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财务比率分析是以同一期财务报表上的若干重要项目间相关数据，互相比较，用一个数据除以另一个数据求出比率，据以分析和评估公司经营活动，以及公司目前和历史状况的一种财务报表分析方法。它是财务报表分析最基本的工具。如前所述商业银行的业务经营中大量指标都表现为一定比例关系。如存贷款比例，说明的是各项贷款与各项存款之间的比例关系；资产流动性比例，说明的是各项流动性资产与各项流动性负责的比例关系；备付金比例，说明商业银行在人民银行备付金存款和库存现金与各项存款之间的比例等等。通过这些比例关系，可以获得商业银行更新的信息，了解商业银行目前和历史状况，分析和评估商业银行经营活动，以及揭示出商业银行业务经营更多的问题。
商业银行财务比率分析指标主要有：盈利能力；资产流动性、偿债能力及风险分析指标(回头再说这个）。 二、杜邦分析 利用比率分析对商业银行财务报表进行分析的结果，使人们对商业银行安全性、流动性、盈利性等方面情况分别有所了解。但是，要全面地了解商业银行财务状况、经营成果和现金流量的全貌，还必须对商业银行财务活动加以系统地综合分析，弄清财务活动各方面之间的相互关系。这是财务比率分析本身无法达到的，为此，必须借助于杜邦分析这一财务报表综合分析方法。 杜邦分析方法最早由美国杜邦公司创造并采用，它是利用几种主要的会计比率之间的关系来综合分析公司整体财务状况，特别是对盈利能力的深入分析。杜邦分析方法是利用各主要财务比率指标间的内在关系，对商业银行财务状况、经营成果进行综合分析评价的方法。该方法一般以资本利润率为龙头，以资产利润率为核心，重点揭示商业银行获利能力及前因后果。 （一）资本利润率的分解 资本利润率 = 净利润 / 平均资本总额
资产利润率表示单位资产所取得的净利润，是商业银行资产利用的综合效果；权益乘数又称财务杠杆率，表明商业银行的负债程度，对资本利润率具有乘数效应。权益乘数越高，表明商业银行负债程度越高，能给商业银行带来较多的杠杆利益，但同时也给商业银行带来较多的风险。 资本利润率是杜邦分析系统的中心，是一个综合性极强，极有代表性的财务比率，它代表的是投资者净资产的盈利能力，也即商业银行经营活动的最终成果。由上面的分解可以看出，资本利润率是商业银行资产利用效果与融资状况的综合体现。 （二）资产利润率的分解 资产利润率 = 净利润 / 营业收入 × 营业收入 / 平均资产总额
资产利润率是商业银行利润率与资产利用率的乘积，因此，可以从营业绩效与资产管理两方面来分析。利润率实际上反映了营业收入与其净利润的关系。营业收人增加，净利润也会增加，但要提高利润率，则不仅要增加营业收入，而且要努力降低各项成本开支。这里，提高营业收入具有特殊意义，因为它不仅可使商业银行净利润增加，也会使资产利用率提高，自然使资产收益率提高。当然，要提高资产利用率，除了增加营业收人，还应降低资金占用。由此可见，资产利润率是商业银行经营成果与资产管理的综合体现。 （三）利润率与资产利用率的进一步分解 1、对利润率的分解 利润率是商业银行通过努力控制支出而增加利润的主要指标。由于， 净利润 = 营业收入 一 成本总额 成本总额 = 利息支出 + 非利息支出 + 税金 所以，对于利润率指标的分解，可以通过以下附加指标而展开： (1)税收比率 = 纳税总额 / 营业收入总额 (2) 非利息支出率 = 非利息支出 / 营业收入总额 (3) 利息支出率 = 利息支出 / 营业收入总额
2、对资产利用率的分解 对资产利用率的分解主要是从商业银行营业收入的角度来进行。如把营业收入划分为利息收入和非利息收入，再与商业银行资产进行比较，就可以说明资产的毛收益主要是来自于高利率的盈利性资产，还是大量的非利息收入。 对资产利用率的分解还可以通过分解商业银行资产来进行，商业银行资产从总体上可划分为盈利性资产和非盈利性资产两个部分，前者能为商业银行带来利息收入或其他收入，后者则不为商业银行带来收入，两者的结构是否合理将直接影响到商业银行的盈利能力。常用的分析指标是盈利资产比率： 盈利资产比率 = 盈利资产 / 资产总额 该比率反映的是盈利性资产占总资产的比例，也即商业银行总资产中有多大比例能产生实际的收入。很显然，盈利资产比率越高，资产利用率也越高。 |
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