税务稽查方法习题集
第一章税务稽查基本方法
一、单项选择题
1、（）是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。
A、核对法B、审阅法C、详查法D、抽查法
2、进行（）时，一般采用逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在问题。
A、证证核对B、账证核对C、账账核对D、账表核对
3、为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查方法属于（）。
A、详查法B、抽查法C、审阅法D、核对法
4、（）适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业。
A、详查法B、抽查法C、审阅法D、核对法
5、根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行检查的方法是（）。
A、审阅法B、核对法C、详查法D、重点抽查法
6、（）适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法
7、（）主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。
A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法
8、．运用（）的目的，是为了检查和发现企业经济活动不平衡状况，以帮助稽查人员进一步发现涉税问题。因此，多数情况是对有关指标进行计算和测定，这就要求用于计算和测定的数学模型（关系公式）必须科学，计算过程也要进行认真演算和复核，以防结果有误，导致分析判断失误，影响检查结论的正确性。
A、经济活动分析法B、因素分析法C、控制计算法D、趋势分析法
9、（）是通过对有关联关系的有关事项之间的总量或货币总额（数量或金额）进行对比，揭示和发现两者或多者之间存在的差异，并根据这些差异进行对比后，判断问题的性质和程度。
A、绝对数比较B、相对数比较C、构成比率比较D、总量比率比较
10、对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于（）。通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。
A、相关比率比较分析法B、构成比率比较分析法C、速动比率比较分析法D、绝对数比较分析
11、（）是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。
A、观察法B、查询法C、外调法D、盘存法
12、对稽查对象进行实物盘点时，盘点成员中，至少要有（）。
A、一名稽查人员、一名财务负责人和一名实物保管人B、两名稽查人员、两名财务负责人C、两名稽查人员、一名财务负责人和一名实物保管人D、两名稽查人员、一名财务负责人和两名实物保管人
13、（）是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称。
A、模块B、模板C、套账D、账套
14、电子查账软件系统是在（）环节使用的，以企业的财务账簿、税收征管和相关外部数据为基础，以税收政策法规为依据，将税务稽查经验、方法与计算机信息处理技术相结合的辅助工具。
A、稽查选案B、稽查实施C、稽查审理D、稽查执行
二、多项选择题
1、查账方法按照审查方法分为（）。
A、审阅法B、核对法C、顺查法D、逆查法
2、审阅法的审查内容主要包括（）。
A、政府统计部门的统计资料B、企业财务会计报告C、企业一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同D、企业车间和运输管理方面的信息资料
3、核对法的主要方法包括（）。
A、证证核对B、账证核对C、账账核对和账表核对D、表表核对表实核对
4、从检查技术上看，逆查法主要运用了（）的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。
A、审阅B、核对C、分析D、详查
5、常用的分析法包括（）等方法。
A、控制计算法、比较分析法、推理分析法B、技术经济分析法、经济活动分析法C、因素分析法和趋势分析法D、形而上学分析法
6、控制计算法，又称数学计算法或平衡分析法，是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有（）等。
A、以产控耗B、以耗控产C、以产控销D、以支控销
7、比较分析法的种类较多，主要有有（）。
A、绝对数比较分析法B、相关比率比较分析法C、构成比率比较分析法D、控制计算法
8、调查方法是指在税务稽查过程中，采用（）等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。
A、观察B、查询C、外部调查D、实地盘点
9、根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为（）。
A、观察法B、查询法C、外调法D、盘存法
10、根据盘存的目的、方法、范围的不同，盘存法可以分为（）
A、受托盘存法B、实地盘存法C、数学盘存法D、账面盘存法E、委托盘存法F、全面盘存法
11、对稽查对象进行实物盘点时，若采用监盘形式，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写盘点备忘录。备忘录的内容包括（）。
A、盘点明细表B、企业执行盘点计划的有关情况C、抽查盘点的范围和发现的重要差异事项D、有关盘点真实性和存货一般状态以及其他重大问题
12、电子查账软件系统的自动查账功能，设立的四大类模型是指（）。
A、会计分录比对模型B、账户分析模型C、报表分析模型D、指标分析模型E、账表核对模型F、表表核对模型
13、盘点时间的选择，以不影响企业正常的生产经营为原则，一般选择在（）。
A、每天业务终了以后B、业务开始以前C、每天早晨8点以后D、每天中午12点以前
14、在实地盘点时，要选择适当的盘点形式，根据检查的需要可以采用（）。
A、内盘法B、外盘法C、直盘法D、监盘法
15、盘点结果确定后，应由所有在场的（）人员在盘点表上签字，以明确责任。
A、企业车间人员B、实物保管员C、企业财务负责人D、稽查人员
16、在对实物资产进行盘点的过程中，稽查人员要注意分析取证，发现异常的，要弄清事由，鉴别真伪，对实物资产的查证不仅要检查其数量、价值，还要确定其（）。
A、权属B、质量C、流动方向D、单位成本
三、判断并改错
1、查账方法按照审查方法分为详查法和抽查法。（）
2、通过账表核对，可以发现各报表之间有无不正常关系，相应的勾稽关系是否正常，从而查证企业是否存在会计错弊。（）
3、账表核对的目的在于查明账表记录是否一致，报表之间的勾稽关系是否正常，如果账表相符则表明不存在问题。
4、根据抽查结果对总体进行推断是抽查法的目的，抽查结果可以作为对总体判断的参考，也可以作为直接定案依据。（）
5、分析税收负担率的实际情况时，必须将企业一定时期履行纳税义务的具体事项确定下来，而这一具体事项可以是企业全部经营的税收负担率，也可以是某一税种的税收负担率，如增值税税收负担率或者是所得税税收负担率。（）
6、在税务稽查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。（）
7、相关比率比较分析法是通过有关联关系的经济指标各组成部分所占比率的计算，确定各组成部分的构成比例是否符合常规，从而发现企业的涉税问题。
