大丰公司2013年1月发生以下经济业务:
(1)销售产品一批,价款为60000元,增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的
成本为28000元。
(2)购入原材料4000元,增值税680元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。
(3)购入不需要安装的设备一台,价款为20000元,增值税为3400元,设备当日交付使用
,款项以银行存款支付。
(4)以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。
(5)经核实某供货商已经破产倒闭,银行账户也已注销,以前年度所欠该供货商的货款10
000元无法支付。
要求:逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。
解析:
(1)销售产品
借:银行存款70200
贷:主营业务收入60000
应交税费-应交增值税(销项税额)10200
借:主营业务成本28000
贷:库存商品28000
(2)购买材料
借:原材料4000
应交税费-应交增值税(进项税额)680
贷:银行存款4680
(3)购设备
借:固定资产20000
应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款23400
(4)归还短期借款
借:短期借款5000
财务费用450
贷:银行存款5450
(5)核销无法支付的应付账款
借:应付账款10000
贷:营业外收入10000
填写记账凭证(1)-(5)处:
1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批,价款20000元,增值税销项税率17%
,收到购买单位支票一张,收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始
凭证填制银行存款收款凭证。
收款凭证
借方科目:银行存款2013年3月6日收字第1号
货方科目摘要
一级科目明细科目
金额记账
锁售M产品主营业务收入M产品(1)
应交税费应交增值税(2)
合计(3)
会计主管记账出纳复核制证
2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批,买价8000元,增值税进项税率17%
,材料已经验收入库,开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的
原始凭证填制银行存款付款凭证。
收款凭证
贷方科目:银行存款2013年3月9日付字第1号
货方科目摘要
一级科目明细科目
金额记账
购买原材料原材料甲材料(4)
应交税费应交增值税(5)
合计
会计主管记账出纳复核制证
解析:
(1)20000
(2)3400
2000017%=3400
(3)23400
20000+3400=23400
(4)8000
(5)1360
800017%=1360
甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下:
1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产
的预计使用年限为10年。
2.2009年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行,应交营业税8万元。
要求:
(1)编制购入该无形资产的会计分录。
(2)计算各月摊销无形资产价值。
(3)编制各月摊销无形资产的会计分录。
(4)计算该无形资产出售形成的净损益。
(5)编制该无形资产出售的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
解析:
(1)编制购入该无形资产的会计分录
借:无形资产300
贷:银行存款300
(2)计算各月摊销无形资产价值=300/10×1/12=2.5(万元)
(3)编制各月摊销无形资产的会计分录
借:管理费用2.5
贷:累计摊销2.5
(4)计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益=160-(300-2.564)-8=12(万元)
(5)编制该无形资产出售的会计分录
借:银行存款160
累计摊销160
贷:无形资产300
应交税费-应交营业税8
营业外收入12
计算资产负债表中下列报表项目,
一一一一一2011一12一31一
会计科目期末余额
借方贷方
库存现金500
银行存款63370
应收账款21200
坏账准备1350
原材料38000
库存商品64800
存货跌价准备3060
固定资产600000
累计折旧4960
固定资产清理5400
短期借款25000
应付账款24100
预收账款4500
长期借款6000
实收资本602000
盈余公积5000
本年利润52500
合计787870787870
甲企业2011年12月的试算平衡表如下:
补充资料:
1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。
2.应收账款有关明细账期末余额:
应收账款-甲公司贷方余额5800
应收账款-乙公司借方余额27000
3.应付账款有关明细账期末余额:
应付账款-丙公司贷方余额32500
应付账款-丁公司借方余额8400
4.预收账款有关明细账期末余额:
预收账款-戊公司贷方余额4500
要求:根据上述资料,计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。
(1)应收账款()元
(2)存货()元
(3)流动资产合计()元
(4)预收款项()元
(5)流动负债合计()元
解析:
(1)应收账款=27000-1350=25650(元)
(2)存货=38000+64800-3060=99740(元)
(3)流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项
=500+63370+25650+99740+8400=197660(元)
(4)预收款项=4500+5800=10300(元)
(5)流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款
=25000+32500+10300+45000=112800(元)
2011年5月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如
期完成任务,产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用
资料如下,编制相关的会计分录:
(1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。
(2)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;车间管理人
