2）计算该企业2008年实现的应税收入总和；
3）计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
【答案】
（1）该企业2008年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税：
进项税额850＋50010％＋（200＋300＋30）7％＝937.1（万元）
销项税额[17550÷（1＋17％）＋17.55（1＋17％）40＋125×（1＋8％）（1－1％）]17％
＝17％
＝17％
＝2664.（万元）
应纳增值税2664.52－937.1＝1727.（万元）
应纳消费税12％＝1.84（万元）
应纳营业税[1200＋（560－420）]5％＝67（万元）
应纳城市维护建设税和教育费附加（1727.＋1.84＋67）（7％＋3％）＝3.53（万元）
转让旧车间应纳土地增值税：
1200－1500×30％＋80＋20＋＝1200－616
＝584（万元）
584÷616＝94.81％应纳土地增值税＝58440％－6165％＝202.8（万元）
转让土地应纳土地增值税：
560－[420＋6＋（560－420）5％（1＋7％＋3％）＋5600.5‰]
＝560－433.98
＝126.02（万元）
126.02÷433.98＝29.03％
应纳土地增值税＝126.0230％－433.980＝37.81（万元）（2）该企业2008年实现的应税收入总和：
＋1200＋560＝17（万元）
（3）企业所得税前准许扣除的销售成本总和：
1000×（400÷40）＋400＋（1000－400＋80＋20）＋（420＋6）＝1156（万元）（4）企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和：
1880.84＋67＋3.53＋202.8＋37.81＝2.98（万元）（5）企业所得税前准许扣除的销售费用总和：
广告费和业务宣传费15％＝23（万元）
广告费和业务宣传费＝700＋140＝840（）2351.05万元可以准许的销售费用合计：700＋140＋90＋300（1－7％）160＝1369（万元）（6）企业所得税前准许扣除的管理费用总和：
业务招待费：万元5‰＝78（万元）78.37万元
技术开发费：28050％＝140（万元）
税前准许扣除的管理费用合计：78＋280＋140＋00＝198.37（万元）（7）企业所得税前准许扣除的财务费用总和：
900－（600－100005％）＝800（万元）
（8）企业所得税前准许扣除的工资、工资附加三费标准及调整金额：
准许扣除的工资1200×800×12＝1152（万元）
准许扣除的职工福利费、职工教育经费1152×（14％＋2.5％）＝186.62（万元）
工资附加“三费”调整金额：1500－（1152＋186.62）＝161.38（万元）
加计扣除10×800×12＝9.6（万元）（9）该企业2008年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额＝17－1156－2.98－1369－198.37－800＋161.38－9.6
＝17.07（万元）
应纳所得税税额176.07×25％＝.02（万元）
【评注】转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元旧生产车间，取得收入要缴纳营业税、城市维护建设税、土地增值税和企业所得税，以固定资产账户归集各项税收的计算是窍门。转让一块土地使用权，取得收入也涉及上述税收，但以营业外收、支帐户为依托归集所涉税种的计算比较清晰。
【题2】某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2008年度有员工人人每月工资1000元。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税1.6万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
（1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用；职工工会经费、职工福利费和职工教育经费222万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据；
（2）企业全年提取各项资产减值准备金1.38万元；
（3）收入总额8000万元中国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资的国有公司分回的税后股息3万元（被投资企业的企业所得税税率％）；
（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；
（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费和业务宣传费1162.8万元，全都作了扣除；
（6）12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20％，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；
（7）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
（8）12月份贫困捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入（营业外支出）账户；
（9）营业外支出账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。（10）应付账款有一笔2005年2月发生的应付某企业设备款20万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算工资费用应调整的应纳税所得额；
（2）计算成本费用中职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（3）计算提取的各项准备金应调整的应纳税所得额；
（4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；
（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额；
（6）计算业务招待费用广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额；
（8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费；
（9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；
（10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；
（12）计算审计后该企业2008年度应的企业所得税。【答案】（1）工资费用应调整的应纳税所得额：
计税工资标准＝0.1×12＝1182（万元）
该企业合理的工资1182万元，据实扣除。
（2）职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额：
按税法规定应该提取三项经费＝1182（2％＋14％＋2.5％）＝218.67（万元）
三项经费应调增所得额＝222－218.67＝3.33（万元）
（3）提取的各项准备金应调整的应纳税所得额：
按照税法规定本年提取的各项资产减值准备金不得扣除，应调增所得额1.38万元。
（4）国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额：
国债利息税，因此调减所得额7万元；股息所得3万元免税。
国债利息、税后股息应调的应纳税所得额＝3＋7＝4（万元）
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
（5）财务费用应调整的应纳税所得额：
利息资本化的期限为9个月，应调增所得额：（万元）（6）业务招待费用广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额：
销售收入＝8000（万元）
债务重组转让无形资产所有权，作为广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数。国债利息收入，金融债券收入和股息收入“三费”的以非货币资产对外捐赠视同销售收入23（万元）营业收入额＝80007－20－38＋23（万元）
业务招待费扣除限额＝5‰＝.79（万元）
业务招待费扣除＝4560％＝27（万元）扣除限额.79万元27万元广告费和业务宣传费扣除限额＝15％＝.7（万元）
广告费和业务宣传费扣除＝1162.8（万元）扣除限额.7万元
应该调增所得额＝（45－27）＝18（万元）（7）清偿债务应调整的应纳税所得额：
视同销售应调增的所得额＝47－50（1－20％）＝7（万元）
债务重组应调增所得额＝50－47＝3（万元）
清偿债务业务共调增所得额＝7＋3＝10万元
由于原值为50万元，公允价值47万元，因此不涉及增值税。（8）转让无形资产应缴纳的流转税费：
转让无形资产应缴纳营业税＝605％＝3（万元）
应缴纳城建税＝37％＝0.21（万元）
应缴纳教育费附加＝33％＝0.09（万元）
应该缴纳营业税费＝3＋0.21＋0.09＝3.3（万元）（9）转让无形资产应调整的应纳税所得额：
