税源管理江苏省税务学校陈萍2007年6月税源及税源管理的概念税源管理的目标和原则税源管理的内容户籍
管理税务登记管理规定设立登记设立税务登记的对象企业企业在外地设立的分支机构、从事生产、
经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位其他纳税人注意：国税发[2006]37号明确了未领取工商营业执照临时经营的纳
税人的税务登记问题。思考：外出经营户在何种情况下应在经营地办理税务登记？税务登记的管辖税务登记管理规定
设立登记设立税务登记信息的调查核实（1）实地核查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，了解纳税人的
机器设备情况及有关生产经营状况；（2）实地核查纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限等信息；（3）实地核查纳税人的会计人员配备、
账簿设置和会计核算情况；（4）实地了解纳税人内部控制制度的完善程度情况；（5）实地核查其他项目。税务登记管理规定
变更登记（一）变更登记情形纳税人税务登
记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。思考：股东变化、财务负责人变化、增加分支机构
是否都要办理变更登记？（二）变更登记调查核实的重点1、改变生产经营地址涉及主管税务机关的纳税人办理变更登记管理事项:（1）实
地核查变更信息的真实性（2）调查纳税人发票使用及税款缴纳情况2、其他
跟踪调查法人变更企业生产经营与纳税情况他
山之石头：严把变更税务登记管理“三关”税务登记管理规定停业、复业登记主体和期限实
行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。税务登记管理
规定停业、复业登记登记手续纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明
停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发
票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。税务登记管理规定停业、复业登记停业
期间的法律义务纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
停业、复业登记复业登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》
，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。税务登记管理规定停业、复业登记
延长停业登记纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》
。实例税务登记管理规定注销登记注销税务登记存在的问题工商营业执照被吊销税务登记仍
未注销税务登记已注销而工商营业执照仍在使用总机构办理注销而分支机构未办理注销注销户税未清税务登记管理规定
注销登记税务机关处理要求收缴发票清税款缴销税务证件实际操作注意事项明确注销
情形区分注销户与非正常户税务登记管理规定注销登记注销税务登记情形（一）生
产经营期满解散或未到期被撤销、解散的；???（二）发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的；???（三）被法院依法宣告破产
的；???（四）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；???（五）??境外企业纳税人在中国境内承接工
程和提供劳务，项目完工的；????（六）发生需要注销税务登记的其他特殊情况的。税务登记管理规定
注销登记注销登记实地核查的重点（1）是否按照规定期限办理；有无欠缴税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款；发票是否全
部缴销；税务登记证件和其他税务证件是否清缴；（2）在《注销税务登记调查报告》中签署清算意见；（3）认为纳税人有偷税嫌疑需要立案
查处的，填写《税收违法案件转办单》，提交稽查部门；对纳税人违法事实清楚，证据确凿，应当给予行政处罚的，依法予以行政处罚。他山之石
税务登记管理规定外出经营报验登记适用范围原则：一地一证，有效期限一般30日，最长
不得超过180天。纳税人需提交资料：税务登记证副本、《外管证》、《外出经营货物报验单》（销售货物需填）缴销：有效期届满后10日