8、比较分析的差异，只是一种具体的、绝对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。（）
9、对经济活动事项分析的结果，只是提供了一个抽象的判断，是否确实存在税收问题，需要从异常现象中把握实质，并在检查中得到验证。（）
10、外调法主要用于内部证据的核实、取证，包括函调和派人外调。（）
11、在实地盘点时，采用直盘形式的，稽查人员要加强盘点现场和盘点过程的监督与管理。（）
12、盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用。（）
13、在对同类实物资产盘点时，应实施同步检查；对不能同步盘点的，应事后再进行盘点和比较。（）
14、在盘点实物资产时，稽查人员要向稽查对象有关人员讲明盘点计划、组织分工和实施步骤，责成其提出盘点清单，由两名以上稽查人员执行。（）
15、在监督盘点中发现异常的实物资产，而稽查对象又有意回避或企图转移视线的，要严格监督其盘点过程，盘点结束后要重点抽样复盘。
16、实物资产盘点必须由被常设机构对象主导，参加盘点的人选最好要有两名以上的稽查人员，至少要有一位稽查对象的财务人员、实物资产的保管人员，尽量让稽查对象安排足够人员介入。（）
第二章税务稽查证据
一、单项选择题
1、按照证据的表现形式，可以将证据分为（）
A、言词证据和实物证据
B、直接证据与间接证据
C、原始证据与传来证据
2、按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为（）
A、直接证据和间接证据
B、言词证据和实物证据
C、原始证据与传来证据
3、按照证据的来源方式，可以将其分为（）
A、原始证据和传来证据
B、直接证据和间接证据
C、言词证据和实物证据
4、下列证据不能作为定案依据的是（）
A、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言
B、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言
C、不能正确表达意志的证人提供的证言
D、与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言
5、下列证据不能单独作为定案依据的是（）
A、无法辨明真伪的证据材料
B、不能正确表达意志的证人提供的证言
C、经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料
D、内容不完整的鉴定结论
6、对行政诉讼采用（）的证明标准
A、优势证明标准
B、排除合理怀疑证明标准
C、清楚而有说服力的证明标准
7、对民事诉讼采用（）的证明标准
A、优势证明标准
B、排除合理怀疑证明标准
C、清楚而有说服力的证明标准
8、对刑事诉讼采用（）的证明标准
A、优势证明标准
B、排除合理怀疑证明标准
C、清楚而有说服力的证明标准
9、以下取证方法属于电子证据特殊取证的是（）
A、打印
B、拷贝
C、解密
D、公证
10、以下不符合证人证言的收集与固定要求的是（）
A、应就调查了解的事实进行询问
B、应用钢笔、毛笔书写或打印
C、应由证人本人签章或者押印
D、更改证言的，退回原件重新制作
二、多项选择题
1、证据的特征有（）
A、关联性B、合法性C、真实性D、有效性
2、证据的法定分类有（）
A、书证B、物证C、证人证言D、视听资料
E、当事人陈述F、鉴定结论G、勘验笔录H、现场笔录
3、证据的理论上分类有（）
A、言词证据与实物证据
B、直接证据与间接证据
C、原始证据与传来证据
4、证据规则包括（）
A、最佳证据规则
B、非法证据排除规则
C、补强证据规则
5、可以直接认定事实的证据有（）
A、自然规律及定理B、众所周知的事实C、按照法律规定推定的事实D、生效裁判确认的事实
6、不能单独作为定案依据的证据有（）
A、难以识别是否经过修改的视听资料
B、无法与原件、原物核对的复制件或者复制品
C、经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料
D、被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料
7、税务稽查证据的收集原则有（）
A、依法取证原则
B、全面、客观、公正原则
C、行政效率原则
8、一般可以采取以下方式收集与固定电子证据（）
A、打印
B、拷贝
C、拍照、摄像
D、公证
9、勘验笔录、现场笔录应符合以下要求：（）
A、必须由稽查人员当场制作
B、应当全面、客观。应当载明时间、地点和事件等内容
C、制作完毕由稽查人员和当事人签名
10、经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据包括（）
A、《责令限期改正通知书》和送达回证
B、税务登记证或扣缴登记
C、询问笔录
D、少缴纳税款的证据
11、虚假纳税申报行为的证据包括（）
A、纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料
B、账簿、报表等资料
C、非法取得或取得不合规定发票的证据
D、少缴纳税款的证据
12、逃避追缴欠税行为的证据包括（）
A、证明纳税人欠税的相关账簿凭证、纳税申报资料和税务处理决定等
B、纳税人转移、隐匿财产的证据
C、当事人陈述、证人证言、现场(勘验)笔录、视听资料
D、造成无法追缴欠税或妨碍追缴欠税结果的证据
13、骗取出口退税行为的证据包括（）
A、退（免）税申报资料
B、出口货物货主真实性的证据
C、出口货物真实性的证据
D、收入退还书和收到退税款的凭证
14、抗税行为的证据包括（）
A、身份证明
B、抗税数额方面的证据
C、使用暴力、威胁方面的证据
D、造成伤害的证据
15、虚开废旧物资销售发票行为的证据包括（）
A、开票单位发票领购簿
B、开票单位与受票单位之间有无真实业务往来的证据
C、受票单位纳税申报及缴纳税款资料
D、当事人陈述或相关人员证人证言、询问笔录
16、虚开运费发票行为的证据包括（）
A、开票单位发票领购簿
B、开票单位与受票单位之间有无真实业务的证据
C、当事人陈述或相关人员的证人证言、询问笔录
D、受票单位纳税申报及缴纳税款资料
17、接受虚开运费发票抵扣税款行为的证据包括（）
A、受票单位有无真实运输业务发生的证据
B、当事人陈述、相关人员的证人证言、询问笔录
C、运输方主管税务机关的证明及其他资料
D、受票单位纳税申报及缴纳税款资料
18、虚开农产品收购凭证抵扣税款行为的证据包括（）
A、开票单位发票领购簿
B、开票单位与供货人之间有无真实业务往来的证据
C、当事人陈述或相关人员的证人证言、询问笔录
D、出售人的证人证言
19、虚开增值税专用发票开票方的取证包括（）
A、虚开的增值税专用发票，《发票领购簿》
B、有关业务是否真实的相关书证
C、当事人陈述、证人证言、现场(勘验)笔录、视听资料
D、发出协查的回复资料及受票方取得虚开发票的已抵扣证明
20、虚开增值税专用发票受票方的取证包括（）
A、取得虚开的增值税专用发票抵扣联、发票联
B、当事人陈述、证人证言、现场(勘验)笔录、视听资料
C、取得虚开发票的已抵扣证明
D、开票方主管税务机关出具的虚开发票的证明
三、判断并改错
1、凡是能够证明案件主要事实的证据，属于直接证据。（）
2、没有直接证据，就不能定案。（）
3、原件、原物优于复制件、复制品。（）
4、法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论。（）
5、法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录。
