让您三分钟了解2014新版企业所得税年度申报表变化

星愿MQ 2015-02-04

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一、新版企业所得税纳税申报表出台的背景

根据国家税务总局公告2014年第63号要求，所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）自2015年1月1日起实施。本次申报表调整是自2008年以来最大规模的一次，在税务机关简政放权、强化后续监控的大背景下，本次调整有三个方面的目标：

一是适应不断出台的新政策，体现新的政策要求，降低纳税人填报差错率，控制税收风险；

二是细化表格、优化结构，采集必要的信息以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析的需求；

三是体现减政放权，减少和取消行政审批，减少进户执法，仅通过申报表掌握纳税人涉税信息。

二、新版纳税申报表调整内容简析

为了实现以上目标，新版申报表体系将由2008版的1主15辅增加到1主40辅，调整几乎是全方位的，所有41张申报表可以分为8个业务小类，两个版本的申报表主要差异见下表：

申报表业务类	2014版	2008版	2014版差异说明
基础信息表	1张	无	新增表，反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等。
主表	1张	1张	主表结构与现行报表没有变化，表中数据的计算顺序有调整,体现企业所得税纳税流程。
收入费用明细表	6张	6张	数量没变，但报表内容与结构变化较大，剥离了视同销售与房地产开发企业调整内容、单列期间费用明细、区分事业单位及民间非营利组织的主体身份分别填报收入和支出项目。
纳税调整表	15张	6张	纳税调整是所得税管理的重点和难点，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映。
亏损弥补表	1张	1张	对2008版该表的文字进行调整，将2008版中的盈利或亏损额改为纳税调整后所得；将2008版中的当年可弥补的所得额改为当年可弥补的亏损。
税收优惠表	11张	1张	本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。
境外所得抵免表	4张	1张	一、对于境外所得项目、境外分支机构的亏损情况、境外分支机构在境外缴纳的企业所得税及已抵免情况均要求来源于附表；二、2014版增加了按照简易办法计算抵免额的采集项
汇总纳税表	2张	无	新增表，适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人，计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。

申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况进行填报，凡涉及的选择填报，不涉及的就无需填报。一般企业可能需要填写十几张报表，实际填写数据可能与原版报表相差不多，但申报信息量更大、更丰富，既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息。填表过程可以分为四个填写级次，数据可逐层向上汇集，最后形成主表。

三、对纳税人的影响

新版申报表数据采集的颗粒度更加细化，意味着主管部门对企业所得税的日常管理将更为简化，年终采集丰富的数据信息可以使企业所得税风险监控与后续管理落到实处，有利于发现问题，保障收入。这一变化，对广大纳税企业而言不仅仅是几张报表的变更，而将在几大方面带来深远的影响。

1、 企税汇算清缴申报表填写难度与工作量增加

全部报表增加到41张表，绝大多数是明细采集表，相比旧版增加了2500多个采集项，官方填表说明有8万字；虽然企业是按需提报，但各类报表更细致，尤其是纳税调整表、税收优惠表，像以前那样只查财务账就搞定申报表的方式行不通了，必须真正了解掌握税会差异处理；申报表的逻辑更为严谨，表内、表间取数和校验更多，税务局对申报质量把关更严格，如果数据不正确申报失败可能更大；因此纳税人需要系统学习企税申报业务，需要投入更多精力进行数据填报！

2、 企业被纳税评估稽查的风险大增

税务管理正逐步由“人治”转向“法制”，税管员会逐步弱化取消，改由软件系统自动扫描企业纳税风险，再由专业人员稽查审计，实现“应收尽收”；基于新版申报表，将税务局将可以全面掌握企业的经营与涉税信息，企业在税务局面前成为“透明人”，税务局可利用本次申报数据开展大数据分析，并开展所得税后续管理；以前企业的的一些不符合规定的处理、错误的申报可能都没被发现，但以后通过税务局的系统就很容易被找出来了。因此，企业在所得税方面的风险会越来越大，在业务处理和纳税申报上要更加的严谨和巧妙。企业光“搞定” 基层局税管员是不够的，要从根本上解决税务风险问题！