内，回原税务登记地税务机关办理缴销。纳税人未按规定期限办理《外管证》的缴销手续可能导致外出经营所得的不真实申报。主
管税务机关应作好《外管证》的登记工作，做好相应的巡查管理，减少税收流失。税务登记管理规定
非正常户处理非正常户认定条件：纳税人已办理税务登记未按规定期限申报纳税，税务机关责令限期改正，逾期不改正，税务机关实地检
查，查无下落且无法强制履行纳税义务。处理事项：制作非正常户认定书，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票使用。税务登记管理规
定非正常户处理非正常户核销：已认定为非正常户的纳税人又出现，责令其改正其违章行为
，接受处罚后，方可转为正常纳税人。非正常户公告：被认定超过三个月，税务机关公告其税务登记失效。保留税款追征权。管理
建议：及时调查、及时公告、及时沟通、及时复查、及时追究，分析产生非正常户的原因，减少非正常户认定的随意性。税务登记管理规定
税务登记证证件管理税务登记证件的式样、统一换发由国家税务总局确定。纳税人、扣缴义务人遗失税
务登记证，应当自遗失证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，填写《税务登记证件遗失报告表》。刊登遗失声明。内容包括纳税人名称、
登记证件名称、号码、有效期、发证机关名称等。纳税人凭税务机关认可报刊的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。税源登记管理
房产税税源登记管理（一）调查核实内容1、纳税人应税、免税自用房产2、纳税人房产出租相关信息3、纳税人房产承组及出租方相关信
息4、纳税人房产转让相关信息（二）政策依据土地使用税税源登记管理车船使用税税源登记外籍人员
信息登记税务巡查管理巡查的类型从内容上分户籍巡查税源巡查从组织形式集中拉网式巡查分类巡查巡查的类型户籍巡
查对新设立税务登记户的巡查对停（歇）业户的巡查对非正常户的巡查对发票保管情况的巡查税源巡查对重点税源户的巡查对用票大
户的巡查对风险户的巡查（低纳税信誉等级户、个体工商业户、亏损户、税收优惠到期户、特殊政策户等）巡查要求数量要求质量要求
减少责任区漏管户掌握税源变化情况及时为纳税评估和税务稽查提供线索
巡查需要做哪些准备？熟悉责任区纳税人基本信息做好巡查计划确定巡查的目的（每次巡查最好只确定一个目标）准备好巡查材料最新
相关税收政策巡查日志事先必要的联络（协税部门、财务负责人等）巡查中注意哪些方面？
用好协税护税网络协税护税网络建设主要包括建立与外部门的户籍信息交换与共享制度、建立健全举报制度等。部门
户籍信息交换主要包括与工商、国税、技监、民政、公检法司等部门之间的信息交换，国税机关应当按照税收法律、法规、规章的规定，与职能部门
间建立户籍信息定期交换和共享制度，实现户籍信息横向核对交流的经常性和及时性，加强税源源泉控管。个体、市场和零星税源
的管理与协税护税网络息息相关。巡查中注意哪些方面？ 关注税源变化细节了解股东、股份比例及对外投资变化关
联方关系及其交易了解生产经营情况，工艺流程及产供销情况。包括原料来源、生产流程、产品销售渠道及客户对象，单位产成品耗用原材料、燃
料、动力比例等。了解企业财务核算情况，包括：企业会计制度执行情况；财务会计核算办法、会计政策变更备案情况；账载会计信息伪、账外账
情况；外来原始凭证和自制原始凭证是否规范。巡查中注意哪些方面？ 关注税源变化细节企业开户银行信
息所得税征收方式各期各税种的申报数据的变化欠税及税务检查滞补罚执行情况。包括：欠税清理、税务检查后是账务调整及滞补罚
执情况。发票领购资格、数量、品种情况。包括有无领错发票品种、查验发票使用情况，根据交易额的大小确定发票限度，根据交易量的大小确定
发票数量，发票违章的处理情况。巡查注意事项 寓纳税服务于巡查中1、税收管理员的纳税服务职责：
传达税法提供纳税咨询进行办税辅导2、有效沟通巡查中注意哪些方面？ 寓纳税服务于巡查中
他山之石：一石：制作税企联系卡。卡片既要富有个性，同时具备通用内容。二石：建立交流平台。如南京国税经济技术开发区局第一
责任区开通了专属于“税源管理一科”的QQ空间、MSN和专用邮箱，开设了重点税源版、通知版、留言版、近期关注版、一纳税人及时了解最新
税务动态。您是如何有效向纳税人推销自己的？巡查注意事项及时处
理疑点问题税务登记违章处理建议虚假停业能否按偷税处罚?外出经营业户未按期核销《外管证》能否处罚？依据？未亮证经营能否处
罚？依据？如何区未按规定期限办理税务登记和不办理税务登记？对办理税务登记不申报不缴纳税款的纳税人应如何处罚？依据有哪些？巡查中
注意哪些方面？及时处理疑点问题1、如何正确处理个体定额户的虚假停业和超定额（案例分析）？
