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本项目的需求始于现实用户的应用需求以及现有产品的自主完善计划。 现有成本核算系统的不足主要是以下方面： 业务上：
技术上：
产品应用现状：
2.1 相关名词解释 成本 在一定条件下，企业为生产（提供）一定品种的产品（服务）所发生的各种物化劳动和活化劳动的货币表现。 医院成本 医院在医疗服务过程中发生的各种耗费或者支出的货币表现。 医院成本核算 对医院在一定时期内实际发生的各项成本费用进行完整、系统地记录、归集、计算和分配，根据医院业务活动特点和管理要求，按照医院医疗活动的不同对象、不同阶段、不同项目，作出有关的财务处理，计算总成本和单位成本，以确定一定时期内的成本水平，并加以控制和考核，为成本管理提供客观真实成本资料和一种经济管理活动。 成本分析 根据实际成本资料和其他相关资料，对实际发生的成本水平及其产生原因的分析，找出其中的差异与原因对下期成本执行进行调整与规范。 2.2 业务要求 2.2.1 系统实现目标 科室成本核算系统：以医院科室为单位，能实现与HIS软件对接、归集和分配医疗总成本。并通过科学、合理的分配方法，对管理、医疗辅助、医技、直接医疗（门诊、临床）各类科室，分项、逐级、分步分配结转科室成本，实现全院各类科室的全成本。并对科室收入、成本、收益进行核算，输出、打印“收入、成本、收益”、“成本构成”、“成本项目”、“成本分析”、“成本分配”五类报表，通过比较、趋势、因素等多方面分析，全方位、多视角提供分析决策、控制的信息，为经营决策服务。 内部分配核算：以科室全成本核算数据为基础，为医院提供了奖励分配的模型，采用丰富灵活的选择方式，通过对绩效的考核，分别计算科室和个人奖金，使内部分配更具有标准化、系统化，更好地促进医院的管理工作。 病种成本核算：在科室全成本核算的基础上，按照ICD10的病种分类方法，配合增加病例分型（按各病种的A、B、C、D四型），分别核算病种成本，从病种角度为医院经营提供数据支持。（下期完成） 项目成本核算：依据科室全成本核算的数据及业务统计的数据对各医疗项目的成本核算，从项目角度提供医院经营决策的分析。（下期完成） 成本计划控制：在实现对医院科室全成本核算的基础上，建立对全院各核算单元的预算制，指定成本计划，对支出和费用进行有效控制、保证成本计划的完成。 2.2.2 系统用户分析
三. 系统详细内容3.1 主要业务流程 成本核算管理系统由科室成本核算、医疗科目成本核算以及病种成本核算三部分 如下图： 3.1.1 医院成本核算流程 3.2 系统基础数据设置 3.2.1 医院科室设定 3.2.2.1 特殊科室设定 公用成本：用于归集不能够直接确认担负科室的成本的单位，是一个特殊的科室 3.2.2.2 管理类科室 管理和组织医院业务开展的行政管理科室及后勤管理属性的科室。例如：院长办公室、财务处等科室。 3.2.2.3 医疗辅助科室 指服务于直接医疗科室和医技科室，为其提辅助服务业务的科室，供应室挂号室、住院处。 3.2.2.4 医疗技术科室 主要是指为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室，例如：药房、检验、CT室等科室。 3.2.2.5 直接医疗科室 又称“直接临床科室”，指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室，包括门诊与病房。例如：外科、内科等。 门诊科室：处理门诊病人的诊断治疗的直接医疗科室 住院科室：处理住院病人的诊断治疗的直接医疗科室 3.2.2 核算成本项目设定 成本核算项目指科室核算的成本核算的内容，包括成本，收入，专项核算项目。用户可设置各成本之间的层次关系，进行核算时对成本项目的末级进行核算。成本项目主要对项目编码、项目名称、是否医疗成本、是否固定成本、是否可控成本、上级项目、是否末级。等属性进行设置。 成本项目设定的原则