转让无形资产应调增所得额＝60－35－3.3＝21.7（万元）（10）公益性捐赠应调整的应纳税所得额：
捐赠
捐赠23.91（）＋（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝.91（万元）
（11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额
税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和事故损失可以扣除。
应调增所得额＝3＋12＋10＝25（万元）（12）审计后该企业2008年度应补的企业所得税：
应纳税所得额＝8＋3.33＋9＋18＋10（债务重组）＋21.7（转让无形资产）＋.91（非货币性资产捐赠）＋25＋20－45
＝9.32（万元）
应该补缴所得税＝9.32×25％－1.6＝22.（万元）
【题3某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008年度有关生产经营情况如下：
（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；
（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
（4）2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2008年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；
（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元；新技术本年摊销额40万元。）
（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；
（7）从境外分支机构分回税后利润38万元，该国与我国未有税收协定，所得税税率为24％，当年享受了减半征收的税收优惠。
（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％，教育费用附加征收率3％）
要求：
（1）分别计算该企业2008年度缴纳的各种流转税；
（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；
（3）汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。
【答案】
（1）2008年度应缴纳的各种流转税：
①增值税
销项税额＝600017％＋2340（1＋17％）17％＝1360（万元）
进项税额＝408－3017％＝402.9（万元）
应缴纳增值税额＝1360－402.9＝957.1（万元）
②消费税
应缴纳消费税额＝［600030％＋2340（1＋17％）30％］－250030％＝1650（万元）
③营业税
应缴纳营业税额＝1005％＝5（万元）
（2）应缴纳城市维护建设税和教育费附加：
①城市维护建设税＝（957.1＋1650＋5）7％＝182.85（万元）
②教育费附加＝（957.1＋1650＋5）3％＝78.36（万元）
（3）2008年度应缴纳的企业所得税额：
①应扣除产品销售成本＝（25＋8）94＝3102（万元）
②应扣除商标权销售成本＝60－（6010÷12×8）＝56（万元）
③应扣除的费用＝820＋270＋940－（35－3560％）＋4050％＝2036（万元）
④营业外支出＝30（1＋17％）－5＝30.1（万元）
⑤应纳税所得额＝[6000＋2340（1＋17％）＋100＋38（1－12％）]
－1650－5－182.85－78.36－3102－56－2036－30.1
＝8143.18－7140.31
＝1002.87（万元）
⑥生产经营所得应缴纳企业所得税＝1002.8725％＝250.72（万元）
⑦境外抵免税额＝38（1－12％）12％＝5.18（万元）
2008年度企业应缴企业所得税额＝250.72－5.18＝245.54（万元）个人所得税法习题与答案【题1】演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（????）元。
A10000????B．13157.89????C．13210.52????D．13235.29
【答案】D
【解析】?如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。该题中张某取得的?50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额＝[（50000－7000）（1－20％）68％]40％－7000＝13235.29（元）。
【题2】史密斯担任某外国企业总经理自2005年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元，史密斯2005年1月自美国来华工作10天；麦克尔为境外企业雇员，2005年2月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2005年9月1日离境；请计算史密斯1月和麦克尔8月份应纳的个人所得税（汇率：1：8.2726）。
【答案】
史密斯应纳的个人所得税:
[（20000＋100008.2726－4000）40％－10375]＝29115.4（元）
29115.4×20000÷（20000＋100008.2726）10÷31＝1828.57（元）
史密斯为高级雇员来华工作10天，境外企业每月支付1000美元，未在境内企业中列支免税。在华工作期间境内企业支付工资、薪金所得应纳个人所得税1828.57（元）。
（2）麦克尔应纳的个人所得税：（20000＋60008.2726－4000）35％－6375＝16597.46（元）
【题3】某市一高级工程师某2008年全年取得如下收入：
（1）1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；（2）2～4月某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。
（3）6月某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；（4）7月某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由乙单位代付。
（5）9月某在商场购物中奖，取得奖金20000元，某通过民政局捐给灾区10000元；
（6）某每月工资6000元，12月份年终一次性奖金18000元。
根据上述资料计算并回答下列问题：
（1）某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；
（2）某承揽的设备安装工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税；
（3）某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；
（4）乙单位应代付的个人所得税；
（5）某中奖所得应纳个人所得税；
（6）某全年工资、奖金应纳个人所得税。
【答案】
（1）某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税
A国抵免限额＝20000（1－20％）20％1400×20％＝30（元）A国缴纳个人所得税300元，未超过抵免限额，可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税180元（3480－3300）（2）某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税
某承揽的设备安装工程应纳营业税＝（10000＋20000＋30000）3％＝1800（元）
某承揽的设备安装工程应纳城建税＝18007％＝126（元）
某承揽的设备安装工程应纳教育费附加＝18003％＝54（元）
某承揽的设备安装工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝[60000－600003％（1＋7％＋3％）]×（1－20％）30％－2000＝11924.8（元）。
（3）某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税
个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。应缴纳个人所得税＝30000（1－20％）20％＝4800（元）
（4）乙单位应代付的个人所得税
如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。
某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额＝[（50000－7000）（1－20％）68％]40％－7000＝13235.29（元）
（5）某中奖所得应纳个人所得税
捐赠限额＝2000030％＝6000（元）
某中奖所得应纳个人所得税＝（20000－6000）20％＝2800（元）
（6）某全年工资、奖金应纳个人所得税
某全年工资应纳个人所得税＝[（6000－1600）15％－125]2＋[（6000－2000）15％－125]10＝5820（元）
某全年年终奖金应纳个人所得税：
18000÷12＝1500，15％，扣除数125；
18000×15％－125＝2575（元）