2、年度中间开业户如何享受税收优惠？3、未达起征点户经营额超过起征点的如何处理？4、以自有房屋为经营场所，房产税应如何计征？
（案例分析）您在巡查中还发现了哪些疑点？发票管理发票管理（二）发票日常检查发票管理催报催缴对未按期报送纳税资
料进行催办欠税管理二、对呆帐税金确认进行调查核实税源分析与预测附录：税源分类管理重点税源管理附录：税源分类管理集
贸市场管理（三）重点税源的日常管理1、深入重点税源企业，掌握户籍和税源变化情况，定期进行税源分析与预测。（定期分析报
告的撰写）属于跨国公司、集团公司或者国内跨地区大企业等重点税源，其税务登记和日常发生的纳税申报、税款征收等事务性管理
工作，可就近在纳税人所在地的税务机关办理；其税收分析以及纳税评估等税源管理工作，可由上一级税务机关组织基层进行。2、做好重
点税源企业涉税审批审核事项的调查核实工作3、向企业催要数据4、做好申报征收工作5、积极开展重点税源企业的纳税评估
6、调查中发现重大变化及时报告7、提供重点纳税服务8、完善“一户式”管理档案（四）重点税源分析税收管理员应根据有关信
息运用专门的分析预测技术预测重点税源企业实现税收的情况；对重点税源企业增减变化及相关因素进行分析，定期上报收入分析报告；对重点税源
企业收入和成本费用变化异常的，应查找原因，提出管理建议。具体工作有：1、建立重点税源企业管理台帐2、编报重点税源企业报表3、
进行数据分析，编写定期分析报告和专题调查报告磨刀不误砍柴工发票领购资格认定管理（一）购票资格认定属于税务行政
许可事项。税收管理员应对经初次被许可人的实际生产经营情况和是否具备行政许可事项的条件定期的进行实地核查、巡查，特别注重
：1、对其经认定发票使用数量、票种、面额与其实际生产经营情况是否相符进行跟踪调查了解，对初次核定每月使用数量过多、票种有误差的，
应及时要求用票单位申请变更或将相关信息传递给相关岗位；2、注重对其经许可的增值税防伪税控系统发票最高开票限额与其实际生产经营需
要是否相符进行跟踪调查了解，对初次许可最高开票限额过高的，应及时要求用票单位申请变更或将相关信息传递给相关岗位；3、对被指定印制
发票的企业注重加强核查其生产规模，生产设备状况，企业的各项配套管理制度。包括：生产责任制度、保密制度、质量检验制度、保管制度、废票
处理制度、安全制度以及是否能严格遵守发票印制管理的各项规定。（二）及时处理核查中发现的行政许可事项违规行为政策依据：依法办理
税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票；申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份
证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿；领购发票的单位和个人
应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（三）调查内容1、普通发票供票资格调查重点1）核
实申请的生产经营地址、经营范围（特种行业许可经营范围、特种行业许可名称、特种行业许可证有效期2）申请的发票种类、本数是否与其生产
能力匹配3）资格变更还应重点审核用票单位发票使用情况变化与经营规模变化是否相符。4）税控发票种类使用是否正确凡纳税人能满
足以下四项条件的，可使用税控单联发票：（1）纳税记录良好；（2）企业财务管理规范；（3）保证发票电子存根可靠存储5年以上；
（4）可按期（月或季）向主管税务机关报送发票电子存根数据。?3、申请印制企业衔头发票的调查按照纳税人填写的《企业衔头发
票印制审批表》的内容，与纳税人财务核算状况、生产经营场地和规模、发票使用数量、计算机开票的条件、企业内部发票管理制度及相关发票保管
设施等项目进行调查核实；对于非首次申请印制企业衔头发票的纳税人内，对其结存音质衔头发票使用情况进行审核盘存，发现异常情况，及时处理
汇报；明确是否同意纳税人印制衔头发票申请，同时要对票种、票样、票量确定等提出具体处理建议发票使用管理税收管理员
对发票领销受理环节传递的纳税人使用发票异常信息和各地规定的审核期要求定期安排实地调查，对发票使用情况进行调查核实。（一）发票领销
受理环节传递的纳税人使用发票异常信息的调查1、单张发票、连号发票或经常发生按发票最高限额开具金额的，是否是其实际经济业务的需要；
2、发票开具的货物品种与其生产经营的货物品种不相符的，其发票开具的货物是否是其实际的经济业务，有没有虚开或为他人代开发票的问题；
3、一段时间内发票开具数量过多、发票开具金额过大的，与实际生产销售的增长是否同比，是否具有真实的经济业务，有无虚开或为他人代开发
