税收管理员制度及基础工作江苏税务培训中心陈惠萍一、关于税收管理员制度我国的税收管理员制度始于二十世纪五十年代初期，是随着我
国税制改革和经济的发展，由税收专管员制度发展演变而来的。（一）税收管理员制度的含义税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负
责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。税收管理员制度是指税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范
税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。税收管理员制度的具体含义包括：从岗位性质看，是基层税务机关的外勤人员
，且具有税务执法资格，不是基层税务机关的全体人员。从管理对象看，是依法具有纳税义务和扣缴义务的单位和个人。包括我国境内的各类企业
、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其它经济组织，以及个体工商户和其他有经营行为的单位和个人。从担负的主要职责看，除以税源
管理为主外，还负责税收政策宣传辅导、纳税申报管理、纳税评估、户籍分类管理、收入分析与预测、纳税服务、日常检查、资料管理及其它管理工
作。从管理方式看，是管户与管事相结合，管理与服务相结合，属地管理与分类管理相结合。且不直接从事税款征收（在交通不便的地区、农村偏
远的地区和集贸市场除外）、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等事宜。建立税收管理员制度还要解决四个错误认识：一是认为税收
管理员就是传统意义上的专管员。一提到建立税收管理员制度，不少同志认为：“征管改革近十年，一夜回到改革前”。这是对税收管理员性质
认识上模糊的表现。过去的专管员是“一人进厂，各税统管，集征管查于一身”，存在工作环节封闭，权力不受制约，个人说了算的弊端。二是认
为税收管理员不能下户检查。有些地方片面地认为除稽查部门外，税务管理部门是不能下户检查。税收管理员要管住税源，并做到精细化，下户
开展日常检查是十分必要的。通过下户检查可以了解企业的生产经营情况和税源变化情况．也可以掌握纳税人申报纳税情况和税源变动的原因，做到
及时发现问题，及时提出对策。同时，还可以为纳税人提供个性化的服务，为纳税人排忧解难。三是认为“管户就是下户”，把管事与管户割裂开
来。管户和管事是统一的整体。管户就是按户管理涉税事务；管户内容在于管事，管事离不开管户，不然就没有针对性。管事就是按
照管理的业务规程，对每一户具体纳税事项进行有效的控管。管户必然从管事入手，不然管户就失去具体内容。加强税源管理必须通过管户来加以
实现。四是认为“属地管理”就是“按片管辖”。对纳税人管理实行“属地管理”原则，是指在一个行政区域内原则上要做到“属地管理”。
即：企业应向生产、经营所在地税务机关申报纳税。但对纳税人管理除了实行按片管理外，还可以按税源大小、经济类型、行业情况实行分类管理，
做到按片管理与分类管理相结合，对特别大的重点税源企业还可实行专人负责管理，以不断提高对税源监控的能力。二、税收管理员制度的发展与
演变过程第一阶段：初建与逐步完善阶段（建国初期至80年代中期）第二阶段：改革阶段（80年代中期至2004年）80年代主要实
行的是“一人进厂、各税统管、集征管查于一体”的管理模式。第三阶段：规范阶段（2004年7月至今）2005年3月国家税务总局以
国税发（2005）40号文下发了《税收管理员制度》，对税收管理员的概念、主要工作职责、工作要求和管理与监督等进行了明确。至此，税收
管理员制度进入了规范运行的阶段。三、税收管理员工作职责1.宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法
咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。2.负责调查核实纳税人登记认
定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等信息。3.负责调查核实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实
性和生产经营、财务核算情况，了解掌握欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额的调查和初步核定等。4.负责进行税款催报催缴
，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部门清缴其有关税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金；负责纳税人使用
发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税控器具，负责对各类异常发票的到户核查。5.负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋
