一、扼要指出存在的问题，并同时说明有问题业务对增值税、消费税、企业所得税的影响金额。（不考虑城市维护建设税及教育费附加等地方税费;要有计算过程；计算精度：金额以元为单位，列至角分。下同。）
有问题业务 问题摘要 对增值税、应纳税所得额的影响 得分 月 日 凭证号 10
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48 洗发水发放职工福利未视同销售
套装产品全部计入了洗发水收入，未申报消费税
违约金应作价外费用
唇膏抵债未视同销售
材料盘亏未作进项转出
包装箱租金应作为价外费用
没收唇膏包装箱
收取出租户电费 同类产品销售价（第39、46笔）15000元
销项税额=15000×17%=2550元
调增应纳税所得额15000-10560=4440元
消费税=80000×30%=24000元
调减应纳税所得额=24000元
30206.4÷（1+17%）=25817.44
销项税额=25817.44×17%=4388.96
消费税=25817.44×30%=7745.23
同类产品平均售价=（3200000+6200000）÷（100+200）=31333.33
销项=2×31333.33×17%=10653.33
最高售价=32000
消费税=2×32000×30%=19200
调增应纳税所得额=62666.66-41091.34-19200=2375.32
进项转出=10800×17%=1836
调减应纳税所得额=1836
5000÷（1+17%）=4273.5
销项税额=4273.5×17%=726.5
调减应纳税所得额=726.5
1095÷（1+17%）=935.9
销项=935.9×17%=159.1
消费税=935.9×30%=280.77
调减应纳税所得额=159.1+280.77=439.87
1056÷（1＋17%）=902.56
销项=902.56×17%=153.44
调减应纳税所得额=153.44
有问题业务 问题摘要 对增值税、应纳税所得额的影响 得分 月 日 凭证号 11
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68 非货币性交换未视同销售
运费发票未给购货方应计入价外费用
超期发票不能抵扣
销售给关联方价格明显偏低
涉嫌接受虚开发票
委外加工唇膏未代扣代缴消费税
向出租户收电费
涉嫌销售产品未入账,作盘亏处理 同类产品平均售价=(3100000+15000000)÷(100+500)=30166.67
销项=30166.67×100×17%=512833.39
最高售价=31000
消费税=31000×100×30%=930000
调增应纳税所得额=30166.67×100-1578116-930000=508551
3000÷(1+17%)=2564.1
销项=2564.1×17%=435.9
消费税=2564.1×30%=769.23
调减应纳税所得额=769.23
进项转出=127500
调减应纳税所得额=127500
调减应纳税所得额=127500
同类产品平均售价=30166.67
销项=30166.67×100×17%-255000=257833.39
消费税=30166.67×100×30%-1500000×30%=455000.1
调增应纳税所得额=(30166.67-15000)×100-455000.1=1061666.9
进项转出=603500
销售部分消费税=7395000×30%=2218500
未销部分组成计税价=(455-255)×14970.63÷(1-30%)=4277322.86
消费税=4277322.86×30%=1283196.86
调减应纳税所得额=2218500+1283196.86=3501696.86
1200÷(1+17%)=1025.64
销项=1025.64×17%=174.36
平均售价=30166.67
销项=30166.67×2×17%=10256.67
消费税=30166.67×2×30%=18100
调增应纳税所得额=30166.67×2-31742.32-18100=10491.02
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有问题业务 问题摘要 对增值税、应纳税所得额的影响 得分 月 日 凭证号 12
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向客户赠送产品未视同销售
捐赠未视同销售
销售退回未冲减成本
不符合条件的销售折扣
非货币性福利未视同销售
向出租户收电费
公允价值变动损益
权益法投资损失
捐赠超限
三项经费
业务招待费
税收罚款支出 洗发水平均价格=15000
唇膏平均价格=15000
销项=(2×15000+2×30000)×17%=15300
消费税=2×30000×30%=18000
调增应纳税所得额=2×15000+2×30000-18000=72000
10×15000=150000
销项=150000×17%=25500
调增应纳税所得额=150000
调增应纳税所得额=20×7800.16=156003.2
调增应纳税所得额=295429.9
3×15000=45000
销项45000×17%=7650
调增应纳税所得额=45000-23400=21600
同11月
调增应纳税所得额=100000
调增应纳税所得额=300000
年度利润总额=42032755.03
限额=42032755.03×12%=5043930.6
实际捐赠=10078000
调增应纳税所得额=10078000-5043930.6=5034069.4
福利费限额=3145156.5×14%=44032.91
非货币性福利33960
货币性福利296969.69
调增=44032.91-(296969.69+33960)=109392.22
职工教育经费限额=3145156.5×2.5%=78628.91
