新三板审计问题总汇 2015-06-07 企业上市 三、新三板财务问题及审计对策 第一部分 新三板常见的财务问题 一、收入、成本存在的问题 (一)收入确认按收付实现制; (二)收入确认以开票时点确认; (三)以发货时点为收入确认时点; (四)收入提前或者滞后,存在跨期等情形; (五)收入确认原始凭证不完整; (六)大额退货处理不及时和不正确; (七)成本不配比结转; (八)多计或者少计成本,调节毛利率。 二、收入和成本需要具备的基本要点 (一)真实的收入需具备以下几个基本要点: (1)要有购销合同 (2)要有发票(增值税、营业税发票等) (3)要有资金回款 (4)要有验收或运费单据 (5)要有纳税申报表 (6)要缴纳相应的税款 (二)真实的成本需具备以下几个基本要点: (1)要有配比的原材料购进和消耗(含包装物); (2)购进原材料需开有增值税发票; (3)对重要和紧俏的原材料需预付款; (4)购销业务付款周期正常; (5)要有仓管签字的有数量金额的入库单据; (6)要有直接费用和间接费用的分配比例和实际支付凭证; 三、审计对策 (1)核实企业的收入确认原则,是否满足企业会计准则的要求和符合企业自身情况; (2)检查销售合同,合同条款是否与企业的收入确认原则矛盾,是否账务处理存在和合同不一致的情况; (3)独立发函,函证交易额; (4)重新检查成本的计算过程,成本计算是否合理、真实; (5)进行分析性复核,检查毛利率与同行业相比差异情况,以及毛利率历史变动情况; (6)截止测试; (7)结合应收账款审计,检查回款情况; (8)检查出库单、发货单、销售发票、记账凭证是否一致; (9)检查销售退回情况,结合存货盘点情况; (10)结合销售内部控制制度,核实收入是否存在重大风险; (11)查询前十大客户的工商税务资料以及经营情况,必要时走访; 第二部分会计政策、会计估计中的常见问题 一、会计政策、会计估计中的常见问题 (一)折旧摊销方法、年限、 |
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