《企业内部控制审计指引》解读（七）
第二十一条?在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。
为减弱控制缺陷的不利影响，企业执行的替代性控制应当具有同样的效果，以防止或发现可能发生的重大错报。
（二）表明可能存在重大缺陷的迹象
第二十二条?表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括：
（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；
（2）企业更正已经公布的财务报表；
（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
（4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
【案例】内控重大事故事件缺陷：以未经授权、舞弊或IT控制不善造成财产损失或影响给股东带来利益损害为判别依据。
缺陷认定等级 直接财产损失金额 重大负面影响 一般缺陷 10万元（含10万元）～500万元 受到省级（含省级）以下政府部门处罚但未对公司定期报告披露造成负面影响 重要缺陷 500万元（含500万元）～1000万元 或受到国家政府部门处罚但未对股份公司定期报告披露造成负面影响 实质性漏洞 1000万元及以上 或已经对外正式披露并对公司定期报告披露造成负面影响
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