员工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。
(3)计提生产车间固定资产折旧4000元。
(4)结转发生的制造费用
(5)A产品完工入库,结转生产成本
解析:
(1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。
借:生产成本300000
贷:原材料300000
2)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;车间管理人员
工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。
借:生产成本40000
制造费用8000
贷:应付职工薪酬48000
(3)计提生产车间固定资产折旧4000元。
借:制造费用4000
贷:累计折旧4000
(4)结转发生的制造费用
借:生产成本12000
贷:制造费用12000
(5)A产品完工入库,结转生产成本
借:库存商品352000
贷:生产成本352000
某企业为增值税一般纳税人,生产和销售甲、乙两种产品,增值税税率为17%。该公司所
得税税率25%,不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务:
(1)销售甲产品600件,单价90元,增值税率17%,款项尚未收回。
(2)销售乙产品1200件,单价110元,增值税率17%,款项已存入银行。
(3)预收甲产品货款40000元存入银行。
(4)用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。
(5)销售材料400公斤,单价30元,增值税税率17%,款项已存入银行。该材料单位成本
为25元。
(6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本,甲产品单位成本60元,乙产品单位成本80
元。
则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:
(1)营业收入()元
(2)营业成本()元
(3)营业利润()元
(4)利润总额()元
(5)净利润()元
解析:
(1)营业收入=60090+1200110+40030=198000(元)
(2)营业成本=60060+120080+40025=142000(元)
(3)营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-
6000=41000(元)
(4)利润总额=41000元
(5)净利润=41000-4100025%=30750(元)
华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业
务如下:
(1)“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产,车间管理
部门领用材料3000元,公司行政管理部门领用材料2000元。
(2)“工资结算汇总表”显示,本月应付生产工人薪酬为114000元,应付车间管理人员薪酬
为17100元,应付行政管理人员薪酬为22800元。
(3)本月计提固定资产折旧5000元(其中,生产车间用固定资产计提折旧4000元,行政管理
部门用固定资产计提折旧1000元)。
(4)向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200000元,增值税额为34000
元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为1400
00元。
(5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台成产成本为140元,市
场售价每台200元(不含增值税)。
要求:编制上述业务相关的会计分录。
解析:
(1)领用材料
借:生产成本198000
制造费用3000
管理费用2000
贷:原材料203000
(2)分配工资费用
借:生产成本114000
制造费用17100
管理费用22800
贷:应付职工薪酬153900
(3)计提固定资产折旧
借:制造费用4000
管理费用1000
贷:累计折旧5000
(4)销售商品
借:应收账款234000
贷:主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
借:主营业务成本140000
贷:库存商品140000
(5)丙产品作为福利分配
借:管理费用3510
贷:应付职工薪酬3510
借:应付职工薪酬3510
贷:主营业务收入3000
应交税费-应交增值税(销项税额)510
借:主营业务成本2100
贷:库存商品2100
W企业2012年7月发生如下业务:
(1)用银行存款偿还短期借款20000元;
(2)收回应收账款50000元并存入银行;
(3)从银行借入短期借款30000元直接偿还应付账款;
(4)购入材料一批,取得的增值税专用发票上记载的价款为60000元,增值税额为10200元
,材料已验收入库,货款尚未支付;
(5)收到投资人追加投资80000元并存入银行(假定全部为实收资本);
要求:编制上述业务的会计分录。
解析:
(1)用银行存款偿还短期借款
借:短期借款20000
贷:银行存款20000
(2)收回应收账款存入银行
借:银行存款50000
贷:应收账款50000
(3)借入短期借款直接偿还应付账款
借:银行存款30000
贷:短期借款30000
借:应付账款30000
贷:银行存款,30000
(4)购材料
借:原材料,60000
应交税费-应交增值税(进项税额)10200
贷:应付账款70200
(5)收到投资人追加投资
借:银行存款80000
贷:实收资本(或股本)80000
甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下:
(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。
(2)从银行提取现金3000元。
(3)开出支票动用银行存款26000元,偿还前欠货款。
(4)将短期借款50000元变更为长期借款。
(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。
要求:编制上述业务相关的会计分录。
解析:
(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。
借:银行存款200000
贷:实收资本(或股本)200000
(2)从银行提取现金3000元。
借:库存现金3000
贷:银行存款3000
(3)开出支票动用银行存款26000元,偿还前欠货款。
借:应付账款26000
贷:银行存款26000
(4)将短期借款50000元变更为长期借款。
借:短期借款50000
贷:长期借款50000
(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元
借:营业外支出31000
