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收银审核员知识

2014-07-22  昵称3108568   |  转藏
   

国家税收

一、税收的概念:是国家为社会提供公众品,凭借政治权力,按照法律预先规定的标准,参与社会产品或国民收入的分配,无偿取得财政收入的基本形式。

   1、国家是行使征税权的主体。      2、国家征税的目的是为社会提供公共品。

   3、国家征税所凭借的是政治权力。  4、税收体现着一定的分配关系。  1)体现着以国家为主体的集中性分配关系。(2)体现着国家凭借其政治权力进行的政府分配行为。

二、税收的特征

   1、强制性 :它是税收形式的根本保证。      2、无偿性:它是税收的核心。

   3、固定性:它是税收形式的综合反映。

三、税收的职能

   1、财政职能

  1)税收奠定了国家存在的经济基础,维持了国家的存在。

  2)税收的财政职能具有适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性和征收数额的稳定性等特点。

   2、经济职能

  具有调节主体的集中性、调节范围的广泛性和调节方式的灵活性的特点。

   3、监督管理职能

   税收三个职能之间的关系是辩证统一的关系,其中起支配支配作用的始终是税收的财政职能,经济职能和监督都不能脱离财政职能而独立存在。

四、税收的作用

  1、组织财政收入,保证国家实现其职能的需要。    2、鼓励市场的公平竞争。

  3、贯彻产业政策,调整和优化经济结构。          4、调节个人收入差距,实现社会共同富裕。

  5、维护国家权益,促进对外经济交往,促进我国经济的发展。

五、税收的原则:1、公平原则;2、效率原则;3、法制原则;4、文明原则。

  税收制度

一、税收制度的概念:简称税制,是一个国家根据其税收政策、税收原则、结合本国的国情和财政需要所制定的各项税收法规及征收办法的总称。

二、税制建立的原则:1、效率原则2、公平原则3、财政原则4、稳定原则。

效率原则:是指通过税收成本与税收效益的比例来衡量的税收效率应最小的原则。

  税收收益的大小直接取决于经济效率的高低,税收对经济的干预正确与否又反过来影响着经济效率。

公平原则一是指征税要有普遍性,二是指税收负担要公平。

三、税制构成要素:1、纳税人。2、征税对象。3、税率。4、附加与加成。5、纳税环节。6、纳税期限。7、减免税。8、违章处理。

税制构成的核心要素是:纳税人、征税对象、税率。

  纳税人简称纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是税款的直接承担者。可以是自然人,也可以是法人。

