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第二章 会计软件和服务
第十一条 鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。
解读：XBRL（eXtensible Business Reporting Language）是一种新兴的电子财务报告格式。它具有如下的优势：
首先通过一个例子简单了解一下用XBRL是如何编制财务报告的。
数据类型：monetaryItemType（资产），stringItemType （存货减值准备的计提说明），percentItemType（坏账准备占应收账款账面余额的比例），dateItemType（应付债券到期日）
XBRL的文件构成如下图：
2010年10月，国家标准化管理委员会发布了《可扩展商业报告语言技术规范》系列国家标准（各个XBRL文件的书写格式），财政部同时发布了《企业会计准则通用分类标准》，分别在技术和业务层面建立了我国XBRL应用的标准体系。此后，财政部组织了《企业会计准则通用分类标准》实施工作，要求实施企业向财政部报送XBRL格式年度财务报告。至2013年，实施企业包括大型中央企业、银行业金融机构、保险公司、地方大中型企业共计206家。
《企业会计准则通用分类标准》从37个具体准则中提取2845个元素（概念），构成了包含一个核心模式文件和6种链接库。其中，核心模式文件中包含通用分类标准所使用的全部元素，链接库包括列报链接库、计算链接库、定义链接库、标签链接库（包括中文和英文标签）、参考链接库和公式链接库。元素数据类型的统计如下表所示。如下图对个别资产负债表的元素的定义。
那么，《企业会计准则通用分类标准》定义的这些标准存在什么文件？这些文件又存在什么地方？
根目录“CAS Taxonomy_20100930”是通用分类标准文件的根文件夹，以分类标准日期命名。
“ifrs_20100430”是存放通用分类标准直接引用的国际财务报告准则分类标准文件的文件夹。其下的“ifrs-cor_2010-04-30.xsd”是国际财务报告准则分类标准文件中定义国际财务报告准则元素的核心模式文件，通用分类标准引用的国际财务报告准则分类标准元素存放在该文件中。
“cas_20100930”是存放基于我国企业会计准则的通用分类标准文件的文件夹。
文件“cas_core_2010-09-30.xsd”是通用分类标准定义的我国企业会计准则元素的核心模式文件，2845个元素都存放在该文件中。
cas是存放企业会计准则披露要求和通用维度的文件夹。
子文件夹cas_{number}_2010-09-30是存放每项具体会计准则列报、计算、定义和参考链接库文件的文件夹，其中的“number”代表具体准则编号。（除《CAS 32——中期财务报告》暂未涉及；《CAS 22——金融工具确认和计量》、《CAS23——金融资产转移》、《CAS24——套期保值》披露内容并入《CAS 37——金融工具列报》对应的文件夹；《CAS 25——原保险合同》和《CAS 26——再保险合同》合并成一个文件夹。因此，存在33个类似文件夹。）{pre|cal|def}_cas_{number}_2010-09-30_role-{role number}.xml是每项具体会计准则列报、计算和定义链接库的文件，“role number”代表具体扩展链接角色的编号。
企业编制财务报告实例文档的具体步骤：
第一步骤：分析通用分类标准和本企业的财务报告，将财务报告映射到通用分类标准上。
第二步骤：确定适用的通用分类标准元素和链接库。
第三步骤：创建报告企业的扩展分类标准。如通用分类标准不能满足编制实例文档的全部需求，报告企业应当按照通用分类标准的扩展原则，创建企业扩展分类标准。
第四步骤：编制实例文档。基于通用分类标准或报告企业的扩展分类标准，报告企业创建XBRL实例文档。
如：昆仑银行从对外报送的150余张报表中提取了14070个报表元素项目，进而分析每个报表元素的属性，与通用分类标准进行元素匹配，最终共抽取出元素6857个，其中继承财政部和银监会标准元素1858个，新建扩展元素4999个，定义了元素中英文标签12098项，定义了全部报表的列报关系、计算关系、定义关系。初步形成了一套昆仑银行可扩展分类标准。
如何将企业的财务报告转换为XBRL的实例文档有三种应用模式，一种是手工录入转换模式，企业可不更新信息系统，将财务报表数据手工录入编辑软件中即可，编辑软件会自动生产 XBRL的报表数据。但这不但容易出错而且并不能充分发挥 XBRL 的优势。另一种是嵌入XBRL 格式转换器模式，这种转换器可以将 EXCEL、WORD 形式的财务报表自动转换为 XBRL 格式文档，但这种转换模式只有在企业使用会计软件的基础上才能转换，这也是目前企业最主要的应用模式。其三是内嵌集成 XBRL 适配器模式，也是在企业财务或者 ERP 系统中加集成的 XBRL 适配器完成的，能实时输出 XBRL 类型的文档，最大程度发挥 XBRL 的优势。
中石化实施情况介绍：
首先，通过对财务报告的梳理，并按照石油行业扩展分类标准进行匹配调整，形成了基于石油行业标准的中国石化扩展分类标准。
其次，利用自动XBRL 报送系统，形成财务报告的XBRL实例文件，实现自动报送。
中国石化的报表数据存放在该公司为提升会计信息质量和管理水平建立的数据仓库（BW）和合并报表项目（BCS）系统中。为了实现自动化、流程化的报送，中国石化启动了 XBRL 系统与数据仓库和合并报表系统的集成，通过集成接口实现了对报告数据的自动转换。在自动报送过程中，如何找准 XBRL 数据与 BCS 报表系统数据的一一对应关系，这一数据映射处理功能尤为重要。中石化采取两种方式：
1、XBRL 系统将定义好的维度表和非维度表以财务人员熟悉的表格形式进行展示，同时通过系统集成接口，将合并报表系统中的数据以 EXCEL 表格的方式进行展示，业务人员可以通过表格的方式建立 XBRL 数据与合并报表系统数据的对照映射关系。
2、在XBRL系统中，业务人员可以通过定义取数函数，将业务系统中的原始数据直接加工为实例文档数据。
随着XBRL应用的深入发展，更多的企业将采用“嵌入式”的编报方式，通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例文档。因此，工作规范鼓励供应商在会计软件中集成XBRL功能。
2007年，用友ERP产品实现了基于分类标准映射的XBRL实例转换和校验，支持财务数据到多种分类标准的转换。2008年，用友公司开始在中国市场推广XBRL解决方案。2008年1月，用友面向大型企业客户的高端的ERP产品NC已经开始支持XBRL，到2012年用友从高端的产品NC ERP，到U9、U8，以及面向小企业的畅捷通等软件系统都已经支持XBRL。用友软件对XBRL的支持已经覆盖了财务信息供应链的完整流程。在这个基础上，用友现在的重点是由原来的财务信息向全面的企业信息应用的方向扩展，由原来主要侧重于合规的信息披露，向企业内部的管理应用的方向，以及对XBRL报告的展现、分析等应用方面扩展，开始一个新的阶段。而且不仅局限于ERP系统，用友公司的一些行业解决方案，如金融解决方案、银行解决方案、用友审计，都将全面的支持XBRL的应用。
金蝶会计软件也具有XBRL的转换功能。
当然，在财务软件中的XBRL转换功能应当符合国家标准，确保生成的XBRL财务报告在技术上满足质量要求。为帮助供应商开发出合格的XBRL软件产品，国家认监委、财政部设立了XBRL软件认证制度，由独立第三方机构对软件是否符合国家标准进行检测。供应商可以根据自身情况，为相关会计软件产品申请认证。
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