6、其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言。（）
7、原始证据优于传来证据。（）
8、出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言。（）
9、鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言。（）
10、国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证。（）
11、无法与原件、原物核对的复制件或者复制品不能作为定案的依据。（）
12、凡采用偷拍、偷录等手段获取的证据材料都不能作为定案的依据。（）
第三章增值税稽查方法
一、单项选择题
1、提供货物生产或提供应税劳务的小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额在（）万元以下。
A、100B、180C、50D、80
2、纳税人出口货物，税率为（）；但是国务院另有规定的除外。
A、17％B、13％C、0D、3％
3、某增值税一般纳税人以自产货物分配股利，会计处理为：借：应付利润，贷：库存商品，此会计处理（）
A、是正确的B、少计了增值税销项税额
C、少计了销售收入和销项税额D、少转了进项税额
4、关于商品流通企业的平销返利，下列说法正确的是（）
A、应作为价外费用确认增值税销项税额
B、应作为劳务服务收入征收营业税
C、与税收无关D、应冲减相应的增值税进项税额
5、某客户从销售装饰材料的商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修，则该商店取得的收入应征收（）
A、一并征收增值税
B、一并征收营业税
C、未分别核算时一并征收增值税
D、未分别核算时一并征收营业税
6、以手续费方式销售货物的，委托方支付给受托方的手续费应（）
A、冲减主营业务收入和增值税销项税额
B、作为营业费用处理
C、作为营业外支出处理D、作为销售成本处理
7、“分期收款发出商品”账户的借方余额表示（）
A、纳税人当期采用分期收款方式销售货物实现的销售额
B、纳税人当期采用分期收款方式销售货物尚未收到的货款
C、纳税人当期采用分期收款方式销售货物发出货物的成本
D、纳税人采用分期收款方式销售货物尚未收到的货款，货款未收到的部分的货物成本
8、小规模纳税人增值税征收率为纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，适用税率。滞纳金赔偿金符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费包装物租金
18、增值税纳税义务发生时间，下列表述错误的是（）:A、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为货物发出的当天的当天。
B、进口货物，为报关进口的当天
C、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
19、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起内申报纳税；B、避孕药品和用具；C、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备。
D、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
23、增值税暂行条例中所称农产品买价包括（）
A、农林特产税B、烟叶税C、林业税D、土地使用税
二、多项选择题
1、下列发生在我国境内的行为，属于增值税征税范围的是（）
A、销售货物B、加工C、修理修配D、进口货物
2、下列不属于我国增值税征税范围的是（）。
A、境外单位和个人在中国境内提供应税劳务
B、单位和个人在中国境外提供应税劳务
C、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务
D、中国单位或个人销往境外的货物
3、条例所称货物是指（）
A、房屋B、电力C、热力D、气体
4、下列使用13％税率的是（）
A、食用植物油
B、煤气
C、自来水
D、非金属矿采选产品
5、下列那些企业发生混和销售行为，应按其合并后的销售额征收增值税（）
A、银行B、服装厂C、旅游公司D、洗衣机厂
6、下列项目中属于增值税视同销售的有（）
A、将货物交付其他单位或者个人代销；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将从一个机构移送其他机构用于，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；下列进项税额准予从销项税额中抵扣：A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。、、、、:A、农业生产者销售的自产农产品；B、古旧图书；C、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；D、销售的自己使用过的物品。
17、增值税的纳税期限分别为（）
A、1日、3日、5日、10日、15日、1个月1个季度。B、销售免税货物；C、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
D、提供免征增值税应税劳务的
三、判断并改错
1、现行《增值税暂行条例》规定纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。（）
2、对1994年6月1日以后销售货物并负责运输所售货物的运输单位和个人,凡符合增值税一般纳税人标准的,可认定为一般纳税人。（）
3、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。（）
4、其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。（）
5、税率的调整，由国务院决定征收率的调整，由决定销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,应按新货物的同期销售价格确定销售额.（）
8、2004年7月1日起，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。（）
9、一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应冲减当期的销售收入，并扣减当期的销项税额（）
10、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人国家税务总局另有规定。纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票13、增值税的起征点仅限于个人。（）
14、一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。（）
15、对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。（）
16、增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。（）17、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定其应税销售额。（）