  征税对象又称征税客体,是指对什么征税,即国家征税的标的物。征税对象是一种税区别另一种税的主要标志

  税率是指税额与征税会对象数量之间的比例。税率是计算纳税额的尺度,体现着征税的深度,是税制的中心环节,是税制中最活跃、最有力的因素。

  税率一般有三种,即比例税率、累进税率、定额税率。

  累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

  我国现行税制中只存在超额累进税率和超率累进税率。

四、税制中的违章违法行为主要有:1、违反税收征收管法;2、欠税;3、漏税;4、偷税;5、抗税;6、骗取出口退税等。

五、税制中对违章违法的处理措施主要有:1、征收滞纳金。2、处以税务罚款。3、税收保全措施。4、追究刑事责任。

六、税制分类

  1、以征税对象分类可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类五种。

  流转税是我国现行税制中最大的一类税,是主体税类。它主要包括增值税、消费税、营业税和关税。

  2、以计税依据分类可分为从价税和从量税。

  我国现行税制中从价税主要有增值税、营业税、关税等。

我国现行税制中从量税主要有资源税、车船使用税等。

3、以负担是否转嫁分类可分为直接税和间接税两大类。

直接税主要有各种所得税、土地使用税、房产税。

间接税主要有增值税、消费税、营业税等。

4、以管理权限分类可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

5、以税收与价格的关系可分为价内税和价外税。

税收征收管理

一、税务登记:是税务机关根据纳税人的申报,对纳税人的开业、变动、歇业以及生产、经营范围变化实行法定登记,并经审核发给税务登记证的一项管理制度。

  办理税务登记是征纳双方法律关系成立的依据;是纳税人取得合法地位的标志,是纳税人履行纳税义务的第一步。

二、税务登记的种类:1、开业税务登记;2、变更税务登记;3、停业、复业税务登记;4、注销税务登记;5、外出经营报验登记。

三、税务登记证:是表明纳税人依法具有纳税义务,并已向主管税务部门办理纳税登记手续,接受死亡管理的书面证明。

   税务登记证的作用:纳税人在办理申请减税、免税、退税,领购发票,办理“外出经营活动税收管理证明”以及其他税务事项时,必须持有税务登记证件。

   税务登记证的使用:只限于纳税人自己使用,不得涂改、转借或转让,并应悬挂在经营场所,亮证经营,并接受税务机关的查验。

  税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

四、税款征收方式和程序:1、自核自缴;2、预储扣税;3、支票缴纳;4、现金缴税和持卡缴税;5、定期定额征收。

五、保证税款及时、足额征收的措施:1、加收滞纳金;2、税收保全措施;3、纳税担保;4、税收强制执行措施;5、阻止出境;6、未缴或少缴税款的追征;7、核定应纳税额。

六、税务稽查:税务稽查的主题税务机关,客体是纳税人。

   税务稽查的类型:1、日常检查;2、专项稽查;3、专案稽查。

七、税务行政复议和诉讼:

我国目前处理税务行政争议主要有两条途径,即税务行政复议和行政诉讼。

   税务行政复议:是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对主管税务机关的具体行政处理决定有异议,依法向上级税务机关提出申诉;上级税务机关对此进行审议,并依法作出维持、变更或撤销原处理决定的裁决的现在司法行为。

   税务行政诉讼:是指人民法院根据纳税人和其他生物当事人的申请,在税务机关及其他诉讼参加人的参加下,依法对具体行政行为是否合法进行审查,并作出判决‘裁定的司法活动。

 诉讼参加人具体可分为五种,即:1、原告;2、被告;3、共同诉讼人;4、第三人;5、诉讼代理人。

财政

一、财政的概念:也叫“国家财政”,是以国家为主体,通过政府的收支活动,集中一部分社会资源,用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。

二、财政的基本特征:

1)财政活动的主体:它的主体只能是政府(或者说国家),第一财政活动以政府为前提;第二在财政活动中,政府处于主动的、支配的地位;第三财政活动是在全社会范围内进行的集中性的经济活动。
2)财政活动的目的:是保证政府发行其职能的需要。在市场经济条件下也表现为满足社会公共需要,第一社会职能,如国防、外交等;第二社会公共需要和私人个别需要如高等教育;第三公共设施如邮政、电讯等。
3)财政活动的基础:财政活动必须建立在法治的基础之上,依法管理财政收支,主要是通过政府预算来进行。

三、财政的职能:1、资源配置职能;2、收入分配职能;3、调控经济职能;4、监督管理职能。

四、不同类型国家财政的共性:即财政分配的感觉主体性、无偿性、强制性和社会基金性。

五、财政分配的目的:满足国家机器需要,促进社会事业发展和进行宏观经济调节。

财政分配形式经历了力役、实物、货币3种形态。

六、财政的产生与发展:财政一词最早起源于西欧。到16世纪法国政治家波丹将法语finances作为财政一词使用。1868年日本明治维新以后,从西欧各国引用finances一词,吸收中国早已分开存在使用的“财”和“政”二字的含义,创造了财政一词,并于1903年传入中国,逐步取代了以前的各种名称。