贷:银行存款31000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2012年月9月份发生下列业务:
(1)开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
(2)用现金支付生产车间办公用品费440元;
(3)收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
(4)
向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收
到;
(5)接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
要求:编制上述业务的会计分录。
解析:
(1)提取现金
借:库存现金2000
贷:银行存款2000
(2)支付生产车间办公用品费
借:制造费用440
贷:库存现金440
(3)收到货款
借:银行存款80000
贷:应收账款80000
(4)销售
借:应收账款117000
贷:主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
(5)收到货款
借:银行存款150000
贷:应收账款150000
华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其存货采用实际成本法进行管
理,2011年6月发生以下经济业务:
(1)3日,向A公司购入原材料一批,价款10000元,增值税1700元,材料已验收入库,款
项尚未支付。
(2)12日,销售甲商品500件,每件售价100元,价款50000元,增值税8500元,成本每件6
0元,商品已发出,款项已收存银行。
(3)15日,与D公司签订供货合同,合同规定货款100000元。18日收到D公司预付货款的6
0%存入银行。20日将货物发给D公司。
(4)30日,接供电部门通知,本月应付电费30000元,其中生产:车间电费25000元;行政
管理费用电费5000元;当即通过银行转账支付。
(5)30日,收到D公司通过银行转账补付的其余款项。
要求:根据经济业务,编制相关会计分录。
解析:
1.购原材料
借:原材料10000
应交税费-应交增值税-进项税额1700
贷:应付账款11700
2.销售商品
借:银行存款58500
贷:主营业务收入50000
应交税费-应交增值税-销项税额8500
借:主营业务成本30000
贷:库存商品30000
3.预收货款、销售
借:银行存款60000
贷:预收账款60000
借:预收账款117000
贷:主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
4.支付电费
借:制造费用25000
管理费用5000
贷:银行存款30000
5.补收款项
借:银行存款57000
贷:预收账款57000
大丰公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品,适用增值税率17%,所得税税
率25%,不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务:
(1)销售甲产品一批,该批产品的成本16万元,销售价格40万元,专用发票注明增值税6.
8万元,产品已经发出,提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。
(2)当年分配并发放职工工资40万元,其中生产工人工资24万元,车间管理人员工资8万
元,企业管理人员工资8万元,
(3)本年出租一台设备,取得租金收入8万元。
(4)本年度计提固定资产折旧8万元,其中计入制造费用的固定资产折旧5万元,计入管理
费用的折旧2万元,出租设备的折旧1万元。
(5)用银行存款支付销售费用1万元。
(6)在本年年末的财产清查中发现账外设备一台,其市场价格2万元,经批准转作营业外
收入。
则该公司2011年度利润表报表项目金额为:
(1)营业收入()元
(2)营业成本()元
(3)营业利润()元
(4)利润总额()元
(5)净利润()元
解析:
(1)营业收入=40+8=48(万元)=480000(元)
(2)营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)
(3)营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元)
(4)利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)
(5)净利润=22(1-25%)=16.5(万元)=165000(元)
引航公司2011年6月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下:
①20日,开出转账支票#0850计20000元,用以支付购料款。
②21日,收到A公司开来的销货款转账支票5600元。
③23日,开出支票#0851计1000元,支付购料的运杂费。
④26日,开出支票#0852计1500元,用以支付下半年的报刊杂志费。
⑤29日,收到D公司开来的销货款现金支票8750元。
⑥30日,银行存款日记账的账面余额为142800元。
银行对账单所列引航公司7月20日至月末的经济业务如下:
①22日,收到销售款转账支票5600元。
②23日,收到引航公司开出的支票#0850,金额为20000元。
③25日,收到引航公司开出的支票#0851,金额为1000元。
④26日,银行为引航公司代付本月电话费3250元。
⑤29日,为引航公司代收外地购货方回来的货款3865元。
⑥30日,结算银行借款利息1850元。
⑦30日,银行对账单的存款余额数为134315元。
要求:根据上述资料,请代引航公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:引航公司2011年6月30日单位:元
项目金额项目金额
企业银行存款日记余额142800银行对账单余额134315
加:银行已收企业未收的款项(1)加:企业已收银行未收的款
项
(3)
减:银行已付企业未付的款项(2)减:企业已付银行未付的款
项
(4)
调节后余额(5)调节后余额(5)
解析:
(1)3865
银行已收企业未收的款项:银行对账单⑤3865元。
⑵5100
银行已付企业未付的款项:银行对账单④3250元+⑥1850元
⑶8750
企业已收银行未收的款项:公司银行存款日记账⑤8750元。
⑷1500
企业已付银行未付的款项:公司银行存款日记账④1500元
⑸141565
调节后余额:142800+3865-5100=14565
或者
调节后余额:134315+8750-1500=14565
要求:编制下列固定资产业务的会计分录:
⑴丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线,价款为600万元,增值税税金为
102万元,运输费和保险费10万元,公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及