18、增值税一律由税务机关征收。（）
19、增值税起征点的适用范围限于个人。（）
20、以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。（）
第四章消费税稽查方法
一、单项选择题
1、下列纳税义务人发生的行为不征收消费税的是（）
A、行政单位进口应税小轿车
B、个体工商户受托加实木地板
C、社会团体受托加工高尔夫球袋
D、事业单位收回委托个人加工的招待酒
2、根据09年1月1日实施的新消费税暂行条例规定，（）可以调整消费税税目税率：
A、国务院B、财政部
C、国家税务总局D、财政税务部门
3、2009年1月1日起纳税人进口应税消费品，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。
A、7日B、15日
C、30日D、60日
4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
5、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。
A、不纳税B、视同销售纳税
C、于移送使用时纳税D、按组成计税价格
6、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是（）。
A、委托加工的应税消费品，受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴
B、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税
C、进口的应税消费品于报关进口时纳税
D、金银首饰消费税在生产销售环节缴纳
7、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
A、抵偿债务的化妆品
B、用于本企业职工福利的卷烟
C、用于广告宣传用的样品白酒
D、委托加工收回后直接销售的药酒
8、下列纳税人自产自用应税消费品，需缴纳消费税的有（）。
A、原油加工厂自产应税汽油调合溶剂油
B、日化厂自产化妆品用再组成套销售
C、酿造厂用自产粮食酒精勾兑其他白酒
D、汽车生产厂将生产小客车用于投资
9、下列应征收消费税的轮胎有（）。
A、拖拉机专用轮胎B、拖拉机和汽车通用轮胎
C、子午线轮胎的外胎D、翻新修理轮胎
10、消费税实行从价定率和从量定额复合计税的办法，计算应纳税额的公式是（）
A、应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率
B、应纳税额=销售额比例税率+定额税率
C、应纳税额=（销售额+定额税率）比例税率
D、应纳税额=销售额定额税率+销售数量比例税率
11、委托加工的应税消费品，实行复合复合计税办法且没有同类消费品销售价格的，按（）公式计算组成计税价格。
A、组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
B、组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量）/（1-比例税率）
C组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）/（1-比例税率）
D组成计税价格=[（材料成本+加工费）比例税率+委托加工数量定额税率）]/（1-比例税率）
12、对存在自产自用应税消费品的单位进行检查，重点应检查企业的（）。
A、原材料B、产成品
C、中间产品或半成品D、报废品
13、高档手表是指以下那种类型的手表（）
A金表B高档机芯表
C、钻石手表D、1万元（含）以上的各类表
14、下列各项符合消费税规定的是（）
A、外购酒精生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
B、外购酒精生产的白酒，一律从高适用税率
C、外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率
D、对用薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒一律按照其他酒的税率征税。
15、实行单纯从量定额征收消费税的应税消费品，除汽油和柴油外，还包括（）。
A粮食白酒和黄酒B、粮食白酒和啤酒
C、黄酒和薯类白酒D、黄酒和啤酒
16、2008年10月某汽车制造厂以自产1辆越野车（排量2.8）投资入股某公司，计50万元，占20%股份。该厂生产的越野车同月售价分别为53万元/辆、52万元/辆、50万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（）。
A、0B、6.36万元
C、6.24万元D、6万元
17、某酒厂2006年4月销售自产粮食白酒10000斤，每斤销售价55元（不含税），连同价值10000元的包装物一起销售。本月应纳消费税为（）。
A、112000元B、115000元
C、116709.40元D、117000元
18、2008年某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明价款为85万元，本月已生产领用，期初有库存的外购烟丝10万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
A、29.4万元B、24.9万元
C、25.5万元D、21.9万元
19、2009年1月春节某卷烟厂将自产甲类卷烟2000条，用于本企业职工福利，其卷烟的销售价格为150元／每条，每条150支装，该卷烟厂应纳消费税为（）元。
A、13500B、135450
C、135900D、139500
20、某企业2008年8月份将自产的化妆品作为职工福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格，其生产成本核算为20000元，该产品成本利润率为5%。则该企业当月此项行为应该缴纳的消费税是（）元。
A、6000B、5250C、6300D、9000
二、多项选择题
1、根据09年1月1日实施的新消费税暂行条列实施细则规定，哪些（）机构可以调整条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围。
A、财政部B、国家发改委
C、国家税务总局D、商务部
2、根据新消费税暂行条例规定，经主管税务机关核定后，消费税的纳税期限可以是（）。
A、3日B、7日
C、15日D、一个月E、一个季度
3、下列应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税的（）。
A、外购已税酒精生产的白酒B、外购已税化妆品生产的化妆品
C、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰D、外购已税烟丝生产的白包烟
4、下列各项中，符合消费税纳税环节规定的有（）。
A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C、铂金首饰和钻石饰品在零销售环节纳税
D、企业将自产石脑油连续用于生产乙烯的不纳税
5、委托个体经营者或个人加工应税消费品，下列规定正确的有（）。
A、由受托方代扣代缴消费税
B、委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C、消费者委托个体加工的可仅按加工费征消费税
D、委托方要去受托方缴纳消费税税