票的问题。1、检查权限1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；2）调出发票查验；3）查阅、复制与发票有关
的凭证、资料；4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录
像、照像和复制。2、检查内容1）发票开具情况的检查未按规定开具发票情形有哪些？2）发票保管情况的日常核查税
收管理员应积极地、主动地对纳税人的发票保管情况进行日常核查、巡查、调查。重点检查纳税人是否按照发票管理的有关规定进行保管的同时，应
对照《发票领购簿》记录重点检查其领购的发票本（份）数、联次是否齐全，有无丢失发票、损（撕）毁发票、丢失或擅自销毁发票存根联，空白发
票的发票联、抵扣联是否齐全。3）税控装置安装与使用的检查（1）督促纳税人正确安装使用税控装置（2）发现纳税人未按规定安装使
用税控器具的，及时提出管理建议（3）税控装置数据和纳税人申报数据异常的，应及时约谈、核查（一）纳税申报的一般要求及违章责任
1、按期申报（征管法62条）纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应按税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送税务
机关。2、如实申报（征管法63条或64条）3、准确申报（二）催办要求１、复核纳税人报送纳税资料信息，检查未报情况是否属实，
检查有无重复报送财务会计报表情形，对未按期报送纳税申报资料的，及时送达《责令限期改正通知书》2、将核实信息及时反馈或补录，更新综
合征管信息；3、按“一户式”管理要求归档（三）具体税种申报资料的要求1、营业税等地方税种纳税资料报送要求2、纳税人财务
会计报表报送规定3、新汇算清缴办法对企业所得税纳税申报资料的要求一、送达《责令限期改正通知书》（限期缴纳最长不超过15天）二
、对既有欠税又有应退税款的，可督促提请以应退税款和利息先抵缴欠税三、对欠缴期间的生产经营情况跟踪监控，对纳税人逾期仍未缴纳的，提
请采取强制执行、停售发票、加收罚款、限制离境、公告欠税、大额财产处分报告等措施。滞纳金和税款可一并强制执行；滞纳金可
单独依法采取强制措施。对未按期缴纳的税款、滞纳金、罚款催缴一、对欠税情况进行调查核实重点审核：欠税纳税人是否
有逃避应缴税款行为；欠税的增值税纳税人是否有留抵，是否适用欠税及滞纳金留抵的办法；是否有应退税款；是否将欠税纳税人列入重点监控对象
；对欠税纳税人是否实施以票控税；调查资金往来，必要时建议行使代位权、撤销权；是否适用保全与强制执行；欠税纳税人是否有分立、合并情形
；是否对欠税进行公告等。资料：税收征管法及实施细则规定的欠税清缴措施，关注欠税公告的范围、时间、内容等。税收管理员应根据相关规
定，认真进行实地核查。重点核查是否符合呆帐税金确认条件。（2001年前发生的呆帐税金确认时，无法器乐得原始资料的，可由基层税务机关
填报详细的核查材料代替）1、关停企业呆账税金的确认条件2、空壳企业呆账税金的确认条件3、政府政策性呆账税金的确认条件4、
其他呆账税金的确认条件三、对死欠税金核销进行调查核实税收管理员应重点核查是否符合死欠税金核销条件。1、核销死欠必须由
基层主管税务机关填报《核销死欠确认申请表》核销死欠应附报法院判决书或法定清算报告复印件。2、“核销死欠”的范围除欠缴税金及滞纳
金外，还包括欠缴的税收罚款及没收非法所得。纳税人消亡后，税务机关又查处应补缴税款，且无可执行财产的，其无法追缴的查补税款、滞纳金、
罚款及没收非法所得，应根据注销工商和税务登记的相关证明文件报省、自治区、直辖市和计划单列市(以下称省)税务机关确认核
销。“核销死欠”的范围除欠缴税金及滞纳金外，还包括欠缴的税收罚款及没收非法所得。纳税人消亡后，税务机关又查处应补缴税款，且无可执
行财产的，其无法追缴的查补税款、滞纳金、罚款及没收非法所得，应根据注销工商和税务登记的相关证明文件报省、自治区、直辖市和计划单列市
(以下称省)税务机关确认核销。3、“核销死欠”仅指税收会计在账务处理上的核销，并不是税务机关放弃追缴税款的权利，核销税款批复文件
也不得发给纳税人。与人玫瑰，手有余香。请将您宝贵的建议发到：yunecnu2005@163.com愿大家工作着并
快乐着！相关内容见专题讲座（一）重点税源管理现状、内涵及意义重点税源（监控）管理是通过对重点税源企业有关财务、税收
数据指标的分析，了解和掌握企业的生产经营情况，分析企业税源变动和税收问题的联系，为税收征收管理提供数据支持和决策参考的基础性工作
，是税源监控的重要组成部分及核心内容。重点税源管理是税源管理科学化、精细化的要求。税源管理是税收征管重之重，而重点税源管理是提高税