运费等712万元。
(2)流水线运抵公司后,请专业安装公司进行安装调试,并通过开户银行支付安装调试费5
万元,生产流水线经过试运行,开始正常生产。
(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价为300万元,已计提折旧80万元,未计提
减值准备。
(4)经保险公司核定应赔偿损失160万元,尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用1.5万元
,以现金支付。
(5)仓库清理完毕,结转相关费用。
解析:
⑴购入生产线
借:在建工程7120000
贷:应付票据7120000
(2)安装生产线,投入使用
借:在建工程50000
贷:银行存款50000
借:固定资产7170000
贷:在建工程7170000
(3)仓库毁损转入清理
借:固定资产清理2200000
累计折旧800000
贷:固定资产3000000
(4)保险公司核定赔偿,毁损仓库清理费用
借:其他应收款1600000
贷:固定资产清理1600000
借:固定资产清理15000
贷:库存现金15000
(5)仓库清理完毕,结转相关费用
借:营业外支出615000
贷:固定资产清理615000
伟业公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与
固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月6日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明
的生产线价款为2
000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他
相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发
生安装工入工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年
限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可
收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,
采用直线法计提折旧。
要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。
(注:答案中的金额单位用万元表示)
解析:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
借:在建工程2005
应交税费-应交增值税(进项税额)340
贷:银行存款2345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
借:在建工程30
贷:原材料20
应付职工薪酬10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借:固定资产2035(2005+30)
贷:在建工程2035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)
(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。
应计提减值准备金额=(2035-165)-1615.12=254.88(万元)
借:资产减值损失254.88
贷:固定资产减值准备254.88
甲公司2012年8月31日有关总账和明细账户余额如下:
一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一
一一一一一4800一一一一一160000
一一一一一218000一一一一一52000
一一一一一一一69000---一一一一75000
一一一一一80000---一一一一23000
---一一一一120000一一一一一5500
---一一一一40000---C一一一5500
一一一一一1000一一一一一14500
一一一一一12000一一一一一200000
---A一一一3000一一一一一230000
---B一一一15000一一一一一一一一一一30000
一一一一46700一一一一一一100000
一一一一一90000一一一一一1500000
一一一一一60000一一一一一110000
一一一一一一一2100一一一一一48100
一一一一一148000一一一一一1900
一一一一一6500---一一一一一一1900
一一一一一402800一一一一一36700
一一一一2458700一一一一一一一一2458700
则该公司2012年8月末资产负债表的报表项目金额为:
预付款项()元
存货()元
应付账款()元)
4.流动负债合计()元
5.所有者权益合计()元
解析:
(1)预付款项="预付账款"、"应付账款"所属明细科目期末借方余额
=15000+23000=38000(元)
(2)存货=原材料+生产成本+库存商品-存货跌价准备=46700+90000+60000-2100=194600(元)
(3)应付账款="应付账款"、"预付账款"所属明细科目期末贷方余额=75000+3000=78000(元)
(4)流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+应交税费+一年内到期的非流动负债=1600
00+78000+(5500+40000)+14500+30000=328000(元)
(5)所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+利润分配未分配利润+本年利润=150000
0+110000+48100+1900+36700=1696700(元)
请编制下列业务的会计分录:
(1)2010年12月10日,甲公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为20
000元,增值税税额为3400元,款项已由银行收讫。
(2)2010年12月15日,甲公司向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上记载的价
款为300000元,增值税额51000元,款项暂欠。
(3)2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0,2010年12月31日,甲公司对应收
乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为351000元,甲公司根据乙公司的资信情
况确定按10%计提坏账准备。
(4)2011年6月26日,甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。
(5)2011年8月1日,乙公司无力支付剩余货款,甲公司研究决定将余款21000元作为坏账
损失处理。