6、下列项目中，不缴纳消费税的有（）。
A、委托加工收回的已税消费品直接用于对外销售
B、将自产石脑油连续生产汽油
C、将外购应税消费品用于生产非应税消费品
D、将生产的小轿车提供给上级主管部门使用
7、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
A、用于连续加工的应税消费品
B、用于换取消费资料的应税消费品
C、用于抵偿债务的应税消费品
D、用于投资入股的应税消费品
8、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以扣除已纳消费税税款的有（）。
A、外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B、外购已税已税木制一次性筷子生产的一次性筷子
C、外购已税烟丝生产的卷烟
D、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰
9、下列环节应缴纳消费税的有（）。
A、化妆品出厂批发环节
B、金银首饰进口时在进口环节
C、宝石镶嵌金银首饰在零售环节
D、出口金银首饰不再退税
10、下列符合消费税条例规定的委托加工应税消费品的是（）。
A、委托方提供了原料和主要材料
B、委托方先向受托方购买原材料和主要材料，再提供给受托方
C、受托方代垫部分辅助材料，且收取加工费
D、受托方提供原材料和主要材料，并收取加工费
11、实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准连线：
黄酒１吨９６２升
啤酒１吨９８８升
汽油１吨１３８８升
柴油１吨１１７６升
12、实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准连线：
航空煤油１吨１２４６升
石脑油１吨１３８５升
溶剂油１吨１２８２升
润滑油１吨１１２６升
燃料油１吨１０１５升
13、依照消费税暂行条例所附的《消费税税目税率（税额）表》进行税目税率连线：
甲类卷烟45%加0.003元/支
乙类卷烟30%加0.003元/支
雪茄烟30%
烟丝25%
14、依照消费税暂行条例所附的《消费税税目税率（税额）表》进行税目税率连线：
白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）
黄酒240元/吨
甲类啤酒250元/吨
乙类啤酒220元/吨
其他酒10%
酒精5%
15、纳税人的用于（）那些方面的应税消费品，应按视同销售
A、在建工程B、管理部门
C、非生产机构D、广告E、样品
16、根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（）款项应并入销售额计算征收消费税。
A、化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税
B、白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金
C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费
D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费
17、纳税人将应税消费品连同包装物销售的，包装物的处理符合消费税规定的有（）。
A、无论包装物是否单独计价，在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
B、如果包装物不作价随同销售，而是收取押金，此押金也一律并入应税消费品销售额中征收消费税
C、对逾期未收回的包装物不再退还的和已经收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额中征收消费税
D、对既作价，又另外收取包装物押金，纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
18、下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，表述正确的有（）
A、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为受托方完工的当天
B、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口7日内
C、纳税人采用预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
D、纳税人生产自用的应税消费品，为移送使用的当天
19、对高尔夫球及球具征收消费税还包括（）
A、高尔夫球袋B、高尔夫球杆
C、高尔夫球杆身D、高尔夫球握把
20、2006年4月部分新增消费税项目应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税的有（）。
A、以外购已税杆身为原料生产的高尔夫球杆
B、以委托加工收回的已税一次性木制筷子为原料生产的木制一次性筷子
C、以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
D、以外购已税润滑油为原料生产的润滑油
E、以委托加工收回的已税石脑油生产的乙烯
三、判断并改错
1、我国目前开征的消费税，为节约征税成本都选择在生产、委托加工和进口环节征收。（）
2、在外购已税烟丝中大量添加有宜人体保健品生产的保健烟可以不征消费税。（）
3、纳税人自产自用的应税消费品无论用途如何均应缴纳消费税。（）
4、纳税人委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。（）
5、以外购的白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售的，均应按粮食白酒的税率征收消费税。（）
6、粮食白酒、薯类白酒税与其他糠麸、薯类多种混合原料生产的白酒可税率不一样。（）
7、经营单位进口金银首饰，应在进口环节缴纳消费税。（）
8、纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生的时间为销售合同约定的提货的当天。（）
9、糠麸白酒应与白糖酿制的白酒一样，适用粮食白酒的税率。（）
10、用粮食酿造的黄酒应适用粮食白酒的税率（）
11、复制酒是以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材等配制的就，应该按粮食白酒税率征税。（）
12、化妆品包括美容、修饰类口红、指甲油等，还包括影视演员化妆用的油彩。（）
13、以植物油为原料，经提纯、精练、合成等工艺生产的生物柴油不属于消费税范围。（）
14、润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工合成润滑油。矿物性润滑油和化工原料合成润滑油征收消费税，植物性润滑油和动物性润滑油不属于润滑油征收范围。（）
15、镀金手表应属高档手表税目征收范围。（）
16、长度大于8米小于90米的铝合金帆艇应按游艇税目征收消费税。（）
17、免征消费税的子午线轮胎仅指外胎，子午线轮胎的内胎和外胎成套销售则不免税。（）
18、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或数量征收消费税。（）
19、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油暂按30%征收消费税。（）