势及原因，提出纳税评估对象筛选建议，按照上级税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评估、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管
理的行为提出纠正意见或处理建议。6.负责对管户各类税源信息实行“一户式”存储管理与维护；负责税收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等
各项纳税服务和完成上级管理部门交办的其他工作任务等。四、税收管理员的管理与监督税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任
和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。税收管理员要根据所在税务机关的统筹安排进行下户调
查，各类信息采集、调查核实项目力求一并进行，避免重复下户，以减轻纳税人负担；下户时一般不少于两人，在进行资格认定、发票管理、减免税
调查、清欠管理、市场巡查等工作时要同纳税辅导、税法宣传结合起来，提高工作效率。税收管理员下户采集各类信息时，要确保数据信息的真实
可靠，并将有关数据依照“一户式”管理要求维护到综合管理信息系统，实现数据一次采集、各部门共享。税收管理员不直接从事税款征收、税务
稽查、审批减免缓税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，
并严格执行票款分离制度。实行定期报告制度。基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的日常管理与监督，定期召开会议，听取税收
管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。实
行定期轮换制度。具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。岗位轮换时应同时移交管户资料，并对移交前的税收执法行为承担责任。实
行工作底稿制度。税收管理员要按照作业标准，依托税收管理员工作平台配套执行税收管理员工作底稿制度。各级税务机关要结合实际，建立税收管
理员平台，通过管理员平台对税收管理员工作实施过程管理，做到“执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核”，提高税收管理员工作的
有序性和有效性。实行执法过错责任追究制度。税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违法违纪行为的，由税务机关按照国家税务总局《税收执法
过错责任追究办法》、《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的有关规定及其他法律、行政法规及规章的规定，依法给予行政处分；构成犯罪的，
依法追究刑事责任。五、税收管理员的综合素质要求1、具备基本政治素质：税收管理员应具备基本的政治素质。立场坚定，爱党、爱国、爱人
民，拥护党的路线、方针、政策；爱岗敬业、规范执法、诚信服务、廉洁奉公、知荣明耻、恪守公德。2、具备基本业务素质：税收管理员应具备
基本的业务素质。3、具备依法办事能力：“依法征税”、“公正执法”是税收管理员在处理管理事务中应始终遵循的基本原则。一是依
照规定的权限办理。二是依照规定的程序办理。三是依照规定的文书办理。从税收管理员职责出发，我认为税收管理员基础工作重点有
以下几个问题：一、户籍管理二、资格认定管理三、发票管理四、申报环节管理五、税款征收管理六、欠税管理七、税收分析八、
纳税评估九、纳税服务十、提出一般性涉税违法行为处理意见一、户籍管理户籍管理是税收管理员管理纳税人的最初始管理，所有管户是
每个纳税人相加而得来的，税收收入是每户纳税人缴纳税款之合而得来的，认定管理、发票管理、申报征收管理、处罚等都需要以户籍管理为基础，
这样看来，户籍管理是税源管理的龙头。那么如何才能做好户籍管理工作呢？（一）要做好户籍的分类管理。将自身的管户可按大中小
，也可按增值税一般纳税人、小规模、个体工商业户，也可按缴纳税种、行业等情况进行分类。（二）其次要掌握纳税人的动态管理情况。
按照税收征管法及实施细则规定，主要是对设立登记、变更登记、停复业登记、注销登记的调查核实，掌握纳税人以登记内容为主要信息的日常管理
状态。1.设立及变更登记的调查核实(1)工作职责设立登记是纳税人申请办理税务登记或取得税务登记证件后，根据管理规定需要实
地调查的，税收管理员在管辖范围内对设立登记事项进行实地调查，核实纳税人设立登记事项及提交相关资料的合法性、真实性，对违法违章行为依
法采取行政管理措施。变更登记是税收管理员对纳税人税务登记内容发生变化等事项，根据管理规定需要实地调查的，税收管理员在管辖范围内对
变更登记事项进行调查核实，对违法行为依法提出采取行政管理措施、建议等。调查核实的内容:（1）资料的核实对纳税人办理税务登记时
提交的各类复印件与原件逐项核对。（2）生产经营场所的核实 查验税务登记中的经营场所地址、产权证明或租赁证明与实际经营的地址是否