  我国古代一般采用国用、国计、邦计、理财等词语。

财政收入

一、财政收入的概念:是指国家通过财政渠道参与社会产品分配筹集起来的各项收入的总称。广义指财政预算收入和预算外收入两部分。通常只财政预算收入。

二、财政收入的主要来源:1、税收;2、国家机关的各项收费;3、国有企业的利润;4发行国债;5、其他收入(要包括捐款、援助)。

三、组织财政收入的原则:发展经济、广开财源原则,兼顾三者(国家、企业、个人)和两级(中央、地方)利益的原则。

四、国债:又称国家公债,是国家以其信用为基础,按照债的原则,通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。

   国债是由国家发行的债券,是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券。是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证,由于国债的发行主体是国家,所以它具有最高的信用度,被公认为是最安全的投资工具。其种类有凭证式国债、实物式国债、记账式国债三种。

五、国债的特点:1、从法律关系主体来看债务人一般是国家,债权人既可以是国内外的公民、法人、组织,也可以是他国政府或地区政府以及国际金融组织;2、从法律关系的性质来看,国债法律关系的发生、变更和消灭较多体现了国家单方面的意志,与其他财政法律关系相比,国债法律关系属平等型法律关系,与一般债权债务关系相比,则体现出一定的隶属性。3、从法律的实现来看,国债属信用等级最高、安全性最好的债权债务关系。

六、发行国债的目的:1、在战争时期为筹措军费;2、为平衡国家财政收支、弥补财政赤字;3、国家为筹集建设资金;4、为偿还到期国债。

六、国债的分类:1、按举债方式可分为国家债券和国家借款;2、按偿还期限可分为定期国债和不定期国债;3、按发行地域可分为国家内债和国家外债;4、按发行性质可分为自由国债和强制国债;5、按使用用途可分为赤字国债、建设国债和特种国债;6、按是否可以流通可分为上市国债和不上市国债。

    我国发行的国债品种主要有三类,既无记名国债、记账式国债、储蓄式国债。

财政支出

一、财政支出的概念:也称公共财政支出,是指在市场经济条件下,政府为提供公众产品和服务,满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。

二、财政支出的分类:

1、按经济性质可分为生产性支出和非生产性支出;

2、按最终用途可分为积累性支出和消费性支出;

3、按与国家职能关系可分为(1)、经济建设费支出;(2)、社会文教费支出;(3)、行政管理费支出;(4)、其他支出。

4、按预算收支科目可分为一般预算支出、基金预算支出、专用基金指出、资金调拨支出和财政周转金支出。

三、财政支出管理原则:1、量入为出;2、统筹兼顾;3、讲求效益。

财政支出的效益体现在财政投资的经济效益和社会效益两个方面。

四、财政支出的形式:财政支出的方式和途径可分为无偿拨款和有偿使用两种。

五、财政支出的范围:

   1、保证国家机器正常运转、维护国家安全、巩固各级政府政权建设的支出,如行政管理、国防、外交、公安、司法、监察等。

  2、维护全社会稳定,提高全民族素质,外部社会效应巨大的社会公共事业支出,如社会保障、科技、教育、卫生、扶贫等。

  3、有利于经济环境和生态环境改善,具有巨大外部经济效应的公益性基础设施建设支出,如水利、电力、道路、桥梁、环保、生态等。

  4、为调控宏观经济运行,留有一定的财力对经济活动进行适当的干预。

财政预算

一、财政预算的概念:是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。是实现财政职能的基本手段,反应国家施政方针和社会经济政策,规定政府活动的范围和方向。

二、财政预算的职能:有分配、调控、监督职能。

三、财政预算的作用:1、财力保证作用;2、调节制约作用;3、反映监督作用。

四、国家预算的原则:1、公开性;2、可靠性;3、完整性;4、统一性;5、年度性。

五、预算的组成

   我国现行的结构为中央、省(自治区、直辖市)、市(自治州)、县(不设区的市、市辖区)、乡(镇)五级预算。

金融

一、金融:货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称,广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑现、结算、融通有关的经济活动,甚至包括金银的买卖,狭义的金融专指信用货币的融通。

