一、流动资产清查结果的处理
流动资产的清查主要包括:库存现金和存货(如原材料、库商品、在产品)等。
其清查结果的处理均分为批准前、批准后。
1.盘盈流动资产时
(1)批准前的会计处理:
借:原材料
库存商品
库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后的会计处理
库存现金盘盈转销:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(查明原因)
营业外收入(无法查明原因)存货盘盈转销:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:管理费用
盘亏流动资产时:(1)批准前的会计处理:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料
库存商品
库存现金
批准后的会计处理
流动资产盘盈批准转销时
库存现金盘亏转销:
借:其他应收款(查明原因)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
存货盘亏转销:
借:其他应收款(责任人或保险公司)
原材料或银行存款(残料变价收入)
管理费用(一般经营损失或定额内损失)
营业外支出(非常损失)
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
固定资产清查结果的处理
1.盘盈固定资产的会计处理
借:固定资产(按重置价值)
贷:以前年度损益
2.盘亏和毁损固定资产的会计处理
批准前:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷:固定资产
批准后:
借:其他应收款(赔偿款)
原材料或库存现金(残值收入)
营业外支出(净损失)
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
往来款项清查结果的处理
往来款项主要包括应收账款和应付账款。其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。
经查明确认无法收回的应收账款,经批准应作为坏账损失转销:
借:坏账准备
贷:应收账款
经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入:
借:应付账款
贷:营业外收入
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