20、单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装，应当征收消费税，并不得抵扣外购润滑油已纳的消费税。（）
第五章出口货物退（免）税稽查方法
一、单项选择题：
1、出口货物退（免）税办法中，哪种方法只能用于增值税的退（免）税（）
A退税B先征后退
C免、抵、退税D免税
2、自2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日起（）日内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。
A30日B60日
C90日D三个月
3、国税发〔2008〕第47号文规定：出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日起天内。国税发【2008】第032号对拟停止为其办理出口退税的骗税企业，停止办理出口退税的时间以为起点。作出《税务行政处罚决定书》的决定之日作出《税务决定书》的决定之日《税务行政处罚决定书》的决定之日《税务决定书》的决定之日、根据现行规定，出口企业出口货物一般应在货物报关出口之日起（）内，收齐除出口外汇核销单或代理出口货物证明以外的其它退税凭证按月申报退（免）税，逾期不申报的，不再受理。A、30天??B、45天??C、??60天??D、90天??、经国务院批准，从（）起对生产企业自营或委托出口的增值税应税货物全面推行“免、抵、退”税。A、2004年1月1日????????B、2002年1月1日????C、1997年1月1日????????D、1999年1月1日、新发生出口业务的企业自发生首笔出口业务之日起（）的出口业务不计算应退税额。A、3个月内????B、6个月内????C、9个月内????????D、12个月内、对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物（）出口退税的规定办理出口退（免）税。A按现行生产企业??????????????B视同生产企业C按现行外贸流通企业????????????D不按外贸流通企业、生产企业经营状况核定是指生产型出口企业在完成出口货物退（免）税认定后，各市（州）国税局要根据国税发[2003]139号文件的规定，依据所辖企业（）的增值税纳税申报相关资料统计生产企业的内外销销售额对企业的经营情况进行核定，确定生产企业的退（免）税办法。A当月????????????????????B上一年度C前6个月??????????????????D本年度、鉴于我省出口企业生产经营规模比较小，根据国税发[2003]139号文件的规定，一个纳税年度的内外销销售额之和在（）万元（不含）人民币以下的出口企业认定为小型出口企业。A300??????????????????????B100C200??????????????????????D12013、如果被核定企业内外销销售额未超过小型出口企业标准，将对其（）出口货物执行小型企业的退（免）税规定。??A上年????????????????????B取消C当年????????????????????D次年、“单票对应法”就是对同一关联号下的出口数量、金额按商品代码进行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算每笔出口货物的（）A出口数量????????????????B退税率C进项金额????????????????D应退税额、自（）起，对出口企业上一年度出口货物的退（免）税，主管其出口货物退（免）税的税务机关不再进行出口货物退（免）税清算。A2006年1月1日????????????B1998年9月1日C2001年1月1日????????????D2004年1月1日1、企业申报退税适用征收率不包括()A5.2%??????????????????B6.8%C4%??????????????????D3%17、加工企业凭（）向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。A报关单??????????????B??出口商品清单??C合同??????????????D《来料加工贸易免税证明》1、生产企业免退税预审时间为每月的（???）。??A、1—10日??B、10—20日??C、20—30日??D、15日1、根据国税发[2004]64号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起（??B??）内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。A、60日????B、90日??C、三个月??D、180天、国税发[2003]139号文规定：对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，（??）。A、只计算免抵税额，不计算应退税额??B、既不计算免抵税额，也不计算应退税额??C、只计算应退税额D、既计算免抵税额，也计算应退税额、以下关于计划分配率的公式，哪一个是正确的？（?）A、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值B、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值×100%C、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值D、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值×100%、国税发[2004]113号规定，生产企业出口货物报关单到期申报之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，那么，出口日期是2005年4月20日的报关单，申报期限在（?）。A、2005年8月15日前????B、2005年7月15日前C、2005年7月20日前????D、2005年9月15日前、在申报系统中，如进料加工业务中A手册登记的出口商品征退税率分别为17%、13%，当期发生进口料件1000元，复出口1200元，实际复出口的产品征退税率均为17%，则系统为当期进口料件出具的免税证明中“免抵退税额抵减额”和“不得免征和抵扣税额抵减额”分别是（??）A、170元/170元????????B、170元/0元??????C、130元/40元????????D、130元/0元、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的下列那种货物特准予以退税（?）??A、钢材??B、牛皮??C、工艺品??D、水泥、现行出口货物退免税信息化管理系统包括哪四个子系统（??）。A、外贸企业出口货物退税信息化管理系统?B、生产企业出口货物退（免）税信息化管理系统?C、口岸电子执法系统出口退税子系统D、出口货物专用税票管理系统。E、流通企业出口货物退（免）税信息化管理系统、出口退税的货物范围有（）???A、报关出口的增值税、消费税应税货物?B、增值税应税货物???C、部分非报关出口的特定的增值税、消费税应税货物??????D、国家配额出口的货物、下列哪些企业需要办理出口退税登记（）A、外商投资企业????B.