3.2.3 收入项目设定 设置医院的收入项目。把医院的收入项目分为医疗收入、药品收入两大类。可在大类下面建立医院收入的明细类别。按医院收入的末级进行核算。 医疗收入：医疗收入是医院在开展医疗服务活动中所取得的收入。 药品收入：药品收入是医院向病人出售药品所取得的收入。 3.2.4 收费项目设定 收费项目设定是指医院在医疗活动中对病人进行收费的项目。也即在HIS系统中的收费项目。 3.2.5 设定收入项目与收费项目的对应关系 对收入项目的末级设定与之对应的收费项目。是一对多的关系。 3.2.6 设定医院的内部服务项目 设定医院的后勤保障科室、医疗辅助科室为其他科室提供的服务的项目。 3.2.7 设定医院的内部服务项目明细 设定医院内部服务项目的明细。如该明细属于哪个服务项目、该服务明细的单位、该项目的服务单价。 （注：医院内部各单位之间相互提供产品或服务时，需要制定一个内部转移价格。内部转移价格对于提供产品或服务单位来说表示收入，对于使用产品或服务的单位来说，则表示成本。制定内部转移价格的目的，是为了防止成本转移带来的单位间的责任转嫁，使得我们可以公平合理地考核和评价每个单位的成本和成本管理情况，从而使成本核算的收据更精确、成本管理的职责更明确。开展可以级核算，一些成本需要在不同科室间进行交换和分配，如各科室领用的各个消毒物品、洗涤物品等，如何计入科室。这些物品需要有一个合理的定价。） 3.2.8 设定各个科室的服务项目系数 当一个包含对其他科室的多种服务时设定一个系数来表明一个科室在执行没种服务所占科室成本的比例。该设定应该包括：科室代码、服务项目代码、所占科室成本比例。例如：清洁房进行洗衣和扫地的工作洗衣占科室成本的90%而扫地占10%。那么清洁房的清洁成本就应该按各个成本项目*90%相加后分摊下去，扫地的成本就应该按各个成本项目*10%在分配下去。 3.2.9 设定无服务量辅助科室服务的科室 为无服务量的服务科室指定该科室为哪些科室进行服务 3.3 数据采集过程 数据采集指为了实现科室全成本核算所需要，系统所必须要获取的一些日常数据，其中包括收入数据、成本数据、内部服务数据、科室工作量数据以及日常基础数据，（如下图）： 3.3.1 收入数据采集 收入数据的采集是指对于医院的主营业务收入数据的采集，其中包括医疗收入与药品收入，不包含财政补助收入与其他收入，数据来源于医院的现有的HIS系统，收入数据与财务核算的收入数据保持一致。收入数据中需要体现开单科室与执行科室之间的业务关系。 收入数据采集后记入收入数据期间汇总表 3.3.2 成本数据采集 成本数据指的是医院为了实现对病人的诊治而发生的各部门的费用成本，包括医疗成本、药品成本、管理费用、其他费用，成本数据与财务核算的费用数据保持一致。在归集成本数据的时候，应该按照科室、成本科目分别归纳到各个业务科室之中，在归集的过程中，存在一些特殊的数据无法直接归集到业务科室之中，这就需要设置一些特殊科室，如公用成本。 公用成本：在成本归集的过程中，因为客观因素的条件的限定，一些成本不能够直接计入到各科室中，如医院的绿化费、垃圾清运费等院级发生成本无法直接确定成本的担负科室；另外由于科室没有安装计量工具无法对一些科室发生成本进行确认，如水费、电费等，这部分成本将归纳入一个特定的科室——公用成本。 