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存款利息收入一般可分为：一般存款户利息和专户利息。 一般存款户利息正常在“财务费用-利息收入”中核算，现金流量表中一般列示为“收到其他与经营活动有关的现金”； 专户利息大致可分为：1、基建账户利息收入 2、专门借款账户利息收入 3、募集资金账户冻结期利息收入 1、基建账户利息收入，一般在“在建工程-待摊投资”核算，现金流量表中列示为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”； 2、专门借款账户利息收入，根据企业会计准则-借款费用的规定，一般在资本化利息对应的科目核算（存货、在建工程、研发支出），现金流量表中列示存在争议，如果根据会计核算科目的列示来划分，可以列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”；如果根据利息收入的来源，可以列入“收到其他与筹资活动有关的现金”。 3、募集资金账户冻结期利息收入，目前仅存在发行企业或公司债券冻结期间资金利息收入归企业所有，根据企业会计准则-金融工具的确认和计量的规定，冻结资金的利息应递减发行费用后计入金融负债的成本，根据会计科目的核算，可以列入“取得借款所收到的现金”。 希望大家指正和补充 |
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