(1)
借:银行存款23400
贷:其他业务收入20000
应交税费-应交增值税(销项税额)3400
(2)
借:应收账款351000
贷:主营业务收入300000
应交税费-应交增值税(销项税额)51000
(3)
35100010%-0=35100元
借:资产减值损失35100
贷:坏账准备35100
(4)
借:银行存款330000
贷:应收账款330000
(5)
借:坏账准备21000
贷:应收账款21000
2012年1月1日,丙公司从银行借入资金2700000元,借款期限为2年,年利率为7%(每年末
付息一次,不计复利,到期还本),所借款项已存入银行。
2012年1月20日,丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台,价款2000000元,增值税
税额为340000元,设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10
年,预计报废时的净残值为50000元。
要求:
(1)编制丙公司借入长期借款的会计分录
(2)编制丙公司购入生产设备的会计分录
(3)编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录
(4)编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录
(5)计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值
解析:
(1)借入长期借款
借:银行存款2700000
贷:长期借款2700000
(2)购入设备
借:固定资产2000000
应交税费-应交增值税(进项税额)340000
贷:银行存款2340000
(3)按月计提长期借款利息
每月利息:27000007%/12=15750
借:财务费用15750
贷:应付利息15750
(4)按月计提固定资产折旧
月折旧额=(2000000-50000)/10/12=16250
借:制造费用16250
贷:累计折旧16250
(5)2012年12月31日固定资产账面价值
固定资产账面价值=2000000-1625011=1821250
华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计900000元,期限
为6个月,年利率为6%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;
利息分月预提,按季支付。编制有关会计分录:
(1)1月1日,借入短期借款,款项存入银行账户。
(2)1月31日,计提1月份短期借款利息
(3)3月31日,支付第一季度利息费用
(4)4月30日,计提4月份短期借款利息
(5)6月30日,支付第二季度利息费用,同时归还本金。
合并完成
解析:
(1)1月1日,借入短期借款,款项存入银行账户。
借:银行存款900000
贷:短期借款900000
(2)1月31日,计提1月份短期借款利息
9000006%/12=4500元
借:财务费用4500
贷:应付利息4500
(3)3月31日,用银行存款支付第一季度利息费用
借:应付利息9000
财务费用4500
贷:银行存款13500
(4)4月30日,计提4月份短期借款利息
借:财务费用4500
贷:应付利息4500
(5)6月30日,支付第二季度利息费用,同时归还本金。
借:应付利息9000
财务费用4500
短期借款900000
贷:银行存款913500
宏图公司2012年8月初有关账户余额如下:
账户名称借方余额账户名称贷方余额
库存现金800短期借款24000
银行存款31000累计折旧5200
交易性金融资产14200坏账准备1800
应收账款35000应交税费8600
库存商品88000应付账款42000
固定资产270000实收资本392400
在建工程80000未分配利润45000
合计519000合计519000
宏图公司8月份发生以下业务:
(1)对外销售商品900件,每件售价50元,每件成本40元,增值税税率17%,款项已
收,存入银行。
(2)向外地单位采购商品一批,增值税专用发票列示的价款50000元,增值税8500元
,货已入库,款未付。
(3)从银行存款户中支付本月借款利息200元。
(4)收到其他单位所欠货款15000元,存入银行。
(5)开出转账支票支付前欠外单位货款30000元。
要求:根据上述资料,计算宏图公司2012年8月31日资产负债表项目的期末数。
(1)货币资金()元
(2)应收账款()元
(3)存货()元
(4)流动资产合计()元
(5)应付账款()元
解析:
(1)货币资金=期初余额+业务(1)销售款-业务(3)+业务(4)-业务(5)=(800+31000)+
90050(1+17%)-200+15000-30000=69250(元)
(2)应收账款=期初余额-业务(4)收回货款-坏账准备=35000-15000-1800=18200(元)
(3)存货=期初余额-业务(1)销售+业务(2)购进=88000-90040+50000=102000(元)
(4)流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收账款+存货=69250+14200+18200+10
2000=203650(元)
(5)应付账款=期初余额+业务(2)-业务(5)=42000+(50000+8500)-30000=70500(元)
资料一:
假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定,
注册资本为1200万元,A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资,该厂
房原值600万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为400万元(同公允价值);B公
司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确
认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证;C公司以货币资金400万元投资,已存入
ABC公司的开户银行。
资料二:
假定D公司和E公司有意投资ABC公司,经与A、B、C三公司协商,将ABC公司变更
为ABCDE公司,注册资本增加到2000万元,A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。D公
司以价值500万元的一项土地使用权出资,其价值已被投资各方确认,取得20%的股份;E
公司需以货币资金出资500万元,以取得20%的股份。协议签订后,修改了原公司章程,有
关出资及变更登记手续办理完毕。
要求:
(1)根据资料一,编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录
(2)根据资料一,编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录