成本数据采集完成记入成本数据汇总表 3.3.3 内部服务数据采集 内部服务数据是指医院内部各单位之间相互提供产品或服务的服务记录进行归集，以反映各个内部服务科室与医疗科室之间的成本业务关系。数据中反映服务科室与收益科室之间的服务与被服务的关系，如洗衣费、维修费等 成本数据采集完成后记入内部服务数据期间汇总表 3.3.4 工作量数据采集 工作量数据采集指的是对医疗科室的一些工作量的数据，例如门诊诊次、住院病床总日数等信息的采集。 工作量数据采集完成后记入工作量数据期间汇总表 3.3.5 日常基础数据采集 日常数据采集是指对各个科室的一些日常的基础数据进行收集，例如科室面积、科室人数、科室的固定资产数额等资料。 日常基础数据采集记入日常基础数据汇总表 3.4 成本分摊 数据分配流程是通过合理的分配方法对已采集的成本数据进行逐步分项的4级分配，已达到所有成本最终归集到直接成本科室（门诊科室、临床科室）的目的。其流程图如下 成本分配流程是整个成本核算的核心，根据医院不同类别科室之间的业务关系，将成本分配分为5类科室分别进行4次分配，即公用成本分配、管理成本分配、医疗辅助成本分配、医疗技术成本分配。 3.4.1 成本分摊方法的设定 3.4.1.1 成本分摊方法的定义 对成本分摊方法的定义应该包含：方法代码、方法类型、方法名称、取值表、取值字段 例如：按人数分配：
3.4.2 各类科室成本分摊方法设定 每一类成本核算科室的每种成本项目都应该有自己独立的成本核算方法。在设置成本核算方法时成本核算方法应该与成本分摊方法定义的相一致。 3.4.2.1 公用成本分摊 作用：公用成本根据不同的成本项目选用不同的分配方法，根据不同的参数进行分配，将公用成本的分配到其他的业务科室之中。 人员成本
煤水电费
交通工具消耗
房屋折旧
设备折旧
房屋修缮、零星工程
3.4.2.2 管理成本分配 作用：
3.4.2.3 医疗辅助科室成本分配 作用： 将医疗辅助科室中的各项成本分配到医疗技术科室、直接医疗科室中，科研教学科室。 医疗辅助科室成本＝医疗辅助科室直接计入成本+公用成本分配成本+管
医疗辅助科室可分为四类：有服务量的医疗辅助科室、无服务量的医疗辅助科室、门诊医疗辅助科室、住院医疗辅助科室 有服务量的医疗辅助科室的成本分配： 接受分配科室：医疗技术科室、直接医疗科室、科研教学科室 建议分配公式：（A科室代表任何一个有服务量的医辅科室） 各接受成本分配的科室的每个科目成本＝各接受成本分配科室的享受A科室服务之和/ A科室向各接受成本分配科室提供服务总和* A科室的每个科目的成本 无服务量的医疗辅助科室的成本分配： 指定接受成本科室以及指定分配参数，参数可以为人数、面积、某类固定资产原值、科室工作量、科室开单收入等。 接受分配科室：指定医疗技术科室、直接医疗科室 建议分配公式：（A科室代表任何一个无服务量的医辅科室） 制定接受成本分配的科室的每个科目成本=指定接受成本分配科室的指定参数数量/指定接受成本分配科室指定参数总和* A科室的每个科目的成本 门诊医辅成本分配： 接受分配科室：直接医疗科室中的门诊科室 建议分配公式：（A科室代表任何一个门诊医辅科室） 各接受成本分配的科室的每个科目成本＝各接受成本分配门诊科室的门诊人次数量/各接受成本分配门诊科室的门诊人次数量总和* A科室的每个科目的成本 住院医辅成本分配： 接受分配科室：直接医疗科室中的住院科室 建议分配公式：（A科室代表任何一个住院医辅科室） 各接受成本分配的科室的每个科目成本＝各接受成本分配住院科室的住院病床日数量/各接受成本分配住院科室的住院病床日数量总和* A科室的每个科目的成本 3.4.2.4 医疗技术科室成本分配 作用： 将医疗技术科室中的各项成本分配到直接医疗科室。 医疗技术科室成本＝医疗技术科室直接计入成本+公用成本分配成本+
