某矿产公司少缴和逃避缴纳税的税务稽查案例

某矿产公司少缴和逃避缴纳税的税务稽查案例

来源:中国税网 日期：2013-12-31 （一）案件来源 2010年9月20日某报刊刊登文章，反映某矿业公司涉嫌重大偷税行为。对此，总局领导作出重要批示，责令严肃查处，结果上报。省、市迅即成立国税、地税、公安三家联合督导组和检查组，确定此案为“10.18”专案，并选调20余名检查人员展开全面检查。 （二）基本情况 该公司于2001年4月注册成立，为私营有限责任公司，注册资本1036.6万元，主营黑滑石开采、加工和销售等。增值税一般纳税人，企业所得税由地税部门征收。 2005年7月至2010年5月申报销售收入18463.1万元，已缴纳增值税2387.95万元，利润总额799.66万元，缴纳企业所得税199.91万元，资源税719.25万元，土地使用税64.01万元，其他地方各税及附加230.83万元。 二、检查过程及采取的稽查方法和手段 专案组采取实地核实、调取账簿资料、外调、询问等方式，了解企业基本情况、掌握涉税证据、对该公司账面进行检查。由于企业声称2005年度和2006年度的账本、凭证等财务资料遗失，办案人员只能对该公司2007年1月至2010年5月帐面销售收入、销售数量、销售对象、货运方式、收付款项、成本费用支出等进行了数据录入、统计和整理，汇总形成电子文档。在检查过程中，办案人员还先后远赴福建、四川、山东、广东等地进行外调取证。 三、违法事实 经过几个月的艰难取证，查明了以下主要违法事实： 1.该公司2007年至2010年销往广东等省黑滑石48.53万吨，采取未开具发票、现金收取货款、不按时申报等方式，少计收入，造成少缴增值税税款519.74万元，少缴企业所得税984.56万元，少缴资源税4.91万元。 2.该公司销往广东省圣利达陶瓷有限公司、东鹏陶瓷有限公司、清远市新陶星陶瓷有限公司的黑滑石4.6万吨，采取开具收款收据的方式隐瞒销售收入1391万元，偷逃增值税187.5万元，企业所得税428.75万元，资源税13.9万元。 3.漏算土地面积造成少缴土地使用税3.03万元。 四、处理、处罚结果 经某市国家税务局、地方税务局重大案件审理委员会审定，对该公司作出以下税务处理（地税部分）： 1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，该公司2007年至2010年销往广东等省黑滑石48.53万吨，应补缴企业所得税984.56万元，资源税4.91万元，并从税款滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，除追缴该公司销往广东省圣利达陶瓷有限公司等3户企业的黑滑石4.6万吨所少缴的企业所得税428.75万元、资源税13.9万元外，从税款滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金，并处少缴税款2倍罚款。 3．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，补缴土地使用税3.03万元，从税款滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 以上共追缴该公司少缴和逃避缴纳地方税款1535.70万元、滞纳金276.99万元、罚款805.04万元，合计2617.73万元。 4、鉴于该公司逃避缴纳税款的行为涉嫌犯罪，根据国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令〔第310号〕）、《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）第六十条之规定，依法移送公安机关处理。 五、案件特点 1、牵涉范围广。本案涉税金额巨大，涉案企业众多，涉及全国五、六个省，50多家企业。 2、取证难度大。由于该公司采取不开具发票、现金收取货款、不按时申报税款或开具收款收据收取货款等方式少计收入，难以直接从该公司的账本、凭证中取得有效证据。联合调查组一方面远赴外省、市与该公司有业务往来的企业调查取证，另一方面从铁路局近几年来37000节车皮的运量中逐笔统计，筛选，对比印证属于该公司发运的滑石的销售数量。 3、数量确定难。该公司将部分黑滑石销售给其他加工公司，由其加工后再回收销售。办案人员通过查看加工企业设备和生产流程，确定以动力、原料的耗用测算白滑石的煅烧数量。经过多次测算，一般情况下，煅烧一顿白滑石需耗用电10度左右，耗用黑滑石1.5吨。通过检查加工企业的检查年度白滑石的销售额，推算白滑石的销售数量，再折合该公司发出的黑滑石数量。经过对比，联合调查组确定的数量比初查组核定的数量少60多万吨。 六、几点启示 本案给我们带来以下几点启示： 1、领导重视是本案得以成功查处的基础。接到案情后，省、市迅速组织国税、地税、公安三家成立联合调查组，对该公司进行全面检查。检查期间，总局领导也曾多次听取案情汇报，作出重要指示，并派员挂点指导，现场督办。 2、选准突破口是本案取得成效的关键。在“10.18”专案成立之前，该公司所在县政府便组织了力量对该公司进行了初查，但初查组实际调查的时间较短，所获取的资料不全，计算方法不合理等原因，致使初查报告存在诸多不合理之处。联合检查组通过采用技术手段，推算出该公司的生产能力；重新核实初查组2006年7月至2009年11月检查期间该公司销售黑滑石的市场平均售价，解决了检查期间销售收入难以确定的最大难点。 3、部门协作是本案取得成效的途径。检查实施阶段，铁路运输部门、国土部门大力配合联合调查组的工工作，积极提供资料，使联合检查组得以掌握了第一手资料；兄弟省市税务机关的积极协作，使联合检查组得以完善证据链。 七、几点思考 由于案发地区滑石资源储量极为丰富，开采、加工企业众多，税务部门应评估滑石企业的生产能力，实施源泉控管；根据行业特点，开展行业税收征管调研，制定行业税收征管办法，规范行业税收管理；建立政府主导，税务牵头、工商、国土部门协作配合的综合治税模式，实行涉税信息共享，协同税收征管。通过以上方式、方法，建立一种长效征管机制。 据悉，经过本案的查处，2011年1-9月，该县滑石行业正常税收申报比上年同期增长58.27%.本案的查处起到“检查一起，震慑一批、规范一个行业”的作用。如何通过一个案件的查处，达到规范一个行业的目的，则值得税务部门进一步探索。