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(文/晨星成亿博客）
一、账务处理 借：营业费用——样品 贷：库存商品 应交税金——增值税——销项税额 二、税务处理 样品可以不收汇，但是如果你是通过报送出去的，那么依然要去外管局进处核销，但是不需要出具银行出口核销转用联。 如果是收汇的可持退税联一并参与当期的免抵退。 如果不收汇的要视同内销征收增值税。而且在所得税申报时，相应进行纳税调整。
样品出口相关税法规定： 1.按国家税务总局国税发[2000]165号文件规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口最终在境外销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税。 2.《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，必须计征增值税。 ——通过海关出口并收汇的样品，会计处理、税务处理与其他产品出口相同。 ——通过快递出口并收汇的样品不符免抵退税的有关规定，不能享受税，要确定收入，计缴销项税额，会计处理与税务处理同内销产品一样。 ——不收汇的样品视同内销产品征收增值税，但由于不符企业会计准则的收入定义所以会计核算不确定收入，按成本转账，账务处理： 借：营业费用——样品 贷：库存商品 应交税金——增值税——销项税额 税法规定确定收入，所以企业所得税申报时，按公允价值确定的销售价与成本这间的差额调增应纳税所得额，缴纳所得税。 ——总结 1.样品可以不收汇，但是如果你是通过报送出去的，那么依然要去外管局进处核销，但是不需要出具银行出口核销转用联。 2.如果是收汇的可持退税联一并参与当期的免抵退。 3.如果不收汇的要视同内销征收增值税。而且在所得税申报时，相应进行纳税调整。 本文由晨星成亿原创，转载请注明出处。晨星成亿探讨学习财税业务，欢迎交流讨论。
如果收到国外赠送的样品： |
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