医疗技术科室分为四类：有收入的医疗技术科室、无收入的医疗技术科室、 药房科室、手术室。 药品成本科目的分配 药品成本作为医院最重要的成本，在进行分配时应按照收支配比的方式进行分配：汇总医院的各项药品费用与收入——西药、中草药、中成药等，并且计算出每项药物的成本收入比值，再根据各个开单科室的药品收入对药品成本进行分配。 有收入的医疗技术科室成本分配 接受分配科室：直接医疗科室 分配公式：（A科室代表任何一个有执行收入的科室包含药房科室、手术室科室）各接受成本分配的科室的每个科目成本= 各接受成本分配科室向A科室开单收入/各接受成本分配科室向A科室开单收入总和×A科室的每个科目的成本 无收入的医疗技术科室成本分配 接受分配科室：直接医疗科室 设置医院门诊诊次与住院病床日数之间的量化转换参数，即每个门诊诊次相当于多少门诊诊次住院病床日数的资源消耗。（可利用门诊医疗收入与住院医疗收入的量比计算）按照各个直接医疗科室的工作量分配成本 分配方法：各接受成本分配的科室的每个科目成本=各接受成本分配科室的工作量（门诊人次或者住院病床日*参数）/各接受成本分配科室的工作量总和（门诊人次与住院病床日*参数）×A科室的每个科目的成本 3.4.2.5 直接医疗科室成本同级科室成本调整 鉴于医院的直接科室之间同样存在相互开单执行的状况，因此需要在同级科室进行成本调整。 将直接医疗科室中的部分成本分配到其他直接医疗科室中。 直接医疗科室成本＝直接医疗科室直接计入成本+公用成本分配成本+管理科室分配成本+医疗辅助科室分配成本 接受分配科室：直接医疗成本调整 分配公式：（A科室代表任何一个有其他科室开单本科执行收入的直接医疗科室） 直接医疗成本调整每个科目成本=各接受成本分配的直接医疗科室向A科室开单收入/各接受成本分配科室向A科室开单收入总和* A科室的每个科目的成本 3.5 成本计划管理 3.5.1 预测医院业务发展情况 1、 医院工作量预测 工作量数据采集指的是对医疗科室的一些工作量的数据，例如门诊诊次、住院病床总日数等信息的采集。 2、医院各科室收入预测 收入数据的预测是指对于医院的主营业务收入数据的采集，其中包括医疗收入与药品收入，不包含财政补助收入与其他收入。 3.5.2 设定成本计划的基础 设定成本计划以哪个期间的数据作为基础来生成成本计划 3.5.3 设定成本预测办法 在设定成本预测办法时可以对科室大类的成本核算项目进行设置也可以对每一个科室的成本项目进行设置。 有参数的成本预测： 有预测值的成本项目可以根据预测值与基础期间的值进行比较可以得到一个比例系数。这个系数就可以作为成本预测的参数。 计算公式 某科室某项成本项目的成本预测值=参数预测值/基础期间内的参数值*基础期间内该成本项目值 无参数的成本预测 无参数的成本预测医院可以根据医院的实际情况和经营经验对该项目设定一个固定的比例值以估算该项目的成本值。 计算公式 某科室某项成本项目的成本预测值=固定参数值*基础期间内该成本项目值 3.5.4 成本预测及成本调整 根据每个成本项目及科室的成本预测办法生成各个科室的成本预测表。进行审核以后就不能对该预测进行再删除。 成本预测以后再成本计划的执行当中可能根据实际情况某些成本计划不能达到或队成本估计过高这时我们就会对成本计划进行调整。调整成本计划生成调整科室新的成本计划，以前的成本计划作废但不删除。 3.6 收入的分配 3.6.1 设置收入分配的方式 对每个科室的收入项目进行收入分配的计算公司。在设置时应该注明：收入项目、开单科室、分配公式。例如：
