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关帐前准备工作： 1、经过本月运行以及历史经验，取得对本月关键数据的心理预期，比如(不限于)收入、成本、毛利、费用、现金和银行存款、应收账款、应付账款等。 2、录入符合规范、业务描述清晰明了、账务会计处理符合规定； 3、每月月末下班前，监督盘点现金，与现金账核对无误； 4、取得所有银行对账单，编制银行余额调节表，审核调节项目，原则上不允许大额在途；如有必要，做出调整； 5、如有大额存款，可能预提利息收入； 6、与销售核对应收账款，获得应收账款帐龄表，关注帐龄大于1个月的客户情况，关注是否有坏账及坏账是否及时处理； 7、检查其他科目的流动资产的存在性和可回收性； 8、审查固定资产、无形资产、长期摊销台账(有无报废、提足折旧等情况），计提当月折旧、摊销。将当月折旧、摊销与上月比较，解释重大差异； 9、与采购核对应付账款； 10、与人力核对应付未付职工薪酬明细项（基本工资、提成、社保、奖金待），包括预提项目；本月人工成本总额与人力信息核对； 11、除上述以外，其他资产负债表的每一个科目都必须一一核对余额及余额明细是否正确，尤其是预收预付、其他应收应付等涉及前后期挂账的科目，冲账时是否正确是否冲平，差额的成因及是否需要处理，都应该清晰明确；是否有员工借款未及时报账等等；要避免有前期预处理，本月真实处理或收付造成的重复入账现象； 12、获得和整理收入单据，注意各种需预估、预提项目确保项目齐全、期间正确； 13、与销售核对合同台账、出库单及各种特殊调整单； 14、计算应纳营业税及附加额；检查除本月计提税金外，以前月份各税金是否如数上缴，上缴数与原预提数是否有差异，差异原因，本月是否差额预提； 15、获得和整理成本单据，注意各种需预估、预提项目确保项目齐全、期间正确；与业务部门一起调查成本重大增减原因； 16、整理费用单据，注意各种需预估、预提项目确保项目齐全、期间正确；与各相关部门一起调查费用重大增减原因； 17、计算企业所得税； 关帐后复核报表： 1、检查报告文件名称是否规范，报告列表检查项是否全部提示正确； 2、调出软件中各种报表，核对资产负债表、各损益表、现金流量表等；关注报表中反向余额，查找反向原因； 3、查看报表是否完整，是否有明显缺项，各表报是否平衡？EBITDA计算是否正确（EBITDA计算公式中，税金的概念，折旧摊销的概念、利息费用的概念要明确）；预提是否补齐；各项比率计算公式是否准确； 2、现金流量表附表是否完整；现金流量表的有关各项是否与资产负债表和利润表有关的项目能够勾稽上？ 3、特别关注本月是否有统一新增或调整的报表项目； 4、各种比率是否明显波动及波动是否合理； 3、确保利润表的项目和资产负债表的变动以及利润表内部的勾稽关系，如(不限于)：固定资产累计折旧增加和折旧费用、无形资产摊销增加和摊销费用、坏账准备增加和坏账准备费用、工资费用和薪酬明细项、未分配利润与本期净利润等； 4、其他必要的表外说明，特别风险提示，对损益有重大影响的特殊项目需在处理前与上级确认； 5、其他各文字说明小表是否完成；保证各表的合计与报表科目数据一致 4、进行报表分析，完成分析报表。各报表科目数据是否偏离自己的预期？是否有联系业务的合理的具有说服力的解释？是否有异常项目？未完成报表分析的报表，不应当外报。尤其要检查财务分析表与财务报告表中数据的一致； 5、根据报表分析的结果，确认是否有继续跟进事项，是否需要与相关责任人预警和沟通？ 6、检查各报表是否整洁美观：尽量字体、大小统一；是否有千分位、小数位等； 5、通读一遍所有上交报告；确认报告确实正确表达自己的意思，自己对所有财务数据真实完整是否有信心。 6、在统一报表上报时间前提交报表()，发送邮件时检查全部收件人,避免错报、漏报； 7、发邮件之前连同附件和邮件仔细阅读一遍，避免别字。 【Michelle_Li 】 投票已超过100人了，首先谢谢大家的参与，也感谢采薇详细的经验分享。下面我说下我对从会计信息质量角度管理资产负债表的观点，并且分享下以前公司的工作经验。 首先解释下，这个资产负债表清查是针对每月结账后说的，亦即通过一种事后控制方法确保会计信息准确，当然事前的准备和控制工作也是必要的，所以我这里所说的是一种“保底”式的清查。所谓整张报表的清查，清查的范围自然就包括结账后科目余额表或试算平衡表上的所有资产负债科目，一个也不能落下。会计日常的分录不是资产负债表科目就是损益表科目，所以清查和分析资产负债表的所有科目的余额便可以发现绝大部分记账的错误和未达事项，其中有些错误很可能同时影响损益表的准确。 传统的会计每月末只做银行存款（或者是货币资金科目）的余额调节表，管理得再好点的公司会做应收、应付科目的对账和未达账项调整，或者还包括存货的总账与明细账核对、分析下账龄，但是这就够了吗？大家看一看自己公司的完整科目余额表（Full TB），我指的不是只有总账科目的余额表，而是能展开显示最底层明细科目的那种科目余额表，也就是说每笔会计凭证录入时能输入的最细的层次都要能在这张表上展现。看看表里有没有如下的科目： 1.