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第五章
建账建制代理记账实务
本章考情分析 （1）题量：历年分值1～2分左右。2009年1道多选题2分；2010年0分； 2011年0分，2012年考了1道单选题1分。 （2）题型：以单选、多选为主。 第一节
代理建账建制的适用范围与基本要求 一、代理建账建制的适用范围（了解） 根据国家税务总局的相关规定，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下： 1.有固定经营场所的个体、私营经济业户； 2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户； 3.个人租赁、承包经营企业。
二、代理建账建制的基本要求（熟悉，去年刚考过，今年估计可能性不大） （一）复式账建账建制的基本要求 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账： 1.注册资金在20万元以上的。 2.提供增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。 3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 （二）简易账建账建制的基本要求 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： 1.注册资金在10万元以上20万元以下的。 2.提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。 3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况并进行简易会计核算，简易账簿均应采用订本式。 【例题·单选题】关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。（2012年） A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 【答案】C 第二节
代理建账建制的基本内容与操作规范 一、代理建账建制的基本内容 （一）代建个体工商户财务会计制度
（熟悉） 1.代建个体工商户复式账会计制度 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按《个体工商户会计制度》的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。 2.代建个体工商户简易账会计制度 注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财税、税务机关报送。 （二）准确履行纳税义务（P64—65） 【例题·多选题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（
）。（2009年） A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出 E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 【答案】ABCE 二、代理记账操作规范（熟悉） 对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 （一）代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证（自制、外来）和记账凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。 1.审核原始凭证 注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
2.代制记账凭证
（二）代为编制会计账簿 1.现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。
2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。 3.明细分类账一般采用活页式账簿。
注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作（账证、账账、账实），会计期末进行结账，确定本期收入、成本、费用和应税所得。 【例题·单选题】下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（2008年） A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款日记账 【答案】A （三）代为编制会计报表
设置复式账的个体工商户：编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。
设置简易账的个体工商户：仅要求编报应税所得表。 【例题·单选题】注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（
），报送主管财税机关。（2001年） A.资产负债表、损益表、现金流量表 B.资产负债表、应税所得表、损益表 C.资产负债表、留存利润表、现金流量表 D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 【答案】D （四）代理纳税申报（熟悉） 个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。 （五）代理纳税审查（熟悉） |
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