税务稽查局检查某企业年度企业所得税时，对企业没有取得建安发票提出处罚意见。后经过协商，税务稽查局同意该企业代对方企业缴纳税款。
但对于这事项，企业有不同看法，该企业的税务顾问认为：施工企业一直拒绝开具发票，以至于本企业合理支出不能在企业所得税税前扣除，本来就产生损失了，现在又要处罚，于税法精神不符；依据《营业税条例》规定，企业没有代扣代缴营业税义务，要求代施工企业缴纳税款属于行政违法。
面对以上质疑，某税务师事务所相关人士表示，税务稽查局是以《征管法实施细则》第九十三条和《发票管理办法》第四十一条规定作出的处罚，对企业未及时索取发票，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的行为进行行政处罚。如果有非法所得，还要没收。但是不作为偷税行为处理，也不加收滞纳金。
其实，交易行为本身没有企业所描述那样复杂。作为交易各方，本来都负有并承担义务，否则交易无法进行。施工企业拒绝开具发票实际中大概有3个情况。一是，企业未支付款项，却要求施工企业开具发票，施工企业拒绝开具发票。
二是，企业已支付全额款项，要求施工企业开具发票，施工企业拒绝开具发票。企业有义务于30天内及时向主管税务机关报告，如果不及时向主管税务机关报告，又不及时索 取发票，就属于共同合谋违法行为，税务机关有权按《征管法实施细则》第九十三条和《发票管理办法》第四十一条规定作出处罚。处罚标准是不超过施工企业未开具发票产生未缴少缴的税款。
三是，企业已支付部分款项，要求施工企业开具全额发票，施工企业拒绝开具全额发票。
这时，施工企业应当就收到款项金额开具发票。企业要求开具全额发票是无理的要求，施工企业有权拒绝开具全额发票。如果施工企业以未支付全部金额为由，拒绝开具已收款金额的发票，那企业应当于30天内及时向主管税务机关报告，如果不及时向主管税务机关报告，又不及时索取发票，就属于共同合谋违法行为，税务机关有权按《征管法实施细则》第九十三条和《发票管理办法》第四十一条规定作出处罚。处罚标准是不超过施工企业未开具发票产生未缴少缴的税款。
此外，税收法规没有规定企业有代扣代缴营业税义务，但是不反对企业代替施工企业申报缴纳营业税款。这样也不失为一种简易处理方法，达到税款及时足额入库的征管目的。但是选择权在企业，可以在接受行政处罚和代替缴纳税之间做权衡选择。
将近年末，提示企业：有支付款项而未取得发票的，应当及时索取发票，否则会承担税务风险。 （综合） | 