外贸企业C、外国轮供应公司????D、委托外贸公司出口货物的生产企业、下列对申报系统中进料加工间接出口业务描述正确的有（）A、间接出口属于免税出口类业务B、间接出口记录录入系统后，系统即相应扣减当期的进料加工免税证明相应项目数额C、手册核销时系统根据间接出口记录一次性对进料加工免税证明相应各项进行扣减D、一般情况下，小额的间接出口记录可不录入当期申报中、应办理注销退税资格的主要有以下几种情形。（）A企业撤销或停止经营出口业务。B企业因违反对外贸易法律法规而被取消对外贸易经营权。C企业已办理税务登记注销，注销信息通过信息共享传递到退税机关。D企业属走逃户，经公告在规定期限内仍未办理税务登记注销手续。??、生产企业自营或委托出口的下列那些产品，可视同自产产品给予退税（???）A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品B、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品C、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业的产品D、委托加工收回的产品、实行“免、抵、退”税企业的“进料计算方法”有（）。A、实耗法????B、抵扣法????C、耗料法????D、购进法、以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是（）A、免征本企业生产环节增值税B、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额C、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税D、企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税1、从2006年1月1日起下列那些产品取消出口退税政策（??）A、煤焦油??B、生皮??C、干革??D、卷烟1、下列那些单证是属于出口企业单证备案的范围（??）A、出口货物明细单B、外贸企业购销合同、生产企业收购非自产货物的购货合同???????C、出口货物运输单据????D、出口货物装货单、下列那些机电产品不属于中标机电产品退税范围（???）A、体育设备??B、电动玩具??C、游乐设备??D、光学仪器、国内生产企业销售的海洋工程结构物产品在财务上作销售后，持（）等凭证到主管税务机关申报办理退税。A、增值税专用发票??B、发票普通??C、购销合同?????D、出口货物报关单、生产企业向主管退税部门申请办理《出口商品退运已补税证明》时应提交那些资料（）A、出口收汇核销单?B、《关于申请出具（出口商品退运已补税证明）的报告??C、出口回去报关单??D、出口货物的运单或提单、根据出口退税检查自身的特点,在检查工作中常见的实用的检查方法主要有下列几种（?）。A、日常稽查法??B、专项检查法????C、全面检查法????D、重点抽查法????E、自查法、xxx）疑点，可能属于哪几种情况：（）
A.免税明细未申报过
B.免税明细申报已申报，但免税明细中出口发票号申报错误
C.免税明细申报已申报，但出口明细申报中出口发票号申报错误
D.几张出口发票对应一张出口报关单，但在出口明细申报时只录入其中一张出口发票号，其它相关发票号未在发票关联号中录入。
19、、”，计算“当期应纳税额”。
A.当月购进的免税进口料件与复出口货物征.退税率之差的乘积
B.主管退税机关出具的《进料加工贸易免税已核销证明》
C.主管退税机关出具的《生产企业来料加工免税证明》
D.《进料加工登记手册》上的计划进口总值与复出口货物征.退税率之差的乘积
E.主管退税机关出具的《生产企业进料加工免税证明》
21、
A.原材料B.零部件C.固定资产D.燃料E.动力
三、）(出口退税专用)的，出口企业可按现行有关规定申报办理退(免)税手续。（）
））
7、出口企业应在货物报关出口后，凭有关单证，报主管出口退税的税务机关申请退税，然后根据申报情况在财务上做销售处理。（）
8、按CFR指定目的港贸易术语，由买方支付到目的港运费。（）
9、从2004年1月1日开始，生产企业小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策。（）
10、如果在生产企业进料加工手册核销时，有部分乙手册的出口业务错误申报成甲手册的出口业务，那么将会因此导致乙手册的实际分配率计算结果偏大。（）
11、.生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，企业集团（或总厂）可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）实行“免.抵.退”税办法。（）
12、外贸企业出口货物，从内外销售合同签订的时间来看，应该是内销合同在前，外销合同在后。（）
13、对新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日统一的按月计算办理免.抵.退税的办法。（）
14、对退税审核期为１２个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。（）
15、.目前外贸企业出口退（免）税的申报计算采用单票对应法。在此方法下，对同一关联号内的同种出口货物（商品代码相同）应退税额的计算实行加权平均法。（）
16、生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。（）
17、外商投资企业购进国产设备申请退税时，税率只能是17%的增值税专用发票才可以退税，4%和6%的增值税专用发票不可退税）9千万；2005年在花园小区开发住宅搂A幢楼，B幢楼。两幢楼的可售面积都是10万平方米，预计开发成本都是4500万元。2006年3月份A幢住宅楼全部竣工。实际开发成本5000万元，当年售出5万平方米。B幢楼尚在施工，可是作为A幢、B幢2幢楼的配套设施的锅炉房并未动工。其工程预算是20万元。企业在06年年末的会计处理如下：
借：开发成本---房屋开发成本（A幢楼）10万元
---房屋开发成本（B幢楼）10万元
贷：预提费用---预提配套设施费20万元
借：开发产品--A幢楼5010万元
贷：开发成本---房屋开发成本（A幢楼）5010万元
结转成本：
借：主营业务成本2505万元
贷：开发产品--A幢楼2505万元
问：该公司2006年可以税前扣除的销售成本为多少？
假设07年10月锅炉房完工，共发生料工费40万，07年年末前将住宅搂A幢剩余5万平方米全部售出。B幢楼还未完工。
借：开发成本---配套设施开发成本（锅炉房）40万元
贷：相关科目40万元
借：预提费用---预提配套设施费20万元
贷：开发成本----房屋开发成本（B幢楼）20万元
将少提数20万（40-20）直接追加分配于尚未竣工的B幢楼开发产品成本。
借：开发成本----房屋开发成本（B幢楼）20万元
贷：开发成本---配套设施开发成本（锅炉房）20万元
问：该公司2007年可以税前扣除的销售成本为多少？
?
二、某企业于2005年4月1日向银行申请取得200万元贷款,贷款期限一年，年利率4.8%，利息按季结算。6月30日收到利息24000元，以后的利息均未收到。经清理，2006年6月30日收回本金和积欠的利息。
24000×3+24000×(1+20%)=100800(元)
?
2005年4月1日发放贷款时会计分录：
?
（2）按期计提利息(每月8000元)会计分录：
?
（3）6月30日收到利息会计分录：
?
（4）调整贷款本金(2006年12月31日)会计分录：
?
?
（5）冲消已提未收的利息(同时记入表外科目，即贷记“欠收贷款利息”科目48000)会计分录：
?
（6）以后收到还款时会计分录：
?
