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24个增值税的避税环节 | 序号 | 避税方向 | 具体手法 | 目的 | 1 | 核算上的时间差 | 提前支付货款取得发票 | 加大当期进项税额 | 2 |
| 实际货物少于发票数不冲销 | 加大总的进项税额 | 3 |
| 退货后账务处理不冲减进项税额 |
| 4 |
| 发票已开货款已付但货物在运输途中发生毁损,收到保险公司赔款时不冲减进项税额 |
| 5 | 对非生产用应税项目混淆核算 | 非抵扣范围的固定资产 | 不允许抵扣进项税额,但进行了进项抵扣 | 6 |
| 非应税项目的购进货物及应税劳务 |
| 7 |
| 用于免税项目的购进货物及应税劳务 |
| 8 |
| 用于集体福利及个人消费的购进货物及应税劳务 |
| 9 |
| 非正常损失的购进货物 |
| 10 |
| 非正常损失的在产品、产成品所用购进货物和应税劳务 |
| 11 | 挂靠低档税率 | 利用挂靠经营非优惠货物 | 整体降低销项税额 | 12 |
| 通过兼营扩大优惠货物的比重 |
| 13 |
| 利用优惠的不确定性如其他货物实施挂靠 |
| 14 |
| 人为混合高低税率商品,统一按低税率核算 |
| 15 | 挂靠免税项目 | 挂靠免税项目或将应税货物混入免税项目 | 减少销项税额 | 16 | 利用下脚废料 | 销售时不确认收入,直接冲减销售总额或入营业外收入 | 减少销项税额 | 17 | 利用高价 | 实物投资 | 加大进项税额 | 18 |
| 接受捐赠 |
| 19 |
| 以物易物 |
| 20 |
| “在建工程”多摊转出的进项税额 |
| 21 |
| 人为扩大委托加工费 |
| 22 | 利用混合销售 | 把高税率的项目按低税率业务统计 | 减少销项税额 | 23 |
| 把应纳增值税的项目变为纳营业税的项目 |
| 24 | 利用一般纳税人与小规模纳税人的税率不一致避税 | 在购进货物或应税劳务时,根据对方开具发票或价格的不同采用不同的公司签订合同 | 实现应纳税额的最小化 |
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