会计继续教育网上辅导之《交通运输企业成本会计核算实务》

（一）交通运输企业生产经营的一般特点 　　1.生产经营活动只是使人和货物发生空间的位移，而不产生新的实物形态的产品。 　　2.产品的计量单位是数量与距离的复合单位，如“千人公里”、“千吨公里”等。 　　3.交通运输企业生产过程与销售过程是直接统一的。 　　4.生产地点流动分散，跨地区，结算工作量大。 　　（二）交通运输业成本核算对象 　　1.交通运输企业的成本核算对象是客运业务和货运业务。 　　2.可对客运和货运分别计算成本。为了使成本核算资料更加明细，还可以在客运、货运下按不同的车型设置明细账进行明细核算。 　　（三）成本费用的特点 　　交通运输发生的费用绝大部分都是直接费用，而且，成本项目较多。 　　1.多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。 　　2.在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。 　　成本费用构成的特殊性 　　运输企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出，形成营运成本。在运输企业营运成本的构成中，没有像工业产品成本那样具有构成产品实体并占相当高的比重的原材料和主要材料，而多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。所以，在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。而根据现行会计制度，这些成本在运输企业的“主营业务成本”科目中核算。 　　3.交通运输企业费用类别 　　（1）直接人工 　　司机和助手随车参加本人所驾车辆保养和修理作业期间的工资、工资性津贴、生产性奖金，以及职工福利费。 　　（2）直接材料：燃料、轮胎 　　（3）其他直接费用 　　保养修理费、折旧费、其他费用 　　（4）营运间接费用 　　指车队、车站、车场等基层营运单位为组织与管理营运过程所发生的，应由各类成本负担的管理费用和营业费用。 　　（四）交通运输企业的营运成本会计科目设置 　　（1）“主营业务成本”科目设置 　　设置二级明细科目： 　　①运输支出 ②装卸支出 ③堆存支出 　　（2）为了减少账户的层次，也可以直接将“运输支出”，“装卸支出”、“堆存支出”等直接设为一级科目； 　　（3）“辅助营运费用”、“营运间接费用” 。 　　 　　本科目一般按运输工具类型或单车、单船设置明细账进行明细核算。 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运/客运/某车 日期 摘　要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间 接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　　1.该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出。 　　2.该科目一般按专业区域或按货种和规定的成本项目设置明细账。 　　装卸支出 明细账 　　二级科目：货运站 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 燃料 　　费 材料费 折旧费 营运间接费用 低值易耗品 　 　 其他费用　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　　1.该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。 　　2.该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场设有种类明细账，进行明细分类核算。 　　堆存支出 明细账 　　二级科目：甲仓库 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 场地费 维护保养费 折旧费 货物保管费 物资损失费 资金占用费 营运间接费用 其他费用 　　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　　1.该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用，包括工资、福利费、燃料、折旧费用、劳动保护费、办公费、水电费及其他等。 　　2.应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账，进行明细核算。 　　成本类科目 　　辅助营运费用 明细账 　　二级科目：修理车间 摘　要 借 方 金 额 　　合计 职工 　　薪酬 材料 　　费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　★主要是修理车间。按现行会计准则应用指南，修理车间为其他生产车间和管理部门进行固定资产修理，发生的辅助营运费用期末应直接转入管理费用，不需向运输成本进行分配。 　　 　　1.该科目核算企业在营运过程中所发生的不能直接计人成本核算对象的各种间接费用，（但不包括企业管理费用），包括人事费用和营运费用两部分。 　　2.该账户应按站、队、场设置明细科目进行明细核算。 　　如：“营运间接费用—某车站” 　　成本类科目 　　营业间接费用 明细账 　　二级科目：一车场 摘　要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　营运间接费用明细账 　　二级科目：一车场 　　（3）其他成本核算科目 　　“代理业务支出” 　　“其他业务支出” 　　 　　1.该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。 　　2.该科目按代理业务种类和规定的成本项目设置明细账，进行明细分类核算。 　　 　　1.该科目核算除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用、营业税金及附加等。 　　2.该科目应按其他业务的种类和规定的成本项目设置的明细账进行明细核算。 　　宏大物流公司经营运输业务，并设有一个车辆修理车间。货车营运数为150辆，本月货车营运总量为1751千吨公里。