二、现代信用形式:主要包括商业信用、银行信用、国家信用、消费信用、国际信用等。

商业信用和银行信用是两种最基本的信用形式。

国际信用具体形式包括:出口信贷、国际商业银行贷款、政府贷款、国际金融机构贷款、国际资本业务、国际租赁和直接投资等。

三、利息:是由于资本所有者让渡的使用权而获得的补偿。是利润的一部分,是剩余价值的转化形式。

四、利率:是借贷期内所形成的利息额与所贷资金额的比率。它反映利息水平的高低。

五、利率的种类:1、按计算利息的时间长短可分为年息、月息、日息。

2、名义利率和实际利率

Rn为名义利率,Rr为实际利率,Pe为预期通货膨胀率

1+Rn=(1+Pr)(1+Pe)这一公式称为费雪方程式。

Rn=Pr+Pe这一公式称为费雪效应

实际利率的公式为:Rr=Rn-Pe

3、固定利率与浮动利率

4、法定利率与市场利率

  法定利率又称“官定利率”,是指金融管理当局或中央确定的利率。

5、基准利率与差别利率

  基准利率是对其他利率波动起决定作用的利率。

6、长期利率与短期利率

  长期利率是指一年期以上借贷活动中使用的利率,长期利率一般高于短期利率。

(一)利率的主要经济功能:1、调节资金供求;2、调节总需求;3、调节货币供给力度;4、遏制通货膨胀;5、调节外汇资金供求;6、调节本国汇率。

六、金融体系:是指一个经济体中资金流动的基本框架,它是资金流动的工具(金融资产)、市场参与者(中介机构)、和交易方式(市场)等各金融要素构成的综合体。。

七、金融体系的内容:金融调控体系、金融企业体系(组织体系)、金融监管体系、金融市场体系、金融环境体系五个方面。

八、商业银行的职能:1、信用中介;2支付中介;3、信用创造;4、金融服务。

九、我国政策性银行:主要包括中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。

这三家银行的职责是向国家重点建设项目发放贷款。这三家银行只做贷款,不做存款储蓄业务。

货币与货币政策

一、        货币:就是在商品或劳务的支付中或债务的偿还中被普遍接受的东西。

二、        货币的层次划分:按国际货币基金组织口径可划分为

1、           Mo(现金),指流通于银行体系以外的现钞,即居民手中的现钞和企业单位的备用金;

2、           M1(狭义货币),由Mo加上商业银行的活期存款构成;

3、           M2(广义货币),由M1加上准货币构成。

中国人民银行于1994年第三季度正式确定并按季公布货币供应量指标。具体划分如下:

 Mo=流通中现金

 M1=Mo+企业、单位存款+个人持有的信用卡类存款

              M2=M1+城乡居民储蓄存款+企业存款中具有定期性质的存款+信托类存款+其他存款

三、   货币的基本职能:1、交易媒介;2、价值尺度;3、价值储藏。

四、   货币形式的主要演变阶段:

1、           古代货币。主要以实物为主如贝、牛、羊等

2、           铸币。主要以有一定重量和成色的金属块。

3、           银行券与国家发行的纸币。

4、           可签发支票的存款。

5、           电子货币。

五、   货币制度:是指国家以法律确定的货币体系和货币流通的组织形式。

六、   货币制度主要构成要素:1、货币的种类;2、货币材料;3、货币单位;4、货币的发行与流通;5、货币支付能力;6、黄金储备。

      七、货币流通规律的三个决定因素:1、是参与流通的商品的数量;2、是商品的价格水平;3、货币的流通速度。

八、货币供给可分为两个环节:1、由中央银行提供的基础货币供给;2、商业银行进行的存款货币创造。

九、通货膨胀的类型:1、按过程可分为温和型、恶性和快步型通货膨胀;

2、按表现形式可分为隐蔽性和公开性通货膨胀;3、按预期可分为预期和非预期通货膨胀;4、按可分为需求拉上型、成本推进型、供求混合推进型、结构型、财政型、输入型和体质转换通货膨胀。

