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漫谈 审计验资 与 税审 一、审计与验资 1、审计报告 审计报告及验资报告一般用于政照年检、报备、银行贷款、申请政府资金、供应商及客户需要，投资人（股东）需要、招投标需要，申请相关资质（如软件企业、高新企业申请）等等。 审计报告如用于证书年检，要注意各项指标是否符合要求，如双软年检、高新审查，如企业本身指标达不到要求，则要与事务所沟通，看能否变通，实际上也有专门对不达标的企业进行包装并出报告的事务所，当然企业要多花一点钱。 如是普通的证书年检，对财务指标无特别要求，则报告怎么出都无所谓。 2、审计验资收费 审计验资收费标准由省级行业协会制订，其折扣比例亦有规定，行业协会规定的最低收费，通常是标准收费的5折，虽然有收费标准，但具体金额是可以协商的，条件是可以讲的，但要注意的是，过低的收费可能意味着报告不太严谨，要想不吃亏，最好是多问几家事务所比较，比较就是比质比价，除了比价，还要比质。 税审收费亦是如此。 3、报告报备 审计报告和验资报告，其报告内容及报告相应数据要由会计师事务所在出具报告前上传省注册会计师协会，上传后在省注协网上打出一个封面，封面上有出具报告的会计师事务所的名称、签字注册会计师姓名、报告条型码、报告名称、报告类型及报告日期等信息，如审计验资报告无此封面，则此报告是不正规的，严格来说是不能用的。 4、银行报告 用于银行贷款的审计报告，要在贷款银行认可的事务所范围内选择。如报告用于直接申请贷款，可由银行直接介绍事务所，由银行直接确定事务所，有助于贷款的顺利审批，个中原因心知肚明。 如贷款原已申请发放下来，报告仅用于贷款银行的跟踪需要，则企业可以在贷款银行认可的事务所范围内由企业自主选择事务所，自主选择毕竟可以比质比价。 用于银行的审计报告，由于受贷款条件指标的限制，相关的报告数据可能需要经过粉饰，银行贷款报告对资产负债率、毛利率、利润率、存货周转率、流动比率，现金流量表上数据也有一定的要求，且各项财务指标要具备历史可比性。 编制用于银行贷款的财务报表，是一个技术活，会计师行业有一个业务，叫做“代编银行报表”的有偿服务，在目前审计业务萎缩的情况下，偶尔接点这样的私活也还不错。 银行用的审计报告，需要省注协封面的，价格较高，如有的银行同意可以不附省注协封面的，价格较低，这种报告一般出不来，但也有人能做，如有企业需要，可以在业内寻找。 5、验资签名 提供给会计师事务所用于验资的相关文件上的签名，最好是股东及相关人员本人亲自签名，不要让人代签，以免产生后续法律风险。 6、上市意向企业 可能要上市的企业，应选择有上市审计资质的有实力的会计师事务所审计验资。 14年开始外资企业不做审计了，验资业务也明显减少了，今年注册会计师的日子很不好过，年龄大了，想到企业去找一个会计工作也不现实了，我已明显感觉到了压力， 没落了的审计业务、希望渺茫的注册会计师职业。 二、税审报告 （一）出税审报告的好处 1、可弥补亏损、减少税款支出 企业所得税法规定，企业发生亏损，可在连续五个年度内弥补亏损，企业要弥补亏损，通常税务局要企业提供税审报告。 2、正确申报企业所得税 注册税务师在做税审时会调整企业不恰当的会计处理，一般都能准确落实企业全年应纳的企业所得税额； 3、转嫁税收风险 如出具报告的企业被税务局稽查，如果是注册税务师原因而被补税罚款并加收滞纳金，则补税由企业承担，但罚款和滞纳金由税务师事务所承担，或由企业交纳后向税务师事务所索赔； 4、可减少税务检查风险 税务检查分税务专业稽查和管理科室案头检查二种情况，税审报告由税务事事务所在税务局内网上报备，报备后，税务局会上在内网接收下载，税务局通常有一种说法，就是税务看到企业有出税审报告，通常就会不作检查，对于管理科室的案头检查，如企业有税审报告，只要向税官提供税审报告就行了，税务一般不作实地检查。 故出具税审报告能减少企业被税务局检查的概率。 5、利用签字注册会计师或注册税务师的能力为企业节税 册会计师及注册税务师在进行税审作业时，通常会审阅企业的全盘帐务，与企业沟通，对于有的费用，做多了反而会多交税，有时改动几个会计分录，企业就会少交很多税，对不当会计处理，提请企业调整帐务，并对企业的节税避税提合理化的建议。 事务所接了企业的帐，只简单在报告上做一个纳税调整，对企业无任何建设性意见的话，那这家事务所可能只是对企业进行了一个低层次的服务。 这里说的对企业的节税避税提合理化的建议，前提是税审的价格要行情，如企业压价太低，可能获得的关于节税避税方面的服务会少很多，低价税审可能意味企业可能会支付更多的税款，或留下更大的税收隐患。 有时候企业多支付一点的税审费，聘请一家负责任的事务所，在做税审时帮企业纳税筹划一下，有可能会少交几万元甚至更多更多的税款，这是基于对一些企业往年的税审报告分析得出的结论。 对中介机构来讲，由于服务到位，也能稳定客户基本盘。 （二）企业在什么情况会做税审报告？ 1、企业当年亏损较大，以后年度需要弥补亏损的，则当年度需要出具税审报告； 2、企业帐务处理可能有问题，企业不放心，也会选择税务师事务所出税审报告； 3、企业会计核算没有问题，但当年增值税税负较低，可能会引起税务机关的关注，此时企业可以考虑出税审报告； 4、企业三年连续亏损，税务局通知企业出具三年的税审报告，因受纳税评估约谈等等原因，税务局通知企业出税审报告； 5、企业当年有利润，但利润太低，与收入和资产不配比，或企业有较多的逃税行为，为了税务安全，怕被税务检查，会主动选择做税审； 6、企业当年有利润，如果需要弥补以前年度的亏损，则弥补亏损的当年及至以前年度有亏损需弥补的年度中间的每一年均需出税审报告。 （三）企业在什么情况可以不做税审报告？ 1、企业当年度亏损较小，做税审付费不划算，或虽然亏损较大，但以后年度由于特殊原因不想弥补亏损，则可以不出税审报告； 2、企业有利润，以前年度无亏损可以弥补，企业自我感觉帐务处理没有问题，企业能自行申报企业所得税，则无需出税审报告； 3、企业不存在偷逃税款行为，且会计核算准确无误，或因特殊原因税务不会检查，或虽有可能被检查但企业有能力应付，也可以不出税审报告。 （四）税务机关在什么情况下会对企业实施税务检查或重点关注？ 1、企业实际规模与外帐收入不配比，如厂房面积很大，机器很多、工人很多，而收入相对较少，税务可能通过规模调查，检查企业； 2、工业企业成本结构不合理，如成本中材料太多，工资太少，特别是模具、机械、五金、雨伞、服装、橡塑、化工及相关高科技行业； 3、商业企业的增值税税负太低，与毛利率不匹配，库存、毛利、税负，购销与运费比对不过，产生异常被税务局盯上，实施纳税评估； 4、企业帐面存货平均库存太大，如企业帐面库存达到或超过企业收入的50%，且金额较大，税务局可能会认为企业隐匿收入和产量，检查企业； 5、企业收入很多，但企业毛利率、利润率、增值税税负与同行业相比太小，税务机关可能认为企业虚列成本，虚开进项发票，检查企业； 6、企业资产负债异常，如预收帐款、应付帐款、预付帐款长期挂帐，且金额较大，税务机关可能会认为企业隐匿收入和产量，检查企业； 7、企业被人举报，税务局通常会对企业实施检查； 8、企业成立五年以上，多年未被检查，税务也可能查企业； 9、大额关联交易可能引发税务机关的反避税调查，因上下游交易而引发的发票协查，进而引发税务稽查。 10、行业大检查时整个行业都会被查，如服装布匹行业大检查、建筑行业大检查、建材行业大检查、房地产开发行业大检查、模具行业大检查等等，遇行业大检查时，该行业内的所有大中企业都会被查，小的可能有时会被放过不查。 11、工业企业的工资收入比或工资产值比，与同行其他企业比相差太大，太高有逃企业所得税的嫌疑/太低有偷逃增值税的嫌疑，可能被查。 12、企业有偷税前科、企业股东及高管个人有偷税前科、企业股东及高管拥有股份的公司有偷税前科等类型的企业，可能会被税务关注。 还有很多，不一一列举 （五）在什么情况下，税务师事务所对税收罚款及滞纳金，不承担赔偿责任？ 企业用假发票做帐、企业未开发票收入及税务代开发票收入未入帐、无交易真进项发票入帐，无交易真费用发票入帐，虚开销项发票被税务查到。 （六）出了税审报告，税务局还会检查企业吗？ 税务机关对企业进行检查名单，通常由税务局的计算机内网系统检索产生，通常税务局会设定一些预警指标值，对达不到指标的企业，会自动跳出来，税务机关工作人员对跳出来的异常企业进行人工分析，进一步落实是否对企业实施检查。 也就是说，对企业进行检查与否，与企业有没有出税审报告没有太大的关系，如被税务电脑抽到，如税务感觉有问题，企业出了税审报告也会被税务检查，税务检查分管理科室检查、日常协查（如发票协查）、纳税评估、税务稽查几种情况，科室检查又称案头审查，通常情况，检查人员要求企业提供税审报告或填填表就可以了，但如税务认为税审报告质量有问题，如收入与申报对不上，附加税费与申报对不上，工资社保比对不上，调整不到位，则会调帐检查，有税审报告也会补税罚款；发票协查常因下流企业出口产品而对企业特定销售采购行为真实性的检查认定，税务可能到企业实地检查，企业填表报资料；税务稽查通常用是被举报，或企业外帐财务指标太差而被抽到，出不出税审报告税务都可能会查。 被税务稽查是很麻烦的事情。 （七）有问题，被税务稽查了，企业如何应对？ 1、税务稽查可能突击检查，稽查人不打招呼，多人直接去企业查封相关内外帐帐册合同单证、保险柜资料，运用技术手段获取电脑储存资料等，企业的实际经营情况包括通过个人卡收付记录、采购与销售记录、是否存在虚开发票等等可能会全部被税务掌握。 2、被税务稽查，应高度重视、积极配合、虚心应对，如果问题较大麻烦较大，建议向税务机关专家请教或咨询财税专业人员。 撰写人 杨德松 注册会计师 |
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