注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录

2011-07-22 10:32　来源：中华会计网校论坛 　　　

　　供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。

　　供货商（把货给经销商的时候）：

　　借：应收账款234
　　　贷：主营业务收入200
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34

　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。

　　经销商（收到货的时候）：

　　借：库存商品200
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34
　　　贷：应付账款234

　　经销商（卖出时）：

　　借：银行存款234
　　　贷：主营业务收入200
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34

　　借：主营业务成本200
　　　贷：库存商品200

　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。

　　借：应付账款234
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17
　　　　　主营业务成本100
　　　　　银行存款117