十、通货膨胀的社会经济效应:1、收入分配效应;2、财富分配效应;3、资源分配效应;4、经济增长效应;5、其他负面效应。

十一、反通货膨胀政策:1、紧缩性货币政策;2、紧缩性财政政策;3、需求管理政策;4、增加有效商品供给;5、所得管理政策;6、指数联动政策;7、货币制度改革;8、世界货币供应量。

财政政策和货币政策

一、        财政政策的种类:

   1、扩张性财政政策:(又称积极的财政政策)是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。主要通过增加国债、支出大于收入、出现财政赤字来实现。

   2、紧缩性财政政策:是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求。

   3、中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求影响保持中性。

二、财政政策的手段:主要包括税收、预算、购买性支出和财政转移支付等手段。

三、我国财政政策的基本手段有:1、国家预算;2、税收;3、财政投资;4、财政贴息;5、财政信用;6财政立法和执法;7、财政监察;

四、货币政策:侠义是指中央银行为实现既定的经济目标(稳定物价、促进经济增长、实现充分就业和平衡国际收支)运用各种工具调节货币供给和利率,进而影响宏观经济的方针和措施的总合。

  1、扩张性的货币政策是通过提高货币供应增长速度来刺激总需求,这种政策下,取得信贷更为容易,利息率会降低。

  2、紧缩性的货币政策是通过消减货币供应的增长率来降低总需求,在这种政策下,取得信贷较为困难,利息率也随之提高。

五、运用货币政策的主要措施:包括1、控制货币发行;2、控制和调节对政府的贷款;3、推行公开市场业务;4、改变存款准备金率;5、调整再贴现率;6、选择性信用管制;7、直接信用管制。

六、货币政策的最终目标:稳定物价、充分就业、促进经济增长和平衡国际收支等。

七货币政策工具:指中央银行为实现货币政策目标所运用的策略手段。主要有一般性的工具、选择性工具、补充性工具等。

   一般性工具主要有:再贴现政策、存款准备金政策和公开市场业务。

企业所得税

一、企业所得税:是对我国境内的各类企业,就其取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。

二、企业所得税的特征:1、企业所得税的收入受企业效益的好坏的影响;2、征税以量能负担为原则;3、实行按年计征,定期预缴的征收办法。

   企业所得税的征收一般是以企业全年的应纳税额所得额为依据,按月或按季预缴,年终会算清缴。

二、        企业所得税的纳税人可分为居民企业和非居民企业两种。

     居民企业应当就起来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

企业所得税纳税人必须同时具备下列三个条件:在银行开设结算户、独立建立帐薄、编制财务会计报表,独立计算盈亏。

企业所得税以纳税人取得的生产经营所得作为征税对象。

三、        税率:1、统一的比例税率——25%2、优惠税率——20%

四、        企业所得税的亏损弥补

  纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补时,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。

五、        应纳税所得额:是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额。

   其计算公式:应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

六、所得税计税收入项目:1、生产、经营收入;2、财产转让收入;3、利息收入;4、租赁收入;5、特许权使用费收入;6、股息收入;7、其他收入。

七、收入实现的确认:1、纳税人应纳税额的计算,以权责发生制为原则;2、收入总额中的下列收入不征税;(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政 管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。

八、准予扣除项目的范围和标准

  1、准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。

  2、准予扣除项目的范围和标准:

  1)、借款利息支出

纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,只准扣除按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额内的部分。

2)、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育费。分别按2%14%1.5%计算。

3)、企业发生的公益性捐赠支出,但不得超过年度利润的12%。纳税人直接向受益人的捐赠不允许扣除。

4)、业务招待费支出

  年销售收入净额在1500万元以下的(不含1500万元),按5%

  年销售收入净额在1500万元以上的(含1500万元),按3%

5)、保险、统筹基金支出

  纳税人按规定上交的各类保险基金和统筹基金,须经税务部门审核后在规定的比例内扣除;纳税人参加财产保险和运输保险费用准予扣除。纳税人按国家规定为特殊职工支付的法定人身安全保险费,准予据实扣除。

