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根据上述资料，计算大华公司各年年末应计提坏账准备金数额如下： 1.第一年年末应提数=400×5‰=2(万元) 会计处理如下(计提坏账准备时)： 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备——应收账款准备 20000 2.第二年年末应提数=450×5‰-2=0.25(万元) 会计处理如下： 借：资产减值损失 2500 贷：坏账准备——应收账款准备 2500 3.第三年年末应提数=420×5‰-2.25=0.15(万元) 会计处理如下： 借：坏账准备——应收账款准备 1500 贷：资产减值损失 1500 4.第四年10月发生坏账损失，应冲销已提坏账准备 会计处理如下(实际发生坏账时)： 借：坏账准备——应收账救准备 18000 贷：应收账款——xx公司 18000 同时，第四年年末应提坏账准备=500×5‰-0.3=2.2(万元) 会计处理如下： 借：资产减值损失 22000 贷：坏账准备——应收账款准备 22000 5，第五年3月收回第四年10月发生的坏账 会计处理如下(已确认并已转销的坏账以后收回时)： 借：应收账款——xx公司 10000 贷：坏账准备——应收账款准备 10000 同时， 借：银行存款 10000 贷：应收账款——xx公司 10000 或， 借：银行存款 10000 贷：坏账准备——应收账款准备 10000 第五年9月发生坏账损失，应冲销已提的坏账准备 会计处理如下： 借：坏账准备——应收账款准备 37000 贷：应收账款——XXX公司 37000 第五年年末应提数=480×5‰+0.2=2.6(万元) 本项计算应提数加2000元，是因为第五年年末计提坏账准备时“坏账准备”账户出现了借方余额2000元，应予以补提。 会计处理如下： 借：资产减值损失 26000 贷：坏账准备——应收账款准备 26000 现就一家商贸公司采用“备抵法”对企业坏账的纳税调整为例，为简便起见，不列示会计分录，直接通过计算形式，进行纳税调整。 |