本月发生的各项营运费用如下： 工资和福利费分配表 部门 核算科目 工 资 福利费 合 计 货车1司机等 运输支出-货车1 120000 16800 136800 货车2司机等 运输支出-货车2 80000 11200 91200 车场管理部 营运间接费用 20000 2800 22800 修理部 辅助营运费用 15000 2100 17100 企管部 管理费用 7500 1050 8550 合计 242500 33950 276450 　　借：运输支出—货车1（职工薪酬）　　136800 　　　　运输支出—货车2（职工薪酬）　　91200 　　　　辅助营运费用-职工薪酬　　　　　17100 　　　　营运间接费用-职工薪酬　　　　　22800 　　　　管理费用-职工薪酬　　　　　　　6050 　　　　贷：应付职工薪酬—工资　　　　　　 242500 　　　　　　　　　　　　—福利费　　　　　 33950 　　职工薪酬分配的不同情况： 　　1.对于有固定车辆的司机和助手的工资，直接计入各自成本计算对象的成本； 　　2.对于没有固定车辆的司机和助手的工资以及后备司机和助手的工资，则需按一定标准（一般为车辆的车日）分配计入各成本计算对象的成本，计算方法如下： 　　每一车日的工资分配额=应分配的司机及助手工资总额/各车辆总车日 　　营运车辆应分配的工资额=每一车日的工资分配额×营运车辆总车日 燃料、材料费费用分配表 部门 核算科目 燃 料 材料 合 计 消耗材料 内胎垫带 货车1 货车2 运输支出 货车1 货车2 30000 20000 1000 1000 5000 3000 36000 24000 车场管理部 修理部 营运间接费用 辅助营运费用 10000 5000 12500 6500 　 22500 11500 　 合计 65000 21000 8000 94000 　　借：运输支出—货车1（燃料） 30000 　　　　运输支出—货车1（材料） 6000 　　　　运输支出—货车2（燃料） 20000 　　　　运输支出—货车2（材料） 4000 　　　　辅助营运费用-燃料　　　 5000 　　　　辅助营运费用-材料　　　 6500 　　　　营运间接费用-燃料　　　 10000 　　　　营运间接费用-材料　　　 12500 　　　　贷：原材料—燃料　　　　　　　65000 　　　　　　　　　—材料　　　　　　　29000 部门 折旧费用分配表 核算科目 本月计提折旧 合计 货车 非营运车 机器 房屋 货车1 货车2 运输支出 货车1 125000 　 　 　 125000 货车2 104000 　 　 　 104000 车场管理部 营运间接费用 　 1000 　 25000 26000 修理部 辅助营运费用 　 500 5000 10000 15500 企管部 管理费用 　 2000 　 10000 12000 合计 229000 3500 5000 45000 282500 　　借：运输支出—货车1（折旧）　　 125000 　　　　运输支出—货车2（折旧）　　 104000 　　　　辅助营运费用-折旧 　　　　　15500 　　　　营运间接费用-折旧　　　　　 26000 　　　　管理费用-折旧　　　　　　　 12000 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　 282500 　　 其他费用的归集和分配 部门 核算科目 保险费 运输管理费 其他费用 合 计 货车1 货车2 运输支出 货车1 货车2 6000 12000 2000 2500 4000 7000 12000 21500 车场管理部 修理部 营运间接费用 辅助营运费用 　 　 22500 4000 22500 4000 合计 18000 4500 37500 60000 　　借：运输支出—货车1（保险费）　　　 6000 　　　　运输支出—货车1（运输管理费）　 2000 　　　　运输支出—货车1（其他费用）　　 4000 　　　　运输支出—货车2（保险费）　　　12000 　　　　运输支出—货车2（运输管理费）　 2500 　　　　运输支出—货车2（其他费用）　　 7000 　　　　辅助营运费用-其他费用　　　　　 4000 　　　　营运间接费用-其他费用　　　　　 22500 　　　　贷：其他应付款 —应付保险费　　　　　　　18000 　　　　　　　　　　　 —应付运输管理费　　　　　 4500 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 37500 　　　　　　辅助营运费用分配 　　将该企业辅助车间本月发生的辅助营运费用合计数按照营运业务修理小时进行分配。 辅助营运费用分配表 项目 分配标准（小时） 分配率 分配金额 运输支出 货车1 货车2 代理业务支出 其他业务支出 10000 15000 40000 35000 　 4810 7215 19240 16835 合计 100000 0.481 48100 　　借：运输支出—货车1（辅助营运费用） 4810 　　　　运输支出—货车2（辅助营运费用） 7215 　　　　代理业务支出-辅助营运费用　　　 19240 　　　　其他业务支出-辅助营运费用　　　 16835 　　　　贷：辅助营运费用　　　　　　　　　　　 48100 　　营运间接费用归集和分配 　　将本月归集的营运间接费用总额按货车工资的比例分配计入其营运成本。　 营运间接费用分配表 项 目 分配标准（元） 分配率 分配金额 运输支出 货车1 货车2 120000 80000 　 56280 37520 合计 200000 0.469 93800 　　借：运输支出——货车1（营运间接费用） 56280 　　　　运输支出——货车2（营运间接费用） 37520 　　　　贷：营运间接费用 93800 　　（五）运输企业收入核算特点 　　运输收入通常一次性由运地或目的地核收，由此而产生的参与运输的各部门、各企业、各地区，以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作。 　　在运输企业的内部，各部门和单位之间因进行相互协作提供服务，也会产生各种内部结算工作。 　　