报告框架前言跨国企业税源管理面对的难题和挑战跨国企业税源管理的具体措施加强跨国企业税源管理取得一定的成效2008年工作打算
前言近年来，园区国税局针对跨国企业税源管理的实际，按照总局、省局推进税源管理科学化、精细化的总体要求和原园区姜局长对跨国企
业税源管理的具体要求，借鉴国外税收合作遵从理念，积极探索，取得了一定的成效，现简要汇报如下。跨国企业税源管理面对的难题和挑战
累计合同外资316亿美元到帐外资134亿美元世界500强投资110个项目外商投资企业和外国企业税务登记户达28
00户投资总额1000万美元以上的达1000户注册资本1000万美元以上的达400户
跨国企业的上述特征给我们带来新的管理难度。如何抓住跨国税源、规避风险、减少成本、提高
效率成为我们必须思考和面对的问题跨国企业税源管理的具体措施跨国企业税源管理的具体措施跨国企业税源管
理的基本思路：以风险管理、行业管理、分类管理“三项管理”为手段从征退税相结合，增值税所得税相结合，国际税收和国内税收相结合，
国内税收和海关税收相结合的角度出发，实现各税种、各部门、各环节横向联动跨国企业税源管理的基本思路以形成征管各环节的互通和合力
为目标，着力构建税收分析、税源监控、纳税评估、约谈处置、反避税、税务稽查纵向联动以形成税源税基社会控管合力为目标，加强与政府各部
门的联系，强化中介机构的监控，发挥行业协会自律作用，畅通与跨国企业地区总部和母公司的沟通，探索实施外部联动税源管理的具体措施
实施分类管理和行业管理世界500强企业、注册资本1000万美元、销售收入1亿元和入库税款500万元以上以及能形成主体行业的
跨国企业由第一税务分局负责，与国际税收管理处合署办公，履行跨国企业税源管理的职能。税源管理的具体措施税源管理的具体措施税
源管理的具体措施税源管理的具体措施税源管理的具体措施税源管理的具体措施税源管理取得的成效税源管理取得的成效
税源管理取得的成效税源管理取得的成效税源管理取得的成效税源管理取得的成效税源管理取得的成效2008年工作打算2
008年，我局将在省局的正确领导下，贯彻落实好总局、省局跨国税源管理的要求，按照姜总加强国际税收专业事项管理必须根植于和服务于跨国
税源监控的指示：更加注重把握跨国税源流动的规律，深刻认识跨国税源管理的“六性”特征，勇于创新，进一步提高跨国税源征管的质效
；更加注重加强跨国关联交易日常管理，以贯彻实施新企业所得税法为契机，全面推进反避税工作；更加注重处理好跨国企业税收服
务与管理的关系，创新服务手段、丰富服务内涵，构建和谐的征纳关系；更加注重专业人才队伍的培养，贯彻落实“人才兴税”战略，打造
一支高素质、专业化的国际税收管理队伍。为加强跨国企业的税源管理作出更多的探索，取得更加明显的效果。APA和反避税工作初见成
效成功谈签中韩首例双边APA项目，追溯调整应纳税所得额860万美金;结案某电子企业集团内劳务成本分摊协议调查，两户共补征税款19
65万元，极大的维护了我国的税收权益。外资企业投资状况园区跨国企业特征税源的集中度高交易的关联度大筹划的隐蔽性
深行业的主体性强生产销售复杂独特经营核算方式多元属地企业权力受限税源的集中度高2007年，完成涉外税收（含免抵调库数）
96.41亿元，占全局115.87亿元的83.2%。不到10%的大企业，集中了近90%的税源。60%的企业存在关联交易，40
%的企业关联销售的比重在50%以上。大企业外销收入中关联交易多达56%。交易的关联度大园区的跨国企业多为母公司的生产基地，其价
格、市场、购销均受控于母公司或中国总部，税收筹划呈现集团化的特点，更为隐蔽。80%以上企业重大税务咨询由四大进行并由四大与税务机关
沟通，人际攻关、业务筹划与谈判技巧相叠加。筹划的隐蔽性深行业分布集中，以电子信息产品、TFTLCD和精密机械等为主，主体突出，
环节齐全，且配套跟上，链条贯通。行业的主体性强70%大企业从事加工与制造；R&D与销售功能缺乏或微弱；80%大企业以加工贸易为
主，具有来料、进料、免税结转、内销等多种方式。生产销售复杂独特90%以上的大企业使用ERP系统核算，50%以上企业ERP系统
使用英文，70%以上大企业ERP系统服务器在国外或中国总部，管理和查询权限有限；部分企业财务核算外包，仅有原始凭证，财务核算的合法