(3)根据资料一,编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录
(4)根据资料二,编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录
(5)根据资料二,编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录
解析:
(1)根据资料一,编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录
借:固定资产4000000
贷:实收资本(或股本)4000000
(2)根据资料一,编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录
借:固定资产3000000
无形资产1000000
贷:实收资本(或股本)4000000
(3)根据资料一,编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录
借:银行存款4000000
贷:实收资本(或股本)4000000
(4)根据资料二,编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录
借:无形资产5000000
贷:实收资本(或股本)4000000
资本公积1000000
(5)根据资料二,编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录
借:银行存款5000000
贷:实收资本(或股本)4000000
资本公积1000000
丙公司2011年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下:
补充资料:长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20000元。
要求:根据上述资料,计算丙公司2011年12月31日资产负债表项目金额:
(1)应收账款()元
(2)存货()元
(3)资产合计()元
(4)应付账款()元
(5)流动负债合计()元
解析:
(1)应收账款=6000+1600-600=7000(元)
(2)存货=73400+62400+13500=149300(元)
(3)资产合计=库存现金+银行存款+应收账款+预付款项+存货+固定资产+无形资产
=1950+136000+7000+6800+149300+(342500-25000)+(22000-4200)=636350(元)
(4)应付账款=25000+800=25800(元)
(5)流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款
=29000+25800+9600+1000+20000=85400(元)
2012年5月6日,A公司与B公司签订原材料采购合同,向B公司采购材料6000吨,每吨
单价40元,所需支付的款项总额240000元。合同约定,合同订立之日,A公司向B公司预付
货款的30%,验收货物后补付其余款项。当日,A公司以银行存款预付货款。
2012年6月25日,A公司收到B公司发来的材料并验收入库,取得的增值税专用发票上
记载的价款为240000元,增值税额为40800元。6月27日,A公司以银行存款补付其余款项
。
2012年7月,根据A公司“发料凭证汇总表”的记录,生产车间生产产品直接领用上述
材料120000元,车间管理部门领用11000元,企业行政管理部门领用6000元。
要求:
(1)编制A公司预付货款的会计分录
(2)编制A公司购入材料的会计分录
(3)编制A公司补付款项的会计分录
(4)编制A公司汇总车间领用材料的会计分录
(5)编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录
解析:
(1)预付货款
借:预付账款72000
贷:银行存款72000
(2)购入材料
借:原材料240000
应交税费-应交增值税(进项税额)40800
贷:预付账款280800
(3)补付款项
借:预付账款208800
贷:银行存款208800
(4)车间领用材料
借:生产成本120000
制造费用11000
贷:原材料131000
(5)行政管理部门领用材料
借:管理费用6000
贷:原材料6000
Y公司2012年7月发生如下经济业务:
1.生产产品领用材料60000元,车间一般耗用材料4000元。
2.将当月制造费用6000元转入生产成本。
3.完工产品80000元验收入库。
4.结转已销售产品成本40000元。
5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。
要求:根据上述资料,使用借贷记账法编制会计分录。
解析:
1.领用材料
借:生产成本60000
制造费用4000
贷:原材料64000
2.制造费用转入生产成本
借:生产成本6000
贷:制造费用6000
3.完工产品入库
借:库存商品80000
贷:生产成本80000
4.结转已销售产品成本
借:主营业务成本40000
贷:库存商品40000
5.损益类账户金额转结至本年利润
借:本年利润40000
贷:主营业务成本40000
2012年3月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各20
0件。甲公司如期完成任务,所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下:
(1)领用某种材料5000千克,其中A产品耗用3000千克,B产品耗用2
000千克,该材料单价100元;
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时,B产品为2
000小时,每工时的标准工资为10元;
(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等90
000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品,甲公司采用生产工人工时比例法对制造
费用进行分配。
要求:
(1)计算A产品应分配的制造费用;
(2)计算B产品应分配的制造费用;
(3)计算A产品当月生产成本;
(4)计算B产品当月生产成本;
(5)编制产品完工入库的会计分录。
解析:
(1)计算A产品应分配的制造费用
90000/(4000+2000)4000=60000
(2)计算B产品应分配的制造费用
90000/(4000+2000)2000=30000
(3)计算A产品当月生产成本
3000100+400010+60000=400000
(4)计算B产品当月生产成本
2000100+200010+30000=250000
(5)产品完工入库
借:库存商品650000
贷:生产成本650000
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