九、企业所得额不准扣除的项目:1、资本性支出;2、无形资产受让、开发费用;3、违法经营的罚款、被没收财物的损失;4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款;5、自然灾害或意外损失有赔偿的部分;6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠;7、各种赞助支出;8、与本企业取得收入无关的其他各项支出。

十、企业所得税应纳税额的计算

企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。

公式:全年应纳税额=全年应纳税所得额*税率

个人所得税

一、个人所得税:是指对在我国境内的居民的境内、境外所得和在我国境内的非居民的境内所得征收的一种税。

二、个人所得税的特点:1、实行分类所得税制;2、实行定额定率相结合,内外有别的费用扣除方法;3、累进税率与比例税率并用;4、计算简便;5、采取源泉扣缴和自行申报的征税方法。

三、个人所得税的作用:1、调节收入分配,体现社会公平;2、增强纳税意识,树立义务观念;3、拓宽聚财渠道,增强财政收入。

四、征税对象:是个人取得的应税所得。共11项。

1、工资薪金所得;2、个体工商户的生产、经营所得;4、劳务报酬所得;5、稿酬所得;6、利息、股息、红利所得;7、特许权使用所得;8、财产租赁所得;9、财产转让所得;10、偶然所得;11、其他所得。

劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、广告、展览、技术、服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得:是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

特许权使用所得:是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。

偶然所得:是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

五、税率、所得额、个人所得税的计算

现行个人所得税的税率采用超额累进税率和比例税率两种。

(一)超额累进税率

  1、工资、薪金所得,适用5%——45%的九级超额累进税率。

  1)一般情况下应纳税所得额及所得税的计算(居民纳税人)

    应纳税所得额=全月工资收入-2000

    月应纳个人所得税=(全月工资收入-2000)×适应税率-速算扣除数

  2)特殊情况下应纳税所得额及所得税的计算(非居民纳税人)

    应纳税所得额=全月工资收入-2000-3200

    月应纳个人所得税=(全月工资收入-2000-3200)×适应税率-速算扣除数

2、个体工商业户的生产、经营所和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适应5%——35%的五级超额累进税率。

3、劳务报酬所得一次收入畸高适用20%——40%的三级累进税率。

  1)每次收入≤4000元时,定额扣除800元,所得额及应纳税的计算

   应纳税得额=每次收入-800

   应纳个人所得税=(每次收入-800元)×20%(税率)

  2)每次收入>4000元时,定率扣除20%,应纳税所得额及应纳税的计算

  应纳税所得额=每次收入×(1-20%

  应纳个人所得税=每次收入×(1-20%)×20%(税率)(应纳税所得额<20000时)

3、每次收入畸高时(应纳税所得额>20000元),采用加成的方法,按照超额累进税率计税

  应纳税所得额=每次收入×(1-20%

  应纳个人所得税=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

(二)比例税率

   适用包括1稿酬所得;2劳务报酬所得;3特许权使用所得;4利息、股息、红利所得;5财产租赁所得;6财产转让所得;7偶然所得;8其他所得。

1、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的应纳税所得额及应纳税的计算

  1)每次收入≤4000元时

  应纳税所得额=每次收入-800

  应纳个人所得税=(每次收入-800)×20%(税率)

  2)每次收入>4000元时:

  应纳税所得额=每次收入×(1-20%

  应纳个人所得税=每次收入×(1-20%)×税率

 其中:税法规定对稿酬所得按应纳税额减征30%,则应纳税额=应纳税所得额×税率×(1-30%

 2、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得

   应纳税额=每次收入×税率(20%

   我国个人所得税,才用由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征收方式。都应当在次月7内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

印花税

一、印花税:是指以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐薄、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。