运输公司营业收入的核算 　　运输公司根据本月营业收入汇总表，会计部门应作如下会计分录： 　　借：应收内部单位款—第一中心站 　　　　　　　　　　　—第二中心站 　　　　贷：运输收入—客运收入 　　　　　　　　　　—货运收入 　　　　　　　　　　—代理业务收入 　　运输公司收到各基层站、所结算欠交的营业收入，会计部门应作如下会计分录： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收内部单位款——第一中心站 　　　　　　　　　　　　　——第二中心站 　　企业之间营业收入相互结算的核算 　　（1）货运收入的相互结算 　　某运输公司为B企业车辆代办货运业务，按本月货运收入一定比例扣除手续费，余款汇给B企业。会计部门应作如下会计分录： 　　借：银行存款　　　　　　　　2000 　　　　贷：应付账款-B企业　　　　　　2000 　　借：应付账款-B企业　　　　　2000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1800 　　　　　　代理业务收入　　　　 　　　200 　　（2）客运收入的相互结算 　　A、B两客运公司分别位于两个城市。根据本月行车路单汇总计算，B公司售票额中A公司车辆在该区间运费收入为15 000元；A的售票额中B公司车辆在该区间运费收入为10 000元。A公司与B公司客运收人差额为5 000元。B公司扣除代理业务手续费（按2%计算）后汇给本公司4900元。 　　A公司的处理： 　　A公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费300元。 　　借：应收账款—B公司 　　　　　　14 700 　　　　贷：运输收入—客运收入　　　　　14 700 　　A根据B公司在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元后，会计部门应作如下会计分录： 　　借：银行存款　　　　　　　　　 10000 　　　　贷：应付账款——B企业　　　　　9 800 　　　　　　代理业务收入　　　　　　　　 200 　　A公司根据B公司汇付客运收入,收差额4 900元， 　　借：银行存款　　　　　　　　　　 4900 　　　　应付账款——B公司　　　　　　　 9 800 　　　　贷：应收账款——B公司　　　　　14 700 　　B公司的账务处理： 　　B公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元。 　　借：应收账款—A公司　　　　　　 9800 　　　　贷：运输收入—客运收入　　　　 9800 　　B根据A公司在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元后. 　　借：银行存款　　　　　　　　　 15000 　　　　贷：应付账款——A企业　　　　　14700 　　　　　　代理业务收入　　　　　　　　 300 　　B公司根据A公司汇付客运收入，支付差额4 900元， 　　借：应付账款——A公司　　　　　14700 　　　　贷：应收账款——A公司　　　　　　9800 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　 4900 　　（六）交通运输企业存货，可以分为以下几类： 　　1.燃料 2.轮胎 3.材料 4.低值易耗品 　　◆材料、低值易耗品的核算方法与工业企业类似。 　　◆燃料和轮胎在运输企业中所占的比重较大，一般应单独设置“燃料”和“轮胎”账户进行核算。 　　“燃料”的核算——车存燃料和库存燃料； 　　1.实行盘存制的企业，应在“燃料”账户下分别设置“库存”和“车存”明细账户核算。 　　2.实行满油箱制的企业，可以不设置明细账户。 　　实行满油箱制的企业 　　燃料发出后，会计部门应作如下分录： 　　借：运输支出 　　　　装卸支出 　　　　管理费用 　　　　其他业务支出 　　　　贷：燃料 　　　　　　实行盘存制的企业 　　领用燃料时，会计部门应作如下会计分录： 　　借：燃料—车存 　　　　运输支出 　　　　其他业务支出 　　　　贷：燃料—库存 　　月末，根据盘存数编制燃料耗用计算表。会计部门应作如下会计分录： 　　借：运输支出 　　　　贷：燃料—车存 　　“轮胎”的核算 　　1.轮胎的购入核算与工业企业材料购入的核算相似； 　　2.领用、发出轮胎时，可以采用一次摊销法或分期摊销法。 　　内胎一般价值较小，领用时应直接计入“运输支出” 　　等账户。 　　外胎的领用或外购时可采用一次摊销法，直接计入“运 　　输支出”等账户。也可以采用分期摊销的方式。每月进行摊销。 　　①一次摊销法 　　借：运输支出 　　　　贷：轮胎 　　②分期摊销法 　　借：待摊支出 　　　　贷：轮胎 　　借：运输支出 　　　　贷：待摊支出 　　模拟企业基本资料： 　　公司名称：北京星达汽车运输公司 　　经营范围：客运、货运 　　经营时间：2012年2月 　　简介：星达汽车运输公司是一家从事客运和货运业务的运输公司，除企业管理部门外，有一个维修车间和一个车场，车场内分客运和货运两个车队。两个车队由车场统一管理。 　　1.2月末职工薪酬分配表如下。 职工薪酬分配表 部门 应发工资 养老20% 医疗10% 失业1% 工伤0.3% 生育0.8% 住房公积金 12% 合计 客运 250000 50000 25000 2500 750 2000 30000 360250 货运 130000 26000 13000 1300 390 1040 15600 187330 车场 120000 24000 12000 1200 360 960 14400 172920 维修部 150000 30000 15000 1500 450 1200 18000 216150 管理部 90000 18000 9000 900 270 720 10800 129690 合计 740000 148000 74000 7400 2220 5920 88800 1066340 　　借：运输支出——客运（职工薪酬） 360250 　　　　　　　　——货运（职工薪酬） 187330 　　　　营运间接费用-职工薪酬　　　　172920 　　　　辅助营运费用-职工薪酬　　　　216150 　　　　管理费用-职工薪酬　　　　　　129690 　　　　 贷：应付职工薪酬—工资　　 　 　 740000　　 　　　　　　　　　　　　 —社会保险（养老保险）148000 　　　　　　　　　　　　　　　　　 （医疗保险） 74000 　　　　　　　　　　　　　　　　　 （失业保险） 7400 　　　　　　　　　　　　　　　　　 （工伤保险） 