三、某稽查局对甲公司2008年度的纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员采用对比分析法发现资产负债表中“资本公积”的年末数比年初数增加了215000元。审核该公司“资本公积——其他资本公积”明细账，发现资本公积的增加是由于一笔债务重组业务引起的。审核债务重组合同，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品的增值税税率为17％，采用抽查法检查该债务重组的记账凭证如下：
借：应付账款——乙公司700000
贷：库存商品400000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
资本公积——其他资本公积215000
经核对纳税申报表发现，上述业务未申报缴纳企业所得税，计算应补缴企业所得税。
四、甲股份有限公司于2008年1月从乙公司的原有股东中以3800万元购买乙公司30％的普通股，对乙公司有重大影响；投资时，乙公司所有者权益总额为12000万元，可辨认净资产公允价值为13000万元，假设固定资产帐面价值为6000万元，其公允价值为7000万元，剩余平均使用年限为5年。乙公司2008年4月5日宣告分派2001年度的现金股利800万元，除权日为4月15日。2008年度乙公司实现净利润为1100万元；2009年4月2日宣告分派2008年度现金股利500万元，除权日为4月12日，不考虑相关税费。
甲公司的会计处理为：
①、记录初始投资成本
②、计算投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额
?
③、2008年4月5日乙公司宣告分派现金股利，因属于投资前乙公司实现的净利润的分配额，应冲减投资成本④、2008年4月15日收到现金股利
⑤、2008年末a确认投资收益
应确认的投资收益
b计算2008年末“长期股权投资——乙公司”科目的账面余额
⑥、2009年4月2日乙公司宣告分派现金股利应分得的现金股利
⑦、2003年4月12日收到现金股利
第十二章特殊业务稽查方法
一、单项选择题
1、在涉及非货币性资产（补价）的情况下，判断非货币性资产交换的比例为（）。
A、<20%B、<25%C、≤25%D、≤20%
2、纳税人用于换取生产资料和消费资料（即以物易物方式销售）、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的销售价格作为计税依据计算消费税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税征收增值税。属于增值税征税范围的，审查作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值的比例是否高于，界定纳税人发生整体资产置换业务是应税整体资产置换业务还是免税整体资产置换业务。
A.非现金资产的原账面价值B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C.非现金资产的公允价值D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费
6、债务人以长期股权投资抵偿债务，债务人应将转出的长期股权投资公允价值和账面价值的差额计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益
7、甲公司应付A公司账款80万元，甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元，已提折旧22万元，其公允价值为75万元，甲公司该项债务重组利得为（）万元。A.53B.5C.2D.25
8、甲公司就应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组，甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%计息。甲公司债务重组损失是（）万元。A.30B.24C.50D.18
9、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）之间的差额，正确的会计处理应当是（）。A.确认为商誉B.调整资本公积C.计入营业外收入D.计入营业外支出
10、A公司20×6年年初按投资份额出资200万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%。假设A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损150万元；20×7年B公司亏损500万元；20×8年B公司实现净利润100万元。20×8年A公司计入投资收益的金额为（）万元。A.12B.10C.8D.0
11、税收上企业合并以（）为标准来确定是应税合并业务还是免税合并业务。
A、股权支付额的比例B、非股权支付额的比例
C、现金、有价证券的支付比例D、其他资产的支付比例
12、税法规定，免税合并业务，合并企业接受被合并企业全部资产，以被合并企业（）确定计税成本。
公允价值B、帐面原值C、原帐面净值D、市场价值
13、当支付的现金、除股票外的有价证券和其他资产/支付的股本的帐面价值（）时，为应税合并业务。
A、≥20%B、≥25%C、>20%D、>25%
14、甲公司20×6年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司20×6年末应确认的劳务收入为（）万元。A．80B．65.52C．56D．35
15、甲公司发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以持有至到期投资抵偿乙公司全部货款，持有至到期投资公允价值98万元，账面价值为110万元。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司收到该项持有至到期投资的入账价值为（）万元。
A、98B、90C、110D、100
16、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款5000万元（含增值税），合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿还货款，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均是17%，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。
A、600B、745C、1045D、300
17、A公司于2008年4月5日购入某上市公司股票2%的普通股股份，具体意图还不确定，则A公司应将该项投资划分为（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资
C、长期股权投资D、可供出售金融资产
18、A公司购入某上市公司发行的期限为3年，到期日一次还本付息的债券，A公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资
C、长期股权投资D、可供出售金融资产
二、多项选择题
1、在涉及非货币性资产（补价）的情况下，判断非货币性资产交换的比例为25%，即：（）
A、支付的货币性资产占换入资产公允价值支付的货币性资产占换资产公允价值收到的货币性资产占换出资产公允价值收到的货币性资产占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和支付的货币性资产占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和债务重组的方式以低于债务计税成本的现金清偿债务以非现金资产清偿债务债务转换为资本，包括国有企业债转股修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组A.债务人应确认债务重组收益B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额计入营业外收入E.用现金资产偿清债务时，债权人没有损失
4、债务重组中，下列说法正确的有（）。A.以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产的，应当以其公允价值入账E.如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入营业外收入
5、新会计准则将投资业务分解为交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产交易性金融不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换以换出资产账面价值（加上支付补价或减收到补价），加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本不论是否涉及补价，会计上均不确认损益。具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以账价值作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额会计上均不确认损益除债务人改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）。以债务转为资本清偿债务债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债务而享有的股权的公允价值之间的差额作为重组收益计入当期损益企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，借记“应利息”，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产（利息调整）”。分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”。企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。被投资企业发生的经营亏损，投资方企业调整减低其投资成本，确认投资损失。1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按照相同的金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认提供劳务收入。（）
13、建造合同变更、索赔等形成的收益应冲减当期费用。（）
14、合同完成以后残余物处置后应冲减当期费用。（）
15、A公司由于发生困难，将持有的国债转让，属于免税项目。（）
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