在ERP系统越来越普及的情况下，资产负债表会多出一些“中间科目”，就是原则上应该一借一贷每月清平的，例如不同子模块过账中系统设置的“统驭科目”或称“中间过度科目”（clearing account） 2.类似“在途存货”的科目，虽有一借一贷月末清平的性质，但月末可能有真正的在途存货，保留借方余额是正常的 3.和主营业务无关的一次性计入的科目，如各种其他应收款、其他应付款 4.预提或预估的负债科目 这些科目如果每月不做余额分析，长久以来，你根本无法解释这些科目的余额是什么，账龄有多久，哪些属于会计输入错误（例如该记A明细科目粗心输到B明细科目去了，把金额1101输成1011了等等），接下来的问题就变成：你根本无法保证资产负债表的表述是正确的，等未来不知道哪一天，因为什么事由查出某几笔错记，可能金额重大到同时影响损益表的利润数字，到那期再一并调整估计会让管理层惊讶甚至不可接受。诸位到一家公司如果觉得“账乱得很”，估计跟日常不做这项清查工作有很大关系。 我以前工作过的一家美资企业对资产负债表的要求是这样的，这种要求是集团内全球子公司都要贯彻的，每月都要求各分支机构自己做资产负债表科目清查，美资企业里都称其为balance sheet reconciliation，但这个中文是我自己琢磨着翻译的，因为reconciliation是调节的意思，字面上看不太好懂。 具体的清查过程是： 1、每月末结账后，会计经理运行完整详细的科目余额表，把资产负债科目单拉出来，估计得有个上百个科目吧，然后根据下属会计负责的具体领域把每个科目都分配一名责任人，然后发给所有负责的会计，要求15天内完成自己负责的所有科目的reconciliation 2、每个会计在15天内做完自己负责科目的“科目余额核对分析表”，这个表类似银行余额调节表，表里的内容包括：总账与明细账（或余额构成表）各自的余额、差异、未达项与调整项、每类事项的所属期间。例如TB上应付账款科目的余额与应付（AP）子模块里按供应商或按发票号列出的清单的总额核对；没有明细账的科目，例如其他应收、待摊费用等，根据当月的交易明细分析其余额构成，并列明所属期间，例如其他应收款某明细科目用于核算员工预借差旅费，在分析中就要列出每个员工的借款金额和账龄，超过90天的（这个天数根据企业管理要求自定）需要解释原因，并计划何时清账；属于错记的，也要在分析调节表上单列，并同时在系统中录入调整分录（如果需要本期调整）。所有会计在15天内完成上述清查工作，将标准格式的科目余额核对分析表（格式类似银行余额调节表）和所有附件（相关单据副本、银行对账单、分析过程中的底稿、明细账清单等等）、待过账的调整分录一起上交会计经理。 3、会计经理复核所有会计上交的科目余额核对分析表和调整分录，签字批准；对于TB上显示的余额（总账）与分析调整后的明细账（构成分析表）余额仍有差异的，视为不合格的reconciliation，退回负责的会计重做。 4、各会计将经理复核批准后的科目余额核对分析表及所有附件存档。 5、每季度末结账后集团总部要求各公司提交资产负债表科目清查结果（corporate balance sheet review），会计经理总结每个科目余额未达事项或超账龄事项（unreconciling / outstanding item）对集团会计部门解释。 这个清查过程便是投票中的选项5：公司要求会计定期做所有资产负债表科目的清查与调整分录(Balance Sheet Reconciliation)，并且保留清查与分析文档。选这项的有19%，我不知道是否这些朋友的公司都是如我上述的过程做资产负债表清查，但是无疑地，采用这种方式清查过后的资产负债表是准确性最高的，第一体现在无一科目遗漏，即使如实收资本这种每月都不发生交易的科目也要走遍过场，万一哪个会计输凭证输错到这科目了呢；第二体现在每月都做，每月都调，不会有余额滚了几个月查账困难的情况；第三体现在集团自上而下地监督，哪个子公司偷懒每月不搞，每季度都要对集团会计部门做整体性的汇报解释，逃了初一逃不了十五；第四体现在归档，科目余额核对分析表及所有附件作为和会计凭证一样重要的会计档案留存，有利于满足内外部审计需要，以及会计流动交接后继任追踪账务始末。 当然，采用这种资产负债表清查方式对会计的水平要求也是很高的，尤其是分析那些交易量大的中间过渡科目，很让excel不好的会计伤脑筋。其次，对总账系统报表功能也要求很高，需要能出完整的最详细的科目余额表（Full TB）。 我做财务顾问期间接触过的很多国内公司甚至一部分欧洲公司都不做这种全方位的清查，记得在一家规模非常大的香港上市的民营企业集团，其用友系统里无法运行最详细的科目余额表（Full TB），向会计主管提及此事，她不知为什么要看这张表，我问她做科目余额分析不是必须要这张表吗？她困惑地回答：“做那个干嘛呢？我们领导又不看。”要说这位主管是名牌大学的硕士生，CPA+CTA，对会计报表质量的认知是这么不作为的思想，着实让我有点汗~所以发起这统计，看看众位的公司是否都这样，还好，选4和5的加起来接近29%，比我原来想象得高 。 |
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