2220 　　　　　　　　 　　　　　　　　　（生育保险） 5920 　　　　　　　　　　　　　—住房公积金　　　 　88800　　　　　　　　　　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理 费 其他费用 　　　 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理 费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　营业间接费用 明细账 　　二级科目：车场 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 172920 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　辅助营运费用 明细账 　　二级科目：修理车间 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 216150 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　2.北京星达汽车运输公司对运输车辆采用满油箱制管理法进行核算，车辆第一次加油，已在过去月份计入了“车存燃料”账户，2月末所有车辆油箱已经加满，当月所有加油均作为本月耗用数。公司对发出的燃料按实际成本核算，燃料发出按全月一次加权平均成本计价。 　　2月末根据油库转来的燃料领料凭证编制燃料费用分配汇总表如下表 燃料费用分配汇总表 部门 汽油（平均单价6.4） 柴油（平均单价8.0） 合计金额 数量（升） 金额 数量（升） 金额 客运 90000 576000 30000 240000 816000 货运 30000 192000 120000 960000 1152000 车场 700 4480 0 0 4480 维修部 900 5760 1200 9600 15360 管理部 500 3200 0 0 3200 合计 122100 781440 151200 1209600 1991040 　　借：运输支出-客运（燃料）　816000 　　　　　　　　-货运（燃料）　1152000 　　　　营运间接费用-燃料 　 4480 　　　　辅助营运费用-燃料 　 15360 　　　　管理费用-燃料 　　 　3200 　　　　贷：燃料-汽油　　　 　781440 　　　　　　　　-柴油　　　 　1209600 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他 费用 　　　 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘　要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　营业间接费用 明细账 　　二级科目：车场 　 　 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 172920 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4480　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　辅助营运费用 明细账 　　二级科目：修理车间 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 216150 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　15360 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　3.北京星达汽车运输公司对轮胎外胎采用一次摊销法，本月客车从材料库房领用轮胎60000元，直接外购轮胎8 000元，货车领用轮胎90000元，外购轮胎15 000元。 　　借：运输支出—客运（轮胎）　　68 000 　　　　　　　　—货运（轮胎）　　105 000 　　　　 贷：轮胎　　　　　　　　 150 000 　　　　　 　银行存款　　　　　　　23 000 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 68000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间 接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 105000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　4.北京星达汽车运输公司对运输车辆按行驶里程计提折旧，其中客运车辆每千公里应提折旧额400元，货运车辆每千公里应提折旧额500元，本月客运车辆运行1 500千公里，货运车辆运行1 800千公里。 　　其他固定资产按年限平均法计提折旧，月折旧率1.2%。修理车间固定资产原值400万元，车场固定资产原值300万元，管理部门固定资产原值1000万元。 　　运输车辆折旧费用分配表 部门 千公里折旧额 行驶里程（千公里） 折旧额（元） 客运 400 1500 600000 货运 500 1800 900000 合计 　 　 1500000 　　其他固定资产折旧费用分配表　　 部门 原值 月折旧率 折旧额（元） 车场 300万 1.2% 36000 维修部 400万 1.2% 48000 管理部 1000万 1.2% 120000 合计 　 　 204000 　　借：运输支出—客运（折旧费）　　600000 　　　　　　　　—货运（折旧费）　　900000 　　　　营运间接费用-折旧费 　 　　　36000 　　　　辅助营运费用-折旧费 　　　　 48000　 　　　　管理费用-折旧费 　　　　　 　120000 　　　　贷：累计折旧　　 　　　　　　　　　1704000 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运　　 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 68000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 