实际发生=78628.91
调增=78628.91-78628.91=12282.36
352142.25＋242539.45=594681.7
收入限额=(185809452.54+535229.41)×5‰=931723.41
594681.7×60%=356809.02
调增=594681.7-356809.02=237872.68
调增=5000
记录：项目负责人：纳税人核对：检查日期：年月日
二、计算应补交各税（增值税、企业所得税）的数额。
应补交增值税：
三、编写税务稽查报告,报告内容包括：(1) 日常检查 检查期间 2008年1月1日 至 2008年12月31日 检查人 ×××××× 稽查实施时间 2009年6月1日 至 2009年7月1日 当事人及当事人税款缴纳情况：（2分）
妮雅化妆品有限公司（简称妮雅化妆品）于2002年1月成立，是由法人、个人共同投资兴建的化妆品生产企业。该公司注册登记地为江苏省无锡市滨湖路28号。企业注册资本6,000,000万元，其中深圳光良化妆品有限公司投资5,400,000万元，个人投资600,000万元。法定代表人：张浩然。主要经营范围：妮雅牌洗发水和妮雅牌唇膏（口红），洗发水是以脂肪醇、酰胺、羊毛脂、香料、色料和水等为原料加工生产装瓶而成。该洗发水10瓶为一盒，100盒为一箱。唇膏色、脂蜡基、滋润性物质及其他物料唇膏[1997]134号，进项转出603500（1分）
12、11月12日，委托加工产品未代扣代缴消费税。根据《中华人民共和国企业消费税暂行条例》第四条、《中华人民共和国企业消费税暂行条例实施细则》第六条，调增消费税3501696.86（1分）
13、11月15、30日，销售产品未入账，作盘亏处理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，调增销项税额10256.57元，根据《中华人民共和国企业消费税暂行条例》第一条，调增消费税18100元。（1分）
14、12月1日第11号凭证，向客户赠送礼品未视同销售，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条规定，调增销项税额15300元。根据《中华人民共和国企业消费税暂行条例》第四条、《中华人民共和国企业消费税暂行条例实施细则》六条，调增消费税18000元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，调增所得应纳税所得额72000元。（1分）
15、12月1日第12号凭证，自产产品捐赠未视同销售，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条规定，调增销项税额25500元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，调增应纳税所得额150000元。
16、12月15日第23号凭证，销售退回未冲减成本。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十九条，调增应纳税所得额156003.2元。
17、12月20日第25号凭证，销售回扣不能税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，调增应纳税所得额295429.9元
18、12月30日第36号凭证，非货币性福利未作销售处理。根据<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条,调增销项税额7650元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，调增所得应纳税所得额21600元。
19、12月30日第41号凭证，申报表，公允价值变动损失进行了税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条，调增所得应纳税所得额21600元。
20、申报表，权益性投资损失不得税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条，调增所得应纳税所得额300000元。
21、申报表，捐赠超限额。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，调增所得应纳税所得额5034069.4元。
22、申报表，职工福利费超限额。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条，调增所得应纳税所得额109392.22元。
23、申报表，职工教育经费超限额。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条，调增所得应纳税所得额12282.36元。
24、申报表，业务招待费超限额。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条，调增所得应纳税所得额237872.68元。
25、申报表，税收罚款支出不能税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，调增所得应纳税所得额237872.68元。
三、定性及处理（3分）
对上述违法事实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，定性为偷税，所偷税款293637.14元予以追缴,并处以0.5倍罚款146818.57元。
以上各项应补增值税104519.23元，调增应纳税所得额663993.68元，应补所得税189117.91元，合计应补税293637.14元，罚款元，合计元。
以上报告当否，请审理。
科（所）长：
实施部门:
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