二、特点:1、兼有凭证税和行为税性质;2、征收范围广泛;3、税收负担比较轻;4、由纳税人自行完成纳税义务。

纳税人:具体有1立合同人;2立账薄人;3立据人;4领受人。

三、征税对象

   现行印花税条例中例举的凭证征税具体有类,经济合同、产权转移书据、营业帐薄、权力许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

   印花税根据不同征税项目,分别实行从价计征从量计征两种征收方式。

会计基础

一、会计的发展史及产生

古代的结绳记事、简单刻记是会计产生的萌芽阶段。

西周设有专门核算财政收支的官职——司会,对财物收支采取“月计岁会”的办法。

西汉出现名为“计薄”或“薄书”的账册,登记会计事项。

宋朝时编制“四柱清册”,既:旧管+新收=开除+实在

明末清初,出现:“龙门账”,既:进-=+该,并编制“进缴表”(利润表)和“存该表”(资产负债表),两表上计算的盈亏应当相等,史称“合龙门”。

会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。在人类历史发展的初级阶段,对经济活动的计量、记录只是生产职能的一种附带管理工作。随着社会经济的不断发展,生产力的不断提高,剩余产品的大量出现,会计就逐步从生产职能中分离出来了。

任何社会的经济管理活动,都离不开会计,经济越发展,管理越要加强,会计就越重要。

二、会计的概念:它是以货币为主要计量单位,采用一系列专门的方法和程序,对一个单位的经济活动连续、系统、全面、综合地进行核算和监督,为提供经济信息,参与预测、决策、控制、分析的一种经济管理活动。它是经济管理的重要组成部分。

三、会计的特点:1、会计是以货币作为主要的计量尺度;2、会计具有连续性、系统性、全面性和综合性;3、会计具有一整套科学使用的专门方法。

四、会计的基本职能:1、核算职能;2、监督职能。

会计的核算职能主要是从数量方面综合反映会计主体已经发生或已完成的各项经济活动,既记账、算账、报账。

监督职能就是会计人员通过会计工作对经济活动进行监督,其核心就是要干预经济活动,使之遵守国家法令、法规,保证经济制度的贯彻执行。

五、会计的核算方法:1、设置账户;2、复式记账(采用“借贷记账法”);3、填制和审核会计凭证;4、登记账簿;5、成本计算;6、财产清查;7、编制财务会计报表。

设置账户就是对会计要素的具体内容进行归类、核算、监督的方法。

会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明。是登记账簿的依据。

会计凭证分为两大类:原始凭证、记账凭证。

登记账簿就是在账簿中连续地、完整地、系统地记录和发应经济活动的方法。

账簿按用途分为:日记账、分类账、(总分类账和明细账)、备查账。

会计报表按照所反映的内容分为:1、资产负债表,是月报表;2、利润表,是月报表;3、现金流量表,是年报表。

六、会计核算的前提:核算主体,持续经意、会计分期、货币计量。

七、会计核算的一般原则:

  (一)会计信息质量要求的原则:1、客观性,2、实质重于形式,3、相关性,4、一致性,5、可比性,6、及时性,7、明晰性,8、谨慎性。

  (二)会计要素计量要求的原则:1、权责发生制,2、配比,3、历史成本,4、划分收益性支出和资本性支出,5、重要性。

八、会计要素:是会计对象要素的简称。是指对会计对象的个体内容所做的基本分类,它是会计对象的组成部分,是会计报表内容的基本框架,也是账户的归并和概括。

   企业会计的基本要素分为:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。

  (一)资产:是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。

   资产的特点:1、资产是由过去的交易或事项所形成的;2、资产是企业拥有或控制的;3、资产最重要的特征,是预期会给企业带来经济利益。

   资产的分类:按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。

   流动资产:是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变现或被消耗的资产,主要包括库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

   固定资产:是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单价在20000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作固定资产。