相符。（3）实物和资料的核实有无实物投资，查看实物投资的固定资产、存货的存放地点、数量，投资协议的数量、金额，有无发票或其他凭
证，账簿记载情况，与实际是否相符。（4）人员的核实与法定代表人、财务人员约谈，核实身份证与本人是否相符，通过其他人员核实确定经
营者身份。（5）需要核实的政策性问题工业商业是否鉴定正确，查验工商登记中生产经营范围，是否有批发零售的和应税劳务兼营的行为，所
占比例哪个达在50%以上，据此查看税种登记是否鉴定正确；有无消费税需要鉴定，同消费税税目表进行核对，查看有无消费税税种；是否需要鉴
定所得税税种，查看是否为个人独资企业、私营企业中的合伙经营企业，营业执照中的开业时间是否为2002年以后新办，是否为迁移企业。（
6）注意事项是否全部账号报告均向税务机关报告，税务登记日期是否违反法律规定，有无违章应处罚行为。税收管理员在调查过程中应注意核对
纳税人固定联系方式是否真实。2.注销登记管理3.纳税人外出经营报验登记管理4.停（复）业登记管理（三）非正常户管理
税收管理员在管辖范围内对非正常户进行巡查，及时发现非正常户从事经营活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。（四）漏征
漏管巡查管理税收管理员在管辖范围内进行户籍巡查，及时发现未按规定办理、变更、注销税务登记信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管
。二、资格认定管理资格认定是税务机关根据税收法律法规规定，对纳税人享有的在税收管理及纳税优惠等方面的认定等，通过认定纳税人可
享有权利。就税收管理员来讲，其主要工作是到户进行调查核实。三、发票管理 发票是指在购销商品，提供或接受服务以及从事其他经营活
动中，开具、收取的收付款凭证。就纳税人来讲按照发票管理办法规定，均应按照规定开具取得发票。税收管理员在发票管理上重点要作好以下几
个方面的工作：1.发票领购资格的确定2.纳税人申请印制企业衔头发票事项调查核实3.发票开具使用管理4.发票保管情况
调查核实5.发票缴销管理6.发票取得环节管理7.税控装置管理在商业、服务业、娱乐业、交通运输业以及其他适合使用的行
业积极稳妥地推进税控收款机。四、纳税申报管理申报包括对未按期报送纳税资料、未按期办理金税工程报税和申请延期申报进行管理3
部分内容。1.对未按期报送纳税资料进行催办2.对纳税人申请延期申报进行调查核实五、税款征收管理税款征收管理主要包括
税种认定、企业所得税征收方式核定、未按期纳税催缴、企业所得税涉税事项调查、关联企业往来情况调查、提供纳税担保、采取税收保全和强制执
行措施等内容。1.对纳税人税种认定进行调查核实工业商业是否鉴定正确，查验工商登记中生产经营范围，是否有批发零售的和应税劳务兼营
的行为，所占比例哪个达在50%以上，据此查看税种登记是否鉴定正确。2.对企业所得税征收方式进行核定查账征收方式、核定征收方式
是对企业所得税征收的两个主要方式。核定征收方式下，有定额征收和核率征收两种方式，对需要实地调查的情形，税收管理员认真调查企业生
产经营财务核算情况，准确确定企业所得税定额或应税所得率。3.定额核定管理（1）对定期定额纳税户的税收定额进行核定和调整。
对达到纳税起征点不具备建帐要求的个体户，按照税收法规规定可以实行定期定期管理方式的，税收管理员要及时调查核实其生产、经营情况，准
确提出定额税款核定意见。（2）对应纳税额核定进行调查核实对发生征管法规定应予核定税款情形的纳税人，税收管理员进行实地调查，
针对纳税人具体情况，依法采用合理的方法，计算核定税款，提出应纳税额核定意见。4.对未按期缴纳的税款、滞纳金和罚款进行催缴税收
管理员于申报期内进行申报提示，在申报期结束后查询未申报和未缴纳税款情况，实地到户下达责令限期改正通知书和税务事项通知书。对未按规定
期限办理纳税申报和缴纳税款的，按照有关规定予以处理。5.对纳税人申请延期缴纳税款进行调查核实纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税
款的,税收管理员对申请延期缴纳税款事项进行调查核实。应具体审核以下内容：（1）核实纳税人提供的资料是否真实，对纳税人办理延期缴
纳税款提交的各类复印件与原件逐项核对;（2）重点审核人员工资列支、社会保险金列支与实际是否相符，查看应付工资等原始账目、凭证;（3）核查其是否提供所有银行存款对账单，核查其资金往来有无异常支出情况，有无通过大额、集中性支出造成存款余额不足情况;（4）核查纳税人近期有无销售回款到期的合同，确定其在税款限缴期限内的实际缴纳能力。6.采取税收保全措施对符合法律规定可以采取税收保全措施的，税收管理员提请有关部门依法定权限和程序采取税收保全措施。7.采取强制执行措施对符合法律规定可以采取强制执行措施的，税收管理员提请有关部门依法定权限和程序采取强制执行措施。8.了解、核查管户的生产经营、财务核算情况9.减免抵退税管理（1）流转税调查核实（2）企业所得税调查核实六、欠税管理纳税人发生欠税情形时，税务机关要列入重点监控，税收管理员对欠税情况进行调查、核实和监控，确保不流失应缴税款。 |
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