600000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 105000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　营业间接费用 明细账 　　二级科目：车场 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 172920 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4480　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 36000 　 　 　 　 　　辅助营运费用 明细账 　　二级科目：修理车间 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 216150 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　15360 　 　 　 　 　 　 　 　 　 48000 　 　 　 　 　　5.北京星达汽车运输公司修理车间本月除发生上述工资薪酬、燃料费、折旧费外，还发生材料费20000元，系从公司材料库领用；另发生水电费18000元，办公费5000元，均用银行存款支付。 　　借：辅助营运费用-材料费　　 20000 　　　　辅助营运费用-水电费　　 18000 　　　　辅助营运费用-办公费　　 5000 　　　　贷：材料　　　　　　　　　　 20000 　　　　　　银行存款　　　　　　　　 23000 　　辅助营运费用 明细账 　　二级科目：修理车间 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 　 　 216150 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　15360 　 　 　 　 　 　 　 　 　 48000 　 　 　 　 　 　 20000 　 　 18000 5000 　 322510 　　修理车间本期发生的辅助营运费用263 189元，期末可全部转入“管理费用”账户。 　　借：管理费用　　　　　　　　　　322510 　　　　贷：辅助营运费用—修理车间　　　322510 　　6.北京星达汽车运输公司车场本月除发生的上述职工薪酬、燃料费、折旧费外，还发生办公费5000元，水电费9000元，差旅费3000元。 　　借：营运间接费用-办公费　　　 5000 　　　　营运间接费用-水电费　　　 9000 　　　　营运间接费用-差旅费　　　 3000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　14000 　　　　　　库存现金　　 　　　　　　　 3000 　　营业间接费用 明细账 　　二级科目：车场 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 差旅费 　 172920 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4480　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 36000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 9000 5000 3000 230400 　　营运间接费用的分配 　　月末，运输企业发生的营运间接费用要分配转入“运输支出”账户。 　　具体的分配方法有： 　　1.按营运车辆数量比例‘ 　　2.按营运车日比例； 　　3.按直接营运成本比例； 　　4.按营运收入比例等为标准进行分配。 　　7.北京星达汽车运输公司按照营运车数量比例分配营运间接费用。本月车场发生营运间接费用230400元，根据车辆数量，客运部门辆，货运部门辆 　　营运间接费用分配表 部门 车辆（量） 分配标准 分配金额 客运 50 2304 115200 货运 50 2304 115200 合 计 100 　 230400 　　借：运输支出—客运（营运间接费用）　115200 　　　　　　　　—货运（营运间接费用） 115200 　　　　贷：营运间接费用　　　　　　　　　 　 230400 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 68000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 600000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 105000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　营业间接费用 明细账 　　二级科目：车场 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 材料费 燃料费 折旧费 水电费 办公费 差旅费 　 172920 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4480　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 36000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 9000 5000 3000 230400 　 -172920 　 -4480 -36000 -9000 -5000 -3000 0.00 　　8.北京星达汽车运输公司，分月向保险机构缴纳车辆保险费。本月用银行存款缴纳保险费为180000元，其中客车10000元，货车80000元。此外，本月用银行存款向运输管理部门缴纳运输管理费30000元，其中客车10000元，货车20000元。 　　