(二)负债:是指过去的交易、事项形成的现实义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

负债的特征:1、负债是基于过去的交易或事项而产生的;2、负债是企业承担的现时义务;3、现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产,以满足对方的要求。4、负债通常是在未来某一时日通过交付资产或是提供劳务来清偿。

负债的分类:按其流动性可分为流动负债和长期负债。

(三)所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。它包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者,并且金额上超过法定资本部分的资本或者资产。他包括资本(股本)溢价、接收捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的各种公积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金等。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

(四)收入:是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

     收入特征:1、收入从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生。2、收入可能表现为企业资产的增加,也可能表现为企业负债的减少,或者二者兼而有之。3、收入能导致企业所有者权益的增加,收入能增加资产,或减少负债,或二者兼而有之。4、收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项。

(五)费用:是指企业为生产、销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

      费用的特征:1、费用最终会减少企业的资源;2、费用最终会减少企业的所有者权益。

(六)利润:是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。

      营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加,加上其他业务利润,减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

      利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出后的金额。

       净利润是指利润总额减去所得税后的金额。

九、会计平衡公式:又称会计恒等式或会计方程式,是指会计要素间在总额上必然相等的一种关系式,是企业财务状况的表达式。

表达式:1、资产=权益

资产与权益变化的四种类型:(1)资产与权益同时等额增加;(2)资产与权益同时减少;(3)资产与权益之间有增有减,增减的金额相等;(4)权益之间有增有减,增减的金额相等。

       2、资产=负债+所有者权益

会计要素增减变动的九中情况:1一项资产增加,另一项资产的减少;2一项负债增加,另一项负债减少;3一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少;4一项资产增加,一项负债增加;5一项资产增加,一项所有者权益增加;6一项资产减少,一项负债减少;7一项资产减少,一项所有者权益减少;8一项负债减少,一项所有者权益增加;9一项负债增加,一项所有者权益减少。

十、会计科目:是指对会计对象的具体内容进行分类的项目。

     会计科目的分类:1按经济内容分类可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。

                     2按其所提供信息的详细程度分类可分为总分类科目、明细分类科目。

十一、账户:是指根据会计科目开设的、具有一定格式和结构,用于分类反应会计要素增减变动及其结果的一种工具。

      账户的基本要素:起初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。

      账户的分类:按照会计要素分为:资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类。

     账户与会计科目的联系与区别:1、联系:会计科目是设置账户的依据,是账户的名称,账户反映的经济内容就是会计科目所规定的经济内容。2、区别:会计科目只是账户名称没结构和格式要求,而账户则具有一定的格式和结构。

十二、会计分录:是指确定一项经济业务的应借、应贷的账户名称及其金额的书面记录。

会计分录的三个要素:确定会计科目、确定账户方向、确定应记录的金额。

十三、复式记账及借贷记账法

    1、复式记账就是将发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在两个或两个以上相联系的账户中进行登记的记账方法。

2、借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。

借贷记账法的特点:1、记账符号是“借”和“贷”两个字;2、记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”;3、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式;

借贷记账法的账户结构:

1)资产、成本类账户的借方记录增加内容,贷方记录减少内容,余额在借方;

2)负债、所有者权益类账户的贷方记录增加内容,借方记录减少内容,余额在贷方;

3)收入(收益)类账户的贷方记录增加内容,借方记录减少内容,月末结转后无余额;

4)费用(支出)类账户的借方记录增加的内容,贷方记录减少的内容,月末结转后无余额。

出纳员知识

一、出纳工作的特点:1政策性强;2操作性强;3时间性强;4帐实兼管。

二、出纳的基本任务:1办理货币资金收付;2填制和审核相关凭证;3登记现金、银行存款日记账;4、保管库存现金、重要凭证及有关印章。

三、对出纳人员的基本要求:1掌握相关财经法规、政策和制度;2、熟悉、掌握专业知识;3、具有较高的业务技能;4、具备良好的职业道德;5、遵纪守法,廉洁自律。

    出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

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