3.6.2 计算各个科室的收入 根据收入的分配方式及收入采集数据计算医技科室以及直接医疗科室的收入情况。 3.7 奖金分配 3.7.1 确定奖金类型 设置医院奖金的类别，在设置奖金类别时应该为奖金指定科室（成本）类别 例如：
3.7.2 设置各个科室支出的分摊阶段 设置计算各个科室成本（支出）的成本分摊阶段。如设置为公用成本分摊那么科室的支出就应该是直接成本+公用成本分摊后的费用 3.7.3 设置奖金的计算方法 对各个科室奖金的核算方法进行设置。设置的内容包括。科室、奖金类型、计算公式等。 例如：
3.7.4 对某些有定额奖金的奖金项目设置定额 3.7.5 奖金计算 根据奖金的计算方法对各个科室的奖金进行计算。 3.8 成本分析 系统提供的主要报表应包括： 表1：医院收入、成本、结余总表 该表反映了直接医疗科室（门诊、住院科室）的收入、成本、结余的情况。分别反映了各科室“医疗收入、成本、结余”和“药品收入、成本、结余”及“医疗、药品加在一起的收入、成本、结余”。并能反映各直接医疗科室收入合计等于会计报表中的收支总表中的医疗收入加药品收入的合计。各直接医疗科室的成本合计加科研教学科室或加未纳入成本项目等于收支总表中的医疗支出加药品支出加其他支出。 该表反映了直接医疗科室的全成本，也反映了与会计报表的对应关系。 表2：直接医疗科室收入、成本、结余表 该表是医技科室未分配前直接医疗科室收入、成本、结余的情况不包含医技科室的收入和成本，主要反映直接医疗科室自身的盈亏情况及药品收入、成本、各项检查收入、成本对直接医疗科室的影响程度。 表3：医技科室收入、成本结余表 该表反映了医技科室的收入、成本、结余的情况，可以考察各医技科室的成本收益率，指导医疗经营活动。 表4：医院成本构成总表 该表反映直接医疗科室医疗成本的构成，按成本项目明细列示，从而揭示各项目对各科医疗成本的影响程度以及控制成本的目标，指导科室解决成本中的问题。本表各科成本明细目之合计加上科研、教学及未纳入成本项目与财务收支明细表各明细科目相等。 表5：医技科室成本构成表 该表反映医技科室成本的构成，按成本项目明细列示，旨在反映医技科室各成本项目对本科成本影响的情况，有的放矢的解决成本中存在的问题。 表6：医疗辅助科室成本构成表 该表反映医疗辅助科室成本构成，以及项目明细列示，在于反映各医疗辅助科室各成本项目对本科的成本影响情况，解决成本中存在的问题。 表7：管理科室成本构成表 该表反映管理科室成本构成，可从成本明细项目中看到对成本的影响程度，有目标的解决成本中的问题。 表8：医院成本分配表 本表反映四级成本费用归集分配的过程以及每级分配对科室成本的影响所占科室成本比例。也是对四级分配的检验和对照，表示了各级分配量的关系。 表9：科室成本差异分析表 本表反映了科室本期成本与同期、上期、计划成本的差异分析，揭示了成本的变化趋势对成本管理做出评价。 表10：成本项目差异分析表 本表反映了成本项目本期成本与同期、上期、计划成本的差异分析，揭示了成本的变化趋势对成本管理做出评价。 表11：直接医疗科室成本结构表 本表反映了直接医疗科室不同的成本结构，即“固定成本”、“变动成本”、“管理成本”、“可控成本”、“不可控成本”等不同的成本占科室成本的比例，从不同的角度分析判断科室成本对医疗经营的影响和作用，从而合理的调整结构取得更好的经营效果。
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