性受到挑战。经营核算方式多元企业的总经理对市场、价格、交易方式缺乏决定权和完整的知情权，不能及时地向税务机关提供完整的信息；生
产和财务功能分离；重大事项均要向母公司和中国总部报告，并由总部与税局沟通、交流。属地企业权力受限三项管理行业管理分类管
理风险管理三项联动纵向联动外部联动横向联动第一税务分局国际处B1岗B2岗A岗专家式服务和支撑试
行“A+B1”或“A+B2”一体“两翼”新机制构建以跨国大企业日常税源监控为主体（A岗），跨国大企业特定事项管理（B2岗）和国际
税收专门事务管理（B1岗）相结合、相贯通的跨国大企业责任区管理格局。B1岗B2岗A岗专家式服务和支撑试行“A+B
1”或“A+B2”一体“两翼”新机制A岗：日常责任区工作事项，负责申报的分析、日常涉税事项的办理和调查巡查B1岗B2岗A
岗专家式服务和支撑试行“A+B1”或“A+B2”一体“两翼”新机制B2岗：259户大企业、涉及重大事项的特定企业的纳税
评估、日常检查、复杂涉税问题处理B1岗B2岗A岗专家式服务和支撑试行“A+B1”或“A+B2”一体“两翼”新机制
B1岗：关联交易超过80%的大企业的动态管理组织编写《跨国企业税源监控指导手册》，对跨国企业在不同阶段的税源变化进行实时监控。
试行“画像”工作，着眼于跨国企业生产经营、财务核算、税收遵从行为等特征的分析和描述，通过信息的丰富使得纳税人的管理特征凸现。借
鉴国外申报前审计的方法，按照合作型遵从的理念，推出大企业申报前审计项目（Pre-FilingExamination）。尝试风险
管理成立联动工作领导小组，召开联动联席会议，建立联动工作制度分局以评估为抓手，以大企业为重点，在跨国企业管理中推行纵向的良性互
动在管理的内容上做到税种之间、征退税之间，国内税收与海关税收、中国税收与国际税收的横向有机联动强化联动管理税源管理的效率
提高企业的合作遵从度进一步提高企业的合作遵从度进一步提高约谈和沟通更见成效联动评估初战告捷APA和反避税工作初见成效
税源管理的效率提高特定事项管理人员（B岗）从日常管理事务中摆脱出来，能够有更多的精力更好地处理跨国大企业的特定税收管理事项和国
际税收专门事务。而相对专业化的管理为税源监控带来更高的效率，更有利于及时排除各类风险。企业的合作遵从度进一步提高借鉴发达国
家税收管理的经验，与跨国企业签定遵从备忘录，解决了企业涉税信息不及时，不完整的问题；制定了跨国企业重大事项报告制度并撰写税收要
情通报上报供领导决策参考；一年多实践表明重大事项预先与税务局沟通这一理念已深入人心。约谈和沟通更见成效面对税源管理的重大事
项，我们通过及时和企业高层进行约谈，采用“短、平、快”的手段，及时制止税源转移行为。通过与各重点企业百余次的约谈，仅记录在案的直
接补税和滞纳金约4500万，防止潜在的税源转移数以亿计；一年向大企业发送的短信和Email超过2万条；大企业总经理、中国总部和海
外总部财务总监以上高层来我局进行的沟通达40多次，由园区政府主要领导参加的沟通活动达6次，与四大会计公司合伙人以上的沟通达20多次
。中介机构合作备忘制度稳步推行借鉴国外中介机构为“利益相关者”的理念，试行中介机构合作备忘制度，不仅对中介机构的审计报告质
量和税收筹划情况进行评价，还对其与税务机关的日常沟通情况进行评估，对其进行“档案式”台帐管理，督促其在行业规范的前提下良性的开展业
务。2006年汇缴结果显示，中介机构纳税调整应税所得51.87亿元，占全部调整比例80%以上，有利促进了所得税税收收入的增长和
亏损面的降低。联动评估初战告捷完成了20余户企业的征退联动评估；与出口退税等部门的紧密配合，成效显著：共计补充申报入库增值税
131万元，进项转出1897万元，加收滞纳金8.69万元，调增应纳税所得额1887万元，补缴入库外企所得税91万元；移送稽查1户。我局选送的《抽丝剥茧破迷团联动评估添成效》获得了全省增值税“十佳优秀纳税评估案例”；夯实基础创新机制全面推进跨国企业税源管理工作苏州工业园区国税局2008年3月 |
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