收征管质量与效率之关键。重点税源管理特点：1、税务机关重点关注对象2、税收征管难度大3、纳税意识与维权意识较
强（二）重点税源监控对象的确定1、重点税源企业的确定，分别以增值税一般纳税人和营业税纳税人为对象，以企业上
年实际税收完成情况为依据，逐级确定重点税源户标准和名单。2、纳入国家税务总局管理的重点税源企业足以各地增值税、消费税
和营业税收入为标准，即以1999年增值税和消费税年入库税款2000万元以上，营业税年入库税款500万以上的作为重点税源企业。省以下
各级重点税源企业的划分标准可根据本地区的具体情况确定，原则上要求达到流转税收入的60％以上，同时兼顾行业分布，重点监控工业、商业、
金融保险业、交通运输业、邮电通讯业、房地产业、建筑安装业和社会服务业；3、重点税源企业一经确定，原则上年度内不作调整，新
产生的重点税源企业应在次年的数据库调整中加入，但不得删除低于建库标准的原有重点税源企业。原有的重点税源企业，其年度交税额在连续三年
不满足建库标准的50%时，可以删除。删除的企业名单和代码应上报上一级税务局备案。从2001年起重点税源监控标准
不断调低，监控范围逐年扩大。到2005年重点税源监控标准调低至年缴纳“两税”在500万元以上的增值税纳税人、年缴纳营业税在100万
元以上的营业税纳税人，监控企业户数增加到30287户，比1999年监控范围扩大了20倍。2006年将把年缴纳企业所得税在500万元
以上的纳税人以及年销售额在1亿元以上的纳税人纳入监控范围，并将因出口退税、享受税收减免等因素造成的纳税额度不达监控标准、但生产经营
规模较大的企业纳入监控范围。保护税本培植税源（国民经济原则）组织税收我们一直
怀抱“应收尽收”理想追求却要承受政府收入指挥棒的现实压力。关于税源管理的一些理论思考广义的税源概念税源是指
根据我国现行税法规定可能产生税收的一切社会资源，包括各种社会、经济活动中形成的物质生产量、业务交易量、新创造的价值、占用的社会资
源、劳动所得及某些特定的经济行为。狭义的税源概念税源是指直接产生某一具体税种并据以计算这以税收数量的经济量或活动量
，也就是我们通常所说的税基。如，计税收入和计税数量。何谓税源？观点一：税源管理指以税务机关根据税收的法律、法规对税收
收入的来源和渠道，通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动
。观点二：税源管理指以税务机关为主体，其他相关部门配合，以现行税收的法律法规为基础，实现纳税申报的税收收入最大化，使之趋
近于按照税法规定的标准计算的应征税收额所进行的管理活动。税源管理是税收征管的基础和核心。要多管齐下，全面、准确掌握各税种税
基的规模和分布情况，对税源实行动态监管。信息化是应用信息技术对相关数据进行收集、传输、加工、存储，转化成有
用信息并有效运用于管理、决策的自动化、智能化过程。税源管理的概念一、税源管理的目标执法规范征收率高成本降低社会满意
二、税源管理的原则属地管理分类管理原则户籍管理发票管理催报催缴欠税管理税源分析与预测户籍管理包括税务登记管理、税源登记管理、户籍及税源的巡查管理，户籍管理是税源管理之基础。税务登记管理是户籍管理的核心。税务巡查是提高税源管理质量和效率的关键。关注税源管理新举措属地管辖登记办法规定：向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。思考：各种挂靠经营纳税人应如何进行属地管理？税务登记号编码规则国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一税务登记代码。税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：区域码＋国家技术监督部门设定的组织机构代码个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码＋相应的有效证件（如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等）号码。税务登记管理规定设立登记（一）调查核实内容1、应税、免税土地使用权证件号、使用面积信息2、自用土地参与组或出租转为自用信息3、土地承租（包括无租使用）及出租方的信息4、土地使用权转让或部分转让信息（二）政策依据（一）调查核实内容1、车辆、船舶登记、年检相关信息2、车船使用权及所有权相关信息3、车船租赁、新增、报废相关信息4、减免税相关信息（二）政策依据内外部信息比对异常的调查巡查的意义巡查的类型巡查要求巡查需要做哪些准备？巡查中注意哪些方面？税收管理员企业 |
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