Xx公司Xx年度财务情况说明书 一、企业生产经营的基本情况 （一）企业主营业务范围和附属其他业务，企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。（合并报表单位应说明纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况） （二）本年度生产经营情况 1、主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量 2、经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响 3、营业范围的调整情况 4、新产品、新技术、新工艺开发及投入情况 （三）对企业业务有影响的知识产权的有关情况 （四）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况 （五）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等 二、利润实现、分配及企业亏损情况 （一） 主营业务收入变动情况 1、主营业务收入同比增减额 2、主营业务收入增减影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等 （二）成本费用变动的主要因素 原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响 （三）其他业务收入、支出的增减变化 若其他收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据 （四）同比影响其他收益的主要事项 1、投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因 2、补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情况 3、影响营业外收支的主要事项、金额 （五）利润分配情况 （六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报告期利润总额10％（含10％）以上的，应明确说明原因 （七）税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受各税优惠政策退税返还等数额。（集团填报） （八）会计政策、会计估计变更对利润总额的影响数额 （执行财税[2004]153号文件的影响） （九）亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按以下主要原因：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的亏损企业户数及亏损额进行分析（集团填报） 三、资金增减和周转情况 （一）各项资产所占比重 1、各项资产所占比重 2、应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因 3、长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因，购买和处置子公司及其他营业单位的情况 （二）不良资产情况 1、待处理财产损溢主要内容及其处理情况 2、潜亏挂账（含政策性原因挂账和其他历史潜亏挂账）内容及原因 3、按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法 4、长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响 5、不良资产比率 （三）负债情况 1、流动负债与长期负债的比重 2、长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因 3、企业偿还债务的能力和财务风险状况 4、三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因 5、逾期借款本金和未还利息情况 （四）企业债务重组事项及对本期损益的影响。 （五）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报表日资产总额5％（含5％）以上的，应明确说明原因 四、所有者权益（或股东权益）增减变动及国有资本保值增值情况 （一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因 （二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因 （三）国有权益客观增减情况及具体原因 （四）企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况 五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 六、针对本年度企业经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施，以及业务发展计划。 Xx公司 Xx年Xx月Xx日
会计担报表附注
〔附注〕在公务文书中是解释正文的文字补充说明。会计报表附注是对有些无法列入报表主体中的详细数据、预测分析资料以及难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释，会计报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分。
一、编写会计报表附注的原因
1.提高会计报表内信息的可比性
企业编制会计报表所采用的会计原则、程序和方法，虽然一般不得随意变更，但这并不意味着这些程序、方法与原则在确定后就绝对不能变更。如果采用另一种会计原则、程序或方法，能更恰当、公允地反映企业的经济情况，那么改变原来的会计方法或程序是允许的。改变方法则会影响信息的可比性，因而，在财务报告中用适当的方式通过会计报表附注来说明企业所采用的会计方法及其变更，有助于提高会计报表的可比性。
2.增进会计报表内信息的可理解性。
企业会计报表的使用者其知识结构迥然有异，信息需求及侧重点各不相同，仅有会计报表主表、附表是不能满足所有会计报表用户的需要。对表中数据进行解释，有助于会计报表用户理解会计报表中的信息。
3.突出会计报表信息的重要性
会计报表中所含有的数量信息内容繁多，报表用户可能抓不住重点，对其中的重要信息了解可能不够全面详细，通过附注，可将财务报表中的重要数据进一步予以分解、说明，有助于报表用户了解哪些是重要的信息，应当引起注意，并在决策中有所考虑。
二、编写会计报表附注是企业自身的责任