借：运输支出—客运（保险费）　　　100 000 　　　　　　　　　　　（运输管理费 ） 10 000 　　　　　　　　—货运（保险费）　　　80 000 　　　　　　　　　　 （运输管理费）　20 000 　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　210 000 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运　　 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 68000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 600000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 100000 　 10000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　除是WU 运输支出 明细账 　　二级科目：货运　　 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 105000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 80000 　 20000　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　保险费处理特点： 　　1.向保险公司缴纳的车辆保险费如果分月缴纳，应在缴纳时借记“运输支出”科目，贷记：银行存款科目。 　　2.如果年初已经预交，在预交时应计入“预付账款”科目，每月摊销时，借记“运输支出”贷记“预付账款”账户。 　　9.北京星达汽车运输公司除上述各项费用外，还要发生一些其他费用，包括洗车费、过路过桥费、司机途中住宿费、行车杂费等。其中客车35000元，货车40000元。 　　借：运输支出—客运（其他费用）　　35 000 　　　　　　　　—货运（其他费用）　　40 000 　　　　贷：银行存款　　　　 　　75 000 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运　　 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 68000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 600000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 100000 　 10000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 35000 2104450 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 105000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 80000 　 20000　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 40000 2599530 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　单位成本计算： 　　用客运或货运的总成本除以客运或货运的周转量，即除以“千人公里”或“千吨公里”就是客运或货运的单位成本。 　　客车明细账中汇总的金额合计数2104 450元，货运明细账中汇总 　　的金额合计数2599 530元就是当月货运总成本。 　　假定：客车运输一共完成8 0000千人公里 　　　　　货车运输一共完成4 0000千吨公里 　　客运千人公里单位成本＝2104450÷80000＝26.31元/千人公里 　　货运千吨公里单位成本＝2599530÷40000＝64.99/千吨公里 　　10.期末结转运输成本。 　　　借：本年利润 　　　　4703908 　　　　　　贷：运输支出——客运　　　2104450 　　　　　　　　　　　　——货运　　　2599530 　　运输支出 明细账 　　二级科目：客运　　 摘要 借 方 金 额 合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 360250 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 816000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 68000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 600000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 100000 　 10000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 35000 2104450 合计 360250 816000 68000　 600000　 115200　 100000　 　 10000 35000 　 　 360250 816000 68000　 600000　 115200　 100000　 　 10000 35000 　0.00 　　回至出知识点测试 　　运输支出 明细账 　　二级科目：货运 摘要 借 方 金 额 　　合计 职工薪酬 燃料费 轮 胎 折旧费 营运间接费用 车辆保险费 事故损失 运输管理费 其他费用 　　　 　 187330 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1152000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 105000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 115200 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 80000 　 20000　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 40000 2599530 合计 187330 1152000 105000 900000 115200 80000 　 20000 40000 2599530 　 187330 1152000 105000 900000 115200 80000 　 20000 40000 　0.00