某全年工资、奖金应纳个人所得税＝5820＋2575＝8395（元）
【题4】中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年2月、3月份收入情况如下：
（1）雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；
（2）派遣单位每月支付工资、薪金1200元；
（3）2月从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（4）2月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
（5）2月取得A种股票股息5000元；
（6）3月企业为该个人支付商业保险金000元；
（7）3月将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；
（8）3月取得单张有奖发票奖金所得200元。
请分别计算李某2月和3月份下列各项所得应纳的个人所得税：
（）雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
（）派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
2月3月共计应补缴税额；（）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；
（）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；
（）取得A种股票股息应缴纳的个人所得税；
（）企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；
（）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；
（）个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；
（）该个人在中国境内的所得如何进行纳税申报？
?附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元～2000元的部分 10 25 3 超过2000元～5000元的部分 15 125 4 超过5000元～20000元的部分 20 375 5 超过20000元～40000元的部分 25 1375 6 超过40000元～60000元的部分 30 375 7 超过60000元～80000元的部分 35 6375 8 超过80000元～100000的部分 40 10375 9 超过100000的部分 45 15375 【答案】
（1）雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税：
＝［（12000－1600）20％－375］＋[（12000＋000－2000）20％－375]
＝1705＋＝330（元）
（2）派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税：
＝（120010％－25）2＝190（元）
2月3月共计应补缴税额：李某实际应纳税额
＝［（12000＋1200－1600）20％－375］＋[（12000＋1200＋000－2000）20％－375]
＝1945＋265
＝410（元）
李某2月、3月共计应补缴税额
＝410－330－190＝290（元）
（）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税：
＝18000（1－20％）20％＝80（元）
＝－1800＝1080（元）
（）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税：
＝30000（1－20％）30％－2000＝5200（元）
（）取得A种股票股息应缴纳的个人所得税：＝500050％20％＝500（元）
（）商业保险金应当并入当月工资、薪金所得征税。
（）股权转让收益应纳税额＝5000020％＝10000（元）
（）个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的偶然所得征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。
（1）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
【题5】个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2007年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：
当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元（其中当年发生的广告费用2万元；2006年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费5万元）；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9％，当年支付的利息费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6％；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额30万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用（该投资者每月工资3000元，雇用员工10人，每人月工资1700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准1600元，投资者月计税工资标准1600元）；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元；本年为家庭成员购置一辆8万元的轿车，计入营业外支出。
根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：
????1、2007年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计????2、2007年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费????3、2007年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额????4、2007年乙企业应缴纳个人所得税万元5、2007年刘某共计应缴纳个人所得税万元。
【答案】1、广告费的扣除标准为年销售（营业）收入的2％，业务招待费的扣除分别为本年销售收入（营业收入）额的5‰和3‰，?风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。
本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费；广告费2002％＝4（万元），招待费2005‰＝1（万元）
广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向"红十字会"捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用＝106％12×8＝0.4（万元）；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。
2、2007年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费＝101600×12×（1＋17.5％）＝225600（元）3、2007年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额＝160＋40－80－30－2－0.4－15－39＋[30（1＋17.5％）－22.56－1.92]－3.5－20－6－4＋8
＝18.87（万元）
根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》规定：
（1）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。
（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。（3）个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2％、14％、2.5％的标准内据实扣除。
（4）个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（5）个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
???上述第一条规定自2008年3月1日起执行，第二、三、四、五条规定自2008年1月1日起执行。
4、2007年乙企业的应纳税额＝［（18.87＋2）35％－0.675］18.87÷20.87＝5.99（万元）
5、?2007年刘某共计应缴纳个人所得税额＝（18.87＋2）35％－0.675＋420％＝7.43（万元）
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