根据1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订的《中华人民共和国会计法》第二十条规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
根据财政部1996年6月17日财会字〔1996〕19号文件下发的《会计基础工作规范》第六十五条规定：“财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注”。
根据财政部财会字〔1998〕7号文件下发的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》中规定：“公司的财务报告由会计报表和会计报附注组成。”
按照上述法律、法规规定，则编写会计报表附注显然是属于企业自身的责任，会计师事务所不能代行企业责任。对照上述法律、法规规定，则回溯财政部下发的财经字〔1998〕147号文件《关于1998年工交内贸企业报表报送有关问题的通知》、财外字〔1998〕年486号文件《关于做好1998年度外贸企业财务报告编报审计工作的通知》中要求会计师事务所披露的会计事项显然与上述法律、法规规定似有相悖。如上述财外字〔1998〕486号文件第三节第3项规定：“会计师事务所除依照国家有关法律规定实施审计外，对1998年度外贸企业以下的会计事项应进行重点审计，并予以披露：(一)出口收汇、企业外币核算和出口每美元成本情况；(二)存贷的计价方法，坏帐准备的计提比例，逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款及应收外汇帐款；(三)待处理财产损益主要内容和处理情况；(四)预提费用、待摊费用、递延资产的主要内容及情况；(五)长期投资的构成、核算方法及投资收益情况；(六)工资总额及当年计入成本费用的工资总额情况；(七)企业住房基金来源及使用情况，企业在管理费用中列支的交纳住房公积金情况；(八)利润分配情况尤其是股份制企业、内部职工持股企业国有股股利的分配情况；(九)期末所有者权益及国家资本金的变动情况；(十)从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务情况；(十一)对外担保、提供抵押等或有负债情况；(十二)中央外贸企业欠缴中央财政以前年度利润情况；(十三)主管财政机关要求以及注册会计师认为的其他重要事项。”
对以上会计事项注册会计师应予审计测试并按规定的审计报告范式出具审计报告，这是注册会计师的审计责任，但要求注册会计师对上述内容予以披露似有欠妥。上述会计事项大部属于会计报表附注内容，应属于企业的会计责任，注册会计师不能代企业披露会计报表附注内容。我们应当分清会计责任与审计责任，不能混淆。
三、会计报表附注一般范例
(一)主要会计政策
1.会计制度：执行《×××企业会计制度》。
2.记帐本位币：人民币。
3.合并报表的构成单位：合并财务报表所包括的公司由×××构成。
4.外币折算：采用发生当日(或当月1日)的市场汇价折合记帐本位币记帐，年末余额按当年12月31日市场汇价调整。
5.会计计价基础：按权责发生制。
6.存货核算与计价：实行××成本核算，按×××法计价。
7.固定资产及其折旧：固定资产以实际成本计价，采用×××法计提折旧，残值率×%。
8.主要税项及税率：(1)增值税××%，(2)营业税：×%，(3)所得税：××%，(4)---。
9.会计政策变更及原因。
(二)主要会计项目的详细情况
1.应收帐款：期末金额×××元。其中：
帐龄 余额 占总额比例
一年以内 ×××元 %
一～二年 ×××元 %
二～三年 ×××元 %
三年以上 ×××元 %
2.其他应收款：期末余额×××元。其中，三年以上余额××元，占总额××%。
3.预付货款：期末余额×××元。其中，货物已收尚未结帐的有××元。
4.存货：期末余额×××元。其中：
原材料×××元
产成品×××元
××××××元
5.长期投资：期末余额×××元。其中：
×××单位(或项目)×××元
×××单位(或项目)×××元
6.短期投资：期末余额×××元。其中：
×××单位×××元
短期债券×××元
7.固定资产原值：期末余额××元。其中：
房屋建筑物××元；机器设备××元；
运输设备××元；电子设备××元；
其他设备××元。
8.在建工程：其末余额××元。其中：
(1)×××工程××元；(2)××工程××元；
已竣工投入使用尚未转帐的有×××元。
9.无形资产×××元系××年发生的×××，按××年推销。
10.长期借款：期末余额××元。其中：
×××银行×××元；×××信用社××元。
11.短期借款：期末余额×××元。其中：
×××银行××元
12.借款利息：用于固定资产建造的借款利息×××元予以资本化，流动资金借款利息全部记入期间费用，期末尚未偿还的借款利息有××元。
13.应交税金：期末金额×××元。其中：
增值税××元，×××税××元。
14.应付帐款：期末余额×××元。其中，三年以上×××元，应付无主×××元。
15.实收资本：期末余额×××元，比上年增加(或减少)×××元，其中：
国家股××元，法人股××元，个人股××元，配股××元，红利分配送股××元。
(三)非常项目说明。
(四)其他需披露的事项。(作者单位：大连连渤会计师事务所有限公司)
怎么写会计报表编报说明 (一)企业基本情况 1.企业注册地,组织形式和总部地址. 2.企业的业务性质和主要经营活动. 3.母公司以及集团最终母公司的名称. 4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日. (二)财务报表的编制基础 (三)遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制财务报表符合企业会计准则的要求,真实,完整地反映企业的财务状况,经营成果和现金流量等有关信息 (四)重要会计政策和会计估计 企业应当批露采用重要的会计政策和会计估计,不重要的会计政策和会计估计可以不批露.重要会计政策说明企业选择不同的会计处理方法,可能极大地影响企业的财务状况和经营成果,进而编制出不同的财务报表,为有助于使用者理解,有必要对这些会计政策加以批露. (五) 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明. (六)报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明,应当按照资产负债表,利润表,现金流量表所有者权益变动表及其项目列示的顺序,采用文字和数字描述相结合的方式进行批露.报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接. (七)其